Учет уставного капитала и расчетов с учредителями

ФГОУ СПО Челябинский  колледж промышленной автоматики

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине  «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент                                                                        Николаев.С.П

 

Группа                                                                                    __________________

 

Проверил:

Преподаватель                  __________________

          (Фамилия, инициалы)

Результат                                                                               __________________

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

І ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………..……....…...3

1. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями…………………...… 3

1.1 Учет формирования и изменения уставного капитала ………….....4

1.2 Учет расчетов с учредителями.………..…………………….……….5

ІІ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………………………..……..….7

Задача 1. Порядок начисления основной заработной платы    ……………….7

Задача 2. Учет кредитов и займов ………………………………………….....10

Задача 3. Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли …..12

Задача 4. Учет собственного капитала ……………………..………..……….16

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………..............18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

І ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

8 ВАРИАНТ

УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА И РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

Уставный капитал  - совокупность вкладов учредителей, зарегистрированная в учредительных документах. Увеличение или уменьшение УК осуществляется после внесения изменений в учредительные документы и перерегистрации в установленном порядке.

Учет  уставного капитала ведется на пассивном счете 80 «Уставный  капитал». Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям и видам  акций.

Счет 80 также применяется  для обобщения информации о состоянии  и движении вкладов в общее  имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей"

Учредитель – юридическое или физическое лицо, создавшее организацию. В большинстве случаев учредителями не могут являться лица, не обладающие дееспособностью или правоспособностью (например, не достигшие совершеннолетнего возраста, страдающие психическими заболеваниями и т.п.).

Учредители – организаторы дела, основатели фирмы, общества; физические и (или) юридические лица, создающие новую организацию, акционерное общество по собственной инициативе и привлекающие к участию в нем вкладчиков капитала. Учредители могут и сами вносить свой капитал в создаваемое общество. Учредители разрабатывают документы, необходимые для регистрации и деятельности создаваемой компании, ассоциации, акционерного общества, осуществляют необходимую подготовительную работу.

 

 

 

 

1.1 УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИЗМЕНЕНИЯ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

В связи с переходом  к рынку и образованию пр-й  различных форм собственности в  БУ появилось новое понятие - КАПИТАЛ  пр-я. Один из основных видов капитала предприятия- уставной капитал.

Порядок формирования уст. капитала регулируется законом и учредительными документами. Уставной капитал формируется  за счет взносов юр. и физ. лиц.

Уставной капитал гос. пр-я формируется из ср-в выделенных из гос. бюджета в момент начала функционирования пр-я.

Уставной капитал АО состоит  из определенного числа акций  с одинаковой номинальной ст-тью.

В соответствии с положением об АО в РФ выпускаются именные  акции с регистрацией всех акционеров в спец. реестре.  В оплату за акции  могут быть внесены ден. средства в руб. и валюте, здания, сооружения, нематериальные активы.

Синтерический учет УК ведется  на счете №85 “Уставной капитал”. Это пассивный счет, сальдо по нему кредитовое и должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учередительных документах.

После регистрации АО образуется задолженность акционеров перед  АО:

1. Образование уставного  капитала:   Д75”Расчеты с учредителями”  - К85.

2. Фактич. поступление вкладов  учредителей Д51(52)-К75.

3. Взнос в уставной  капитал основных ср-в Д01 - К75; нематериальных активов Д04 - К75.

Вкладчиками могут быть и  физ. лица, и пр-я и организации. В соответствии с решением учредительного собрания возможно изменение уставного  капитала:

4. Увеличение уставного  кап. за счет прибыли пр-я  Д81”Использование прибыли”-К85.

5. Увеличение уст. капитала  за счет резервного Д86”Резервный  капитал” - К85.

6. Увеличение уст. капитала  за счет добавочного капитала  Д87”Добавочный капитал”-К85.

7. Уменьшение уставного  капитала осуществляется при  покрытии убытков АО Д85-К88 “Нераспределенная  прибыль”.

При изменении уст. капитала необходима перерегистрация АО.

Аналитический учет УК ведется  в разрезе каждого акционера  на спец. карточках. Основание для  ведения этого учета - учредительные  документы, акты приемки-передачи ОС, нематериальных активов, приходно-кассовые ордера и  др.

 

1.2 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и другим операциям. Учет ведется на активно-пассивном  счете 75 «Расчеты с учредителями». Аналитический  учет ведется по каждому учредителю. Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров. Чистая прибыль, направленная на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций.

По объявленным дивидендам начисляется налог (9% для физических и юридических лиц).

Хозяйственные общества или  товарищества могут создаваться  как с долевым (частичным), так  и со 100-процентным участием иностранных  инвесторов. При этом возникают особенности  отражения в бухгалтерском учете  расчетов с учредителями, связанные с внесением вкладов в уставный (складочный) капитал в иностранной валюте.

Так как задолженность  по вкладу иностранного инвестора в  уставный (складочный) капитал выражена в иностранной валюте, возникновение  этой задолженности и ее погашение  разделены во времени, то на счете 75 возникают курсовые разницы. Они  подлежат отнесению на добавочный капитал:

Д 83 К 75 (положительная курсовая разница).

Начисление доходов от участия в товариществе или обществе отражается:

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 

К 75 субсчет «Расчеты по выплате  доходов».

Уставный капитал является основным источником формирования собственных  средств организации и представляет собой совокупность в средств, первоначально  вложенных в организацию его  собственниками (учредителями). Уставный капитал — это так называемый стартовый капитал, который необходим  организации для осуществления  финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли  и увеличения собственного капитала.

Правовая основа уставного  капитала определяет его размер и  состав, сроки и порядок внесения вкладов участниками (собственниками), порядок изменения долей участников, ответственность участников за нарушение  обязательств по внесению вкладов и  регламентируется ГК и соответствующими федеральными законами:

► «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

►«Об акционерных обществах»;

►«О производственных кооперативах»;

►«О государственных и  муниципальных унитарных предприятиях».

ІІ ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

8 ВАРИАНТ

ЗАДАЧА 1. ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ ОСНОВНОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Рабочий сдельщик выполнил норму выработки на 115 %. Его заработок  по прямым сдельным расценкам составил 4867 руб. согласно действующему на предприятии  положению предусмотрено увеличение сдельных расценок за продукцию, выработанную сверх 110% нормы в 1,6 раза.

Задание.

1.Определить заработок  рабочего.

2. Назвать форму и систему  оплаты труда.

3. Рассчитать НДФЛ и  определить сумму, причитающуюся  на руки, при условии, что работник  детей не имеет. Составить схему  счета 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда».

 

Решение

 

1 Определить заработок  рабочего

- Определяем сдельную  расценку за 1% выполнения нормы  выработки:

4867 руб. :115% = 42,3217 руб.

- Определяем сдельную  расценку за  продукцию, выработанную  сверх 110% нормы:

42,3217руб.* 1,6 = 67,7147 руб.

- Определяем доплату за 5% продукции, выработанной сверх  110%:

67,7147*5 = 338,57 руб.

-Определяем весь заработок,  с учётом увеличения сдельной  расценки:

4867 руб.+338, 57 руб. = 5205,57 руб.

 

2. Назвать форму и систему  оплаты труда.

Форма оплаты труда –  сдельная.

Система оплаты труда  - сдельно-прогрессивная  оплата труда.

 

3. Рассчитать НДФЛ и  определить сумму, причитающуюся  на руки, при условии, что работник  детей не имеет.

Пенсионные взносы 10%

5205,57*0,1=520,56 руб

Заработок, за минусом пенсионных взносов

5205,57-520,56=4685,01

Подоходный налог  начисляется с суммы 5205,57руб., за вычетом отчислений в Пенсионный фонд 10%, по ставке 13%.

4685,01* 0,13 =609,05 руб.

Рабочий получит заработную плату в размере:

5205,57руб.- 520,56-609,05руб.= 4075,96руб.

 

 

Составить схему счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Операции	Сумма руб	Д-т счёта	К-т счёта
1Начислена заработная  плата рабочему	5205,57	20	70
2Начислен подоходный  налог 13%	609,05	70	68
3Начислены пенсионные  взносы	520,56	70	69-2
4Причитается заработная  плата рабочему из кассы	4075,96	70	50

 

Счёт 20 – «Основное производство»

Счёт 70 –«Расчёты персонала  по оплате труда»

Счёт 68 – «Расчёты по налогам  и сборам» (индивидуальный подоходный налог).

Счёт 69-2  «Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению»

 

 

Счет 70_«Расчеты с персоналом по оплате труда».

,

К-т счетов	Дебет	Кредит	Д-т счетов
68 69-02 50			20
	609,05 520,56 4075,96	5205,57
	ОД -0	ОК -

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 2. УЧЕТ КРЕДИТОВ И  ЗАЙМОВ

 

Отразить на счетах учет кредитов банков при следующих данных:

1. Получен на расчетный  счет в банке кредит на приобретение  материалов на 2 месяца – 120 000 руб.

2. Начислены проценты  по кредиту (материалы оприходованы) – 3 000 руб.

3. Перечислены с расчетного  счета проценты за кредит –  3 000 руб. и часть кредита –  70 000 руб.

4. Погашен кредит за  счет дочернего предприятия -  50 000 руб.

Составить схему счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

Решение

Операции	Сумма, руб	Д-т	К-т
1. Получен на расчетный  счет кредит на приобретение  материалов	120000	51	66
2. Начислены проценты  за пользование кредитом (материалы  оприходованы на склад)	3000	91-2	66
3Перечислены с расчетного  счета часть кредита	70 000	66	51
4. Перечислены с расчетного  счета проценты за кредит	3000	66	51
5 Погашен кредит за счет дочернего предприятия	50000	66	58

Счёт 51 «Расчётный  счёт»

Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным  кредитам и займам»

Счёт 55 «Специальные счета  в банках»

Счёт 91-2  «Прочие доходы и расходы»  (прочие расходы)

 

Схема счета  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

К-т счетов	Дебет	Кредит	Д-т счетов
51 51 58			51 91-2
	70000 3000 50000	120000 3000
	ОД -0	ОК -0

 

 

,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАЧА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  И НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ