Региональные и местные налоги и сборы

Налог подлежит уплате с момента осуществления лицензируемой деятельности в области игорного бизнеса.

Налоговый период - календарный месяц.

Ежемесячно  не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, представляется налоговая декларация с учетом изменений количества объектов.

Налог уплачивается в бюджет по месту регистрации  в налоговом органе объектов не позднее  срока подачи декларации. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, предусмотренной для этих объектов.

Уплата налога при наличии у организации  обособленного подразделения - по месту  его нахождения.

Последний из перечня  региональных налогов – транспортный налог.

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические лица, которым переданы транспортные средства на основании доверенности.

Объектами налогообложения  являются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и др. водные и воздушные транспортные средства.

Перечисленные транспортные средства должны быть зарегистрированы в установленном порядке.

В случае регистрации  или снятия с учета транспортного  средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение  числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В случае регистрации  и снятия с регистрации транспортного  средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости  от мощности двигателя - ст. 361 НК РФ. Налоговые  ставки, указанные в ст. 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены или  уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Однако ограничение в сторону уменьшения ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу организациями не производится.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Излишне внесенные  суммы налога засчитываются в  счет очередных платежей или возвращаются налогоплательщику в соответствии Налоговым кодексом РФ.

 

 

 

3. Характеристика  местных налогов

 

В соответствии с определением, данным в статье 12 НК РФ, местными признаются налоги, установленные  Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательные к  уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Налогоплательщики земельного налога организации и  физические лица, имеющие земельные  участки:

· на праве собственности;

· на праве постоянного (бессрочного) пользования;

· на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации  и физические лица за земельные участки  на праве безвозмездного срочного пользования  или переданные им по договору аренды.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному  в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость  на дату постановки участка на кадастровый  учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании  сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические  лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая  база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику  соответствующее налоговое уведомление.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов власти.

В соответствии со ст. 394 НК РФ принятые ставки за земли, находящиеся в пределах границ муниципальных  образований, не могут превышать:

- 0,3%

а) за земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения или в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства,

б) за участки, занятые  жилищным фондом и его объектами  инженерной инфраструктуры, а также за земельные участки, предоставленные для жилищного строительства,

 в) за земельные  участки, предоставленные для  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества, животноводства;

- 1,5% - за прочие  земельные участки. 

За земельные  участки, приобретенные в собственность для жилищного строительства, в т.ч. для индивидуального, суммы налога рассчитываются с учетом коэффициентов, значения которых зависят от сроков проектирования и строительства. Муниципальные образования могут установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и разрешенного использования земельного участка.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Уплачивают налог в соответствии с налоговым уведомлением, утвержденным Приказом ФНС РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479. В случае общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Объект налогообложения  – жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения, а также доля в  праве общей собственности на имущество.

Представительные  органы местного самоуправления вправе определять дифференциацию ставок пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования.

При стоимости  недвижимого имущества:

· до 300 тыс. рублей (включительно) - до 0,1% (включительно),

· от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей (включительно) - от 0,1% до 0,3% (включительно),

· свыше 500 тыс. рублей - от 0,3% до 2,0% (включительно).

Налог исчисляется  налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная  стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности  нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.

 

 

Заключение

 

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

После ряда изменений в НК РФ, к местным налогам следует относить – земельный налог, налог на имущество физических лиц, к региональным - налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Существую меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение.

Следует законодательно закрепить следующие положения: основные правила разграничения  конкурирующей компетенции федерации и субъектов; принцип субсидиарности в межбюджетных взаимоотношениях; основы бюджетного выравнивания: цели и задачи, направления, по которым осуществляется федеральная помощь бюджетам иных уровней и условия ее предоставления, формы финансового выравнивания, основы механизма согласования интересов федерации и субъектов в процессе распределения финансовых средств; механизм участия субъектов федерации в формировании государственной федеральной региональной политики.

 

 

                Список использованной литературы

Номативно-правовые акты

1. Налоговый  кодекс РФ [Электронный ресурс] –  Режим доступа: www.consultant.ru/popular/nalog/ (дата обращения 15.02.2013)

Учебная литература

2. Адамов Н., Смирнова А.Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт. [Текст] / Финансовая газета.-2012-№23

3. Врублёвская  О.А., Романовский М.И. Налоги и  налогообложение [Текст] / О.А. Врублёвская,  М.И. Романовский - СПб.: Питер, 2012. — 526с.

4. Дадашев А.З.  Налоговый контроль в Российской  Федерации. Учебное пособие. [Текст] / А.З. Дадашев. – М.: Кнорус, 2010. – 280 с.

5. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  законодательства. Учебное пособие [Текст] / Е.Н. Евстигнеев. – М.: Проспект, 2010. – 270 с.

6.  Зобова Е.П. Налоговая политика на ближайшие три года. [Текст] / Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение- 2012- №4-С.11-15.

7.  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на первый период 2013 гг.- [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.bishelp.ru/nalogi/zakon/0305nalog.php (дата обращения 15.02.13)

8.Петров В.И.  Оптимизация налогооблагаемой базы. Учебное пособие. - 2-е изд., переработанное  и доп. [Текст] / В.И. Петров. -  М.: ВИНЭС, 2012.- 224 с.

9.  Сайт Министерства финансов РФ - [Электронный ресурс] – Режим доступа: http: www1.minfin.ru (дата обращения 15.02.13)

10. Трофимов С.А. Экономика и налогообложение. [Текст] / С.А.Трофимов. – М.: Витэсс, 20102. – 386 с.