Ответственность налогоплательщиков. Финансовые санкции и штрафы

Вариант 3.

1. Ответственность налогоплательщиков. Финансовые санкции и штрафы.

              Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан  по  ставке,  установленной  в  законном порядке.  Налоги  являются  необходимым  звеном  экономических  отношений  в обществе с момента  возникновения  государства.  В  настоящее  время  налоги составляют  существенную  долю  в  доходах  государства,  поэтому   санкции, призванные способствовать более высокому уровню собираемости налогов,  имеют большое  значение.  В   целом   уклонение   налогоплательщиков   от   уплаты установленных  налогов  и  сборов  обусловлена  также  и  высокими  ставками налогов, но нельзя обойтись и без ответственности  за  нарушение  налогового законодательства.

      Ответственность  за  налоговые   правонарушения   представляет   собой

комплекс принудительных мер воздействия карательного характера,  применяемых к  нарушителям  в  качестве  наказания  в  установленных   законодательством случаях и порядке. Она является разновидностью  юридической  ответственности и подчиняется тем же требованиям, которые  предъявляются  в  праве  ко  всем другим  видам   ответственности,   в   частности   уголовной,   гражданской, дисциплинарной.  При  этом  ответственность  в  сфере   налогообложения   не исчерпывается только статьями Налогового кодекса РФ.  Нарушения  нормативных правовых  актов  о  налогах  и  сборах  при  определенных  условиях   влекут применение    мер    ответственности,    предусмотренных    уголовным    или административным законодательством.

Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, в установленных законом случаях несет ответственность в виде:
а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении - соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы. При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором либо решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, - в размере 10 процентов доначисленных сумм налога; за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, - в размере 10 процентов причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;

в) взыскания пеней с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день росрочки платежа начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пеней. Взыскание пеней не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности;
г) других санкций, предусмотренных законодательными актами.
Взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится с юридических лиц в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном. Взыскание недоимки с юридических и физических лиц обращается на полученные ими доходы, а в случае отсутствия таковых - на имущество этих лиц

2. НДФЛ (налоговый период, налоговая ставка, срок подачи декларации, уплаты налогов) Форма НДФЛ 2 заполненная форма.

              НДФЛ – налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками являются:

1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

 Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Налоговый период – календарный год.

Налоговые ставки:

1. 13%, если иное не предусмотрено ниже

2. 35% в отношении доходов:

      стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей;

      страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

      процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

      суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;

3. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.

4. 9% в отношении доходов

      от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

      виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года.

Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

      за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

      за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

      за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа:

первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога,

второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

 

Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:

1. отдельные категории физических лиц:

Исчисление и уплату налога производят следующие налогоплательщики:

      физические лица, зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

      нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом.

2. физические лица, в отношении отдельных видов доходов.

Исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:

      Физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

      Физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

      Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

      Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов

      Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, - исходя из сумм таких выигрышей.

      Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

      Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ.

Приложение N 1

к форме N 2-НДФЛ,

утвержденной Приказом ФНС России

от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@

РЕКОМЕНДАЦИИ

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ПО ФОРМЕ N 2-НДФЛ "СПРАВКА О ДОХОДАХ

ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 200_ ГОД"

I. Общие положения

Сведения о доходах физических лиц заполняются по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" (далее - Справка). При заполнении Справки используется справочная информация, представленная в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ (далее - Справочники). Справки в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год" в электронном виде (на основе XML).

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он заполняет по данному физическому лицу в налоговый орган две отдельные Справки. Ставка налога при этом указывается в заголовке раздела 3 Справки.

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе III настоящих Рекомендаций.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

При оформлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "N ______" и "от _________" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

II. Заполнение Справки на бумажном носителе

Справка заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке либо рукописным текстом разборчивым почерком.

В случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.

III. Заполнение показателей Справки

В заголовке Справки указываются:

в поле "за 200_ год" - год, за который заполняется Справка;

в поле "N ______" - порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом;

в поле "от _________" - указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2007, где 15 - число, 01 - месяц, 2007 - год;