Понятие и роль налогов в жизни современного государства

Тема: Понятие и роль налогов в жизни современного государства.

1. Для государства налоги  это вопрос существования. Они  являются основным доходным источником  государства, обеспечивая финансирование  его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры.

Налоги существуют только в правовой форме. Установление налогов, организация налогообложения и  налоговой деятельности производится государством посредством издания  правовых норм, которые в своей  совокупности формируют налоговое  право.

2. Понятие «налог» применяется в литературе в широком и узком смыслах.

В широком смысле к налогам  относят любые изъятия денежных средств в доход государства, которые основаны на отождествлении налога с обязательным платежом, не соответствует ни экономической, ни правовой сути налога как определенной разновидности обязательного платежа.

В узком значении (единственно  правильном, как подчеркивает Худяков  А.И.) под налогом понимается определенная разновидность обязательных платежей, которые установлены государством в одностороннем порядке, принудительно  взимаются в его пользу и отвечают определенным требованиям.

3. Признаки налога. Налог представляет собой сложное, многогранное явление, являясь одновременно материальной, экономической и юридической категорией.

В материальном смысле налог - это определенная сумма денег (или материальных ценностей, если налог является натуральным), подлежащая передаче налогоплательщиком государству в обусловленные сроки и в установленном порядке.

Как экономическая категория налог - это денежное (имущественное) отношение, опосредующее одностороннее движение денег (материальных ценностей) от плательщика к государству в установленных размерах, в обусловленные сроки и определенном порядке.

В правовом смысле налог - это государственное установление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег (материальных ценностей) в определенных размерах, в обусловленные сроки и в предписанном порядке.

Таким образом, Налог – это принудительное изъятие государством в целях финансового обеспечения своей деятельности денежных средств, принадлежащих на праве собственности организациям и физическим лицам, 

1) осуществляемое на основе правового акта, принятого надлежащим государственным органом и в надлежащей форме,

2) производимое в определенных размерах, в установленном порядке и в обусловленные сроки,

3) носящее обязательный, безвозвратны и безвозмездный характер.

4. Действительно, по мере развития науки представления о налоге изменялись и будут изменяться. Но как объективно существующая экономическая категория налог (как бы его не называли: налог, подать, мыт, салык, трибут [лат.], tax[англ.] и т. п.)всегда представлял собой обязательный платеж, установленный государством в одностороннем порядке в свою пользу посредством издания соответствующего правового акта. Этим свойством налог обладал с момента своего возникновения, оно не изменилось в настоящее время  и не может измениться в будущем, хотя формы и виды налогов, способы их исчисления и уплаты изменялись, изменяются и будут изменяться. Это свойство объективно, оно выражает сущность  налога как экономической и правовой категории. И данное свойство не меняется во времени.

5. Функция налога - это установленное государством направление действия налога, определяемое экономическими возможностями налогообложения.

По мнению большинства  авторов, налогообложение выполняет  следующие функции:

1) фискальную (бюджетную);

2) распределительную (социальную);

3) регулирующую:

а) стимулирующую;

б) дестимулирующую (сдерживающую);

в) воспроизводственную;

4) контрольную;

5) поощрительную.

6. Деление налогов на прямые и косвенные обычно определяют категорией, именуемой «носитель налогового бремени» (или «носитель налога»):

прямые налоги - налоги, уплачиваемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика;

косвенные налоги - налоги (на добавленную стоимость и акцизы) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанные с доходами или имуществом налогоплательщика.

Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные.

Реальные налоги [от англ. real - имущество] - это налоги на имущество, а точнее, на такую его разновидность, как вещи.

Личные налоги - это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика.

В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные.

В зависимости от своего субъекта налоги подразделяются на следующие виды: 

- Налоги с юридических  лиц (организаций) (по западной терминологии - корпоративные налоги). В Казахстане к ним в настоящее время, например, относятся корпоративный подоходный налог, налог на имущество юридических лиц.

- Налоги с физических  лиц (граждан) (по западной терминологии - индивидуальные налоги). К числу таких налогов в Казахстане относится, например, индивидуальный подоходный налог, налог на имущество физических лиц.

- Смешанные налоги, которые уплачивают как юридические, так и физические лица Последние при этом могут выступать в качестве индивидуальных предпринимателей. К числу смешанных налогов, применяемых в Казахстане, относятся, например, налог надобавленную стоимость, акцизы, земельный налог, социальный налог.

В зависимости от территориального уровня налоги обычно подразделяются на общегосударственные и местные. Следует сказать, что такое деление налогов свойственно большинству государств.

В зависимости от характера использовании налоги могут быть общего назначения и целевые.

Отметим, что целевые налоги обычно устанавливаются в качестве доходного источника специального внебюджетного фонда.

К данной классификации примыкает  деление налогов на обычные и чрезвычайные.

Обычные налоги применяются в условиях нормального функционирования государства.

Чрезвычайные налоги выступают реакцией на некие форс-мажорные (чрезвычайные) обстоятельства, резко повышающие уровень потребности государства в денежных средствах для покрытия вновь открывшихся расходов, что соответственно требует дополнительных доходов.

По субъекту исчисления и способу уплаты налогов они подразделяются на окладные и неокладные.

В зависимости от оснований  возникновения налоговой базы и  источника выплаты налоги подразделяются на активные и пассивные.

Иногда в литературе выделяют такие разновидности налогов, как раскладочные (репарационные, контингентированные) и количественные (долевые, конативные).

Существует также деление  налогов на регулярные (систематические, текущие) и разовые.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. Конституция Республики Казахстан; Алматы, 1995
2. Налоговый кодекс РК
3. Закон РК «О бюджете в РК»
4. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть. – Алматы. Норма-К, -2002
5. Финансовое право/Учебник под ред. Горбуновой О.Н./ - М., Юрист, 2001
6. Худяков А.И. Страховое право РК. – Алматы, Жеты Жаргы, -1996
7. Ефимова Л.Г. Банковское право. – М., БЕК, 1995