Сущность налогов и их функции

     Общественное  назначение налогов проявляется  в их функциях. Среди функций налогов  необходимо выделить, прежде всего, фискальную, регулирующую, экономическую, распределительную, контролирующую и стимулирующую  функции.

ІІ. Задача. Определите для целей налогообложения прибыли: а) по каким договорам займа налогоплательщик может полностью отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы; б) по какому договору займа и в каком размере может отнести уплаченные проценты по заемным средствам на расходы и в каком размере на прибыль, остающуюся после уплаты налога на прибыль.

    Известно:

    Организация в I квартале налогового периода заключила 4 договора займа, которые согласно учетной политике были выданы на сопоставимых условиях:

    - договор № 1 – на сумму 520 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.);

    - договор № 2 – на сумму 480 000руб. (ставка – 3% за 3 мес.);

    - договор № 3 – на сумму 450 000 руб. (ставка – 6% за 3 мес.);

    - договор № 4 – на сумму 550 000 руб. (ставка – 4% за 3 мес.). 

    Решение:

     В целях определения расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования  независимо от формы их оформления.

     При этом расходом признаются проценты, начисленные  по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных  налогоплательщиком по долговому обязательству  процентов существенно не отклоняется  от среднего уровня процентов, взимаемых  по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для  налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми  обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под  аналогичные обеспечения. При определении  среднего уровня процентов по межбанковским  кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

     При этом существенным отклонением размера  начисленных процентов по долговому  обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в  сторону повышения или в сторону  понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

     Определим среднюю ставку процента: 
 

     Определим размер отклонения, допустимого для  отнесения на расходы: 
 

     Соответственно, максимальный процент по кредитам, относимый на расходы, составит  5,1%.

     Следовательно, по всем заключенным договорам расходы  на уплату процентов полностью вычитаются из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. 

ІІІ. Тестовые задания:

1. Налоговая база по НДС у комиссионера:

1. стоимость реализованных товаров (без НДС);
2. комиссионное вознаграждение;
3. стоимость реализованных товаров, исчисленная в ценах в соответствии со ст. 40 НК РФ (без НДС);
4. иная налоговая база.

2. Минимальный налог при использовании налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения уплачивается, если:

1. объект налогообложения – доходы;
2. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов;
3. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и сумма единого налога меньше минимального;
4. объект налогообложения – доходы за вычетом расходов и в налогом периоде получен убыток;
5. в иных случаях.

     Список  литературы

1. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений. //Финансы. – 2004.
2. Горский К. В. Некоторые параметры налоговой реформы. //Финансы. – 2004.
3. Гуревич С. В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе. //Финансы. – 2007.
4. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия». - Ростов н/Д.: Феникс, 2007.
5. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. – М.: Юристъ, 2001.
6. Мамуркова О. И. Налоги и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. – М.: ИКФ Омега-Л, 2003.
7. Налоговый кодекс Российской федерации (в 2-х частях). - М.: Издательство ПРИОР, 2002.
8. Налоги и налогообложение: Учебник/ Д. Г. Черник и др.//2-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 328 с. – (Серия «Высшее образование»).
9. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. - М., 1935.
10. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М., 1962.