Решение задач по налоговому праву

Раздел 1.

 

Задача 9. ЗАО «Лес» заготавливает и реализует древесину. Техника и оборудование для обработки древесины арендуются. Основных средств на балансе ЗАО» Лес» нет. Древесина реализуется за наличный расчет на рынке. ЗАО «Лес» за прошлый год имеет налоговую задолженность в сумме 150 тыс. рублей по платежам в бюджет.

 

Решение: В соответствии со статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации 1(далее НК РФ) способами обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются: залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам в банке и наложение ареста на имущество налогоплательщика, а также банковская гарантия.

С юридической точки зрения, согласно условиям задачи, мы видим, что техника и оборудование у ЗАО в аренде, из этого следует, что аресту и залогу оно не подлежит в силу гражданского законодательства. То есть, ст. 335 Гражданского кодекса РФ 2(далее ГК РФ) гласит,  залог права аренды или иного права на чужую вещь не допускается без согласия ее собственника или лица, имеющего на нее право хозяйственного ведения, если законом или договором запрещено отчуждение этого права без согласия указанных лиц.

 Но тем не менее, сама производимая продукция, на  основании ст.73 НК РФ может  быть обеспечена залогом. Предметом  залога может быть имущество, в отношении которого может  быть установлен залог по гражданскому  законодательству. Соответственно  на основании ст. 336 ГК РФ, предметом  залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные  права (требования), за исключением  имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

А также исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов будет обеспечиваться и пеней за каждый день просрочки в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Задача 10. Гражданин Уразбахтин имеет в собственности автомобиль Ваз-2110. Он уплатил налог с владельцев транспортных средств за 2011 год не дожидаясь уведомления и квитанции налогового органа, т.к уезжал в командировку на срок более одного года. Вернувшись из командировки в августе 2012 года он получил требование налогового органа об уплате налога с владельцев транспортных средств и пени за 2011 год.

Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения исполнения налоговой обязанности налогоплательщиком и налоговым органом.

 

Решение: На основании ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

Во исполнении ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом.

А обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Но п.1 ст.45 НК РФ также и гласит, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.3. ст. 45 НК РФ,  обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных законодательством.

1) с момента предъявления  в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

1.1) с момента передачи  физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

2) с момента отражения  на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих  денежных средств в бюджетную  систему Российской Федерации;

3) со дня внесения физическим  лицом в банк, кассу местной  администрации либо в организацию  федеральной почтовой связи наличных  денежных средств для их перечисления  в бюджетную систему Российской  Федерации на соответствующий  счет Федерального казначейства;

4) со дня вынесения  налоговым органом в соответствии  с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

5) со дня удержания  сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;

6) со дня уплаты декларационного  платежа в соответствии с федеральным законом об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами.

Таким образом, если одно из условий  налогоплательщиком выполнено, то обязанности по уплате налога или сбора считаются исполненными.

Задача 11. Директор ООО «Пульс» продал за наличный расчет своему работнику служебный автомобиль марки RAF-4 в технически исправном состоянии за 150 тыс. рублей.

 

Задача 12. Учреждение УЕ-394/17 обратилось в территориальный  налоговый орган с просьбой предоставить рассрочку по налогу на имущество организации и земельного налога. Рассрочку УЕ-394/17 просило предоставить в связи с отсутствием из федерального бюджета в течение трех месяцев текущего года.

Возможно ли предоставление рассрочки УЕ-394/17 по вышеуказанным основаниям?

 Проанализируйте  данную ситуацию с точки зрения  налогового законодательства.

 

Решение: На основании п. 1. ст.61 НК РФ, изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

В соответствии с п.3.ст. 61, изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Лицо, претендующее на изменение срока уплаты налога и (или) сбора (далее в настоящей главе - заинтересованное лицо), вправе одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

При рассмотрении заявления заинтересованного лица о предоставлении ему отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита орган, уполномоченный принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов, вправе предложить указанному лицу предусмотренные главой 9 иные условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и (или) сбора и инвестиционного налогового кредита, которые принимаются по согласованию с заинтересованным лицом.

Таким образом, изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 2.

 

Задача 9. ИП «Асадулин» состоит на учете в налоговом органе как физическое лицо, занимающиеся оптовой и розничной торговлей. В марте текущего года ИП «Асадулин» совместно со гр. Шкепу И.И. и гр. Тимошенко В.А. начали производить и реализовывать пеноблоки.

Имеются ли в действиях вышеуказанных лиц налоговое правонарушение?

Проанализируйте данную ситуацию по элементам состава правонарушения.

 

Основными элементами состава нарушения налогового  законодательства являются: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.

Опираясь на определение налогового правонарушения (ст. 106 НК РФ), подробно проанализируем все элементы состава налогового правонарушения.

Объект - это общественные отношения; общественный (экономический) порядок; ценности и блага, которым правонарушением нанесен ущерб. Общий объект нарушения налогового законодательства - налоговая система страны, так как налоги являются необходимым условием существования государства. Таким образом, в нашем случае объектом будет налоговая система страны.

Вред, тем более имущественного характера, не может причиняться налоговой системе как таковой (равным образом налоговому законодательству). Например, неуплата налогов организацией причиняет вред интересам государства, поскольку казна недополучает установленные законом налоги.

Задача 10. На имущество столярного цеха ИП «Свильгильдин» налоговым органом  был наложен арест. Но по ночам столярный цех работал и производил кухонные уголки с последующей их реализацией через торговую сеть.

 Проанализируйте  данную ситуацию с точки зрения  налогового закона и состава  правонарушения.

Решение:

В соответствии со ст. 77 НК РФ,  арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В соответствии со ст. 125 НК РФ, несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Таким образом, разберем по составу правонарушения.

Общий объект налогового правонарушения - это охраняемые законом публичные финансовые интересы (имущественные блага), которым совершенным налоговым правонарушением причиняется вред.

Таким образом, объектом является общественные интересы, направленные против контрольных функций налоговых органов.

Объективную сторону правонарушения образуют само противоправное деяние, его вредные последствия и причинная связь между ними. Объективная сторона- совокупность признаков, характеризующих внешнее проявление противоправного поведения и выражается путем активного действия (в нашем случае), поскольку посредством этих действий  нарушается законодательство о налогах и сборах.

Правонарушение считается длящимся, поскольку оно представляет собой одно деяние, для которого характерно длительное неисполнение лицом установленной законом обязанности.

В соответствии со ст. 107 НК РФ, субъектом налогового правонарушения, т. е. лицом, совершившим его и подлежащим налоговой ответственности, может быть как физическое лицо, так и организация, в нашем случае это ИП «Свильгильдин»

Субъективная сторона налогового правонарушения — это психологическое отношение лица к совершаемому им правонарушению (действию или бездействию) и его возможным последствиям в форме умысла или неосторожности. В нашем случае это умысел, заключающийся в несоблюдении порядка владения и распоряжения имуществом, на которое наложен арест.

Задача 11. По налоговому правонарушению, совершенным ИП «Асадуллин» п.3 ст. 122 НК РФ были приглашены в качестве свидетеля г. Абрамович Н.И, в качестве эксперта Абусов А.И., в качестве переводчика Березовский Н.К, а в качестве специалиста- экономиста Свильгильдин б.А. но никто из них в налоговый орган не явился.     Имеются ли в их действиях состав правонарушения?

Проанализируйте данную ситуацию по составу правонарушения.

 

Решение: Статья 128 Налогового кодекса РФ четко регламентирует  ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, и соответственно влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. А вот по поводу ответственности переводчика, специалиста, а также эксперта закон четких регламентаций не дает. Но тем не менее,  ст. 129 НК РФ регламентирует отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, а также за дачу заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода и влечет за собой определенные санкции в виде штрафа в размере 500 рублей.