Особенности налогообложения по патенту в Республике Казахстан

Р Е Ф Е Р А Т

По   дисциплине    «Налоговое право   в

  Республике  Казахстан»

На  тему    «Особенности налогообложения   по   патенту в

Республике Казахстан»

Содержание

Введение

I. Постановка на учет, в качестве индивидуального предпринимателя.

II. Особенности применения специального налогового режима на основе патента

III. Правила по приостановлению деятельности предпринимателя на основе патента.

Заключение.

Введение

В настоящее время  в  связи с развитием  рыночных отношений  широко  в Республике Казахстан  бизнес  стал развиваться все быстрее и быстрее. Но для того чтобы  встать на ноги предпринимателям необходим стартовый капитал, но не все предприниматели могут взять кредит в банке или имеют большие деньги.

Да и государство заинтересовано в том, что бы предприниматели развивали свой бизнес и создавали рабочие места, уменьшая безработицу и пополняя казну государства.

В связи с этим и в целях поддержки развития предпринимательского движения и роста малого бизнеса в Казахстане в Налоговом кодексе Республики Казахстан предусмотрен ряд мер, направленных на упрощенную процедуру налогообложения субъектов малого предпринимательства.
         Упрощенная процедура налогообложения, предусмотренная специальными налоговыми режимами, предусматривает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты специального налога, корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.
         Субъектам малого бизнеса дано право самостоятельно, выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также предоставления налоговой отчетности по ним:

1.      общеустановленный порядок;

2.      специальный налоговый режим на основе разового талона;

3.      специальный налоговый режим на основе патента;

4.      специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

  Специальный налоговый режим не распространяется на следующие виды деятельности:
- производство подакцизной продукции;
- хранение и оптовая реализация подакцизной продукции;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;
- организация и проведение лотерей;
- недропользование;
- сбор и прием стеклопосуды;
- сбор (заготовка), хранение, переработка, реализация лома и отходов цветных и черных металлов;
- консультационные услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента.

Цель  данной работы заключается в  том, что бы максимально раскрыть особенности  налогообложения предпринимателей, работающих на основе патента. Показать,  как начисляются налоги  по патенту,  а так же как встать на учет  и сняться с него.

Источником информации для написания работы по теме: «Особенности налогообложения по патенту»  послужил  в основном «Налоговый кодекс РК».

I. Постановка на учет, в качестве индивидуального предпринимателя.

      Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении:
- субъектов малого бизнеса;
- крестьянских (фермерских) хозяйств;
- юридических лиц (производителей сельхозпродукции);
- отдельных видов предпринимательской деятельности

Специальный налоговый режим предполагает упрощенный порядок исчисления и уплаты отдельных налогов в форме выдачи патента или разового талон.

Разовый талон - документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.

Патент - документ, подтверждающий факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и социальному налогу.

Форма патента устанавливается уполномоченным органом.
        Для получения патента индивидуальный предприниматель представляет в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности:

1.      заявление на получение патента по форме, установленной уполномоченным государственным органом

2.      свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя

3.      документы, подтверждающие уплату в бюджет стоимости патента, обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования

4.      в случае осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности, подлежащей лицензированию, лицензию на право осуществления такой деятельности.

5.      При этом патент выдается на срок, не превышающий срока действия лицензии.

Для получения очередного патента заявление на получение патента представляется до истечения срока действия предыдущего патента.

Для применения специального налогового режима на основе патента индивидуальный предприниматель до начала его применения представляет в налоговый орган по месту нахождения Налоговое заявление.

Вновь образованные индивидуальные предприниматели представляют указанное заявление не позднее десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Датой начала применения специального налогового режима для вновь образованных индивидуальных предпринимателей будет являться дата государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 

Непредставление индивидуальным предпринимателем налогового заявления в течении десяти календарных дней со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, считается его согласием осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке.

Регистрация в качестве Индивидуального предпринимателя и выдача патента осуществляется в течении одного дня со дня подачи заявления. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя выдается бессрочно, если иной срок не предусмотрен в заявлении.
(В случае утраты предпринимателем свидетельства о государственной регистрации ему по его заявлению выдается дубликат документа, удостоверяющего государственную регистрацию.)

За выдачу дубликата взимается сбор в размере двадцати пяти процентов от ставки месячного расчетного показателя (или 0,25 МРП -–353 тенге).
          Одновременно с налоговым заявлением на применение специального налогового режима на основе патента представляется  Расчет для получения патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с бюджетом на основе патента (кроме реализующих подакцизную продукцию).

Кроме того предприниматели, работающие по патенту освобождены от применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью.

Патент выдается на срок не менее одного месяца и не более двенадцати месяцев.

Патент недействителен без предъявления свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Для того, чтобы зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя  в Казахстане доход за календарный год должен составлять 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года. Т.е. в 2011 году ваш доход должен быть 12*15999=191988 тенге.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя,  необходимо выбрать режим налогообложения. Предприниматель может  работать на общеустановленном режиме и на специальном налоговом режиме.

В рамках специального налогового режима для ИП в Казахстане в данной статье будем рассматривать режим работы по патенту

Но! Здесь есть определенные ограничения:

1) Нельзя использовать труд наемных работников;

2) Можно осуществлять деятельность только в форме личного предпринимательства, т.е. осуществлять деятельность единолично, самостоятельно на базе имущества, принадлежащего вам на праве собственности, а также в силу иного права, допускающего пользование и (или) распоряжение.

Доход за налоговый период не должен превышать 200-кратный размер МЗП (в 2011 году 15999*200=3199800) . Налоговый период – год.

После регистрации  в Налоговом комитете в качестве индивидуального предпринимателя и получения патента  бизнесмен должен определить сумму налога, подлежащей оплате в бюджет. Данный вопрос будет рассмотрен в следующей  главе.

II. Особенности применения специального налогового режима на основе патента.

Начисление  стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 2-х % к заявленному доходу.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

        индивидуального подоходного налога - ½  стоимости патента,

        социального налога – ½ стоимости патента, уменьшенного на сумму социальных отчислений в размере 5 %.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога равна нулю.

В случае если фактический доход превышает доход, заявленный при получении патента, налогоплательщик в течение 5-ти рабочих дней заявляет сумму превышения и производит уплату налогов с этой суммы.

По заявлению налогоплательщика взамен ранее выданного патента ему выдается новый патент с указанием фактического дохода.

В случае если фактический доход, ниже дохода, заявленного при получении патента, возврат излишне уплаченной стоимости патента производится по заявлению налогоплательщика после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.

При прекращении предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента внесенная сумма налогов возврату и перерасчету не подлежит, за исключением случая признания индивидуального предпринимателя недееспособным.

Аренда квартир для некоторых тоже является своего рода бизнесом.

Сдача в аренду квартир позволяет ежемесячно получать определенный и весьма стабильный доход. Только вот вложения в покупку квартир с последующей их сдачей в аренду вряд ли стоит рассматривать как выгодный способ инвестирования.

Сдача аренды  квартиры по Налоговому Кодексу облагается подоходным налогом.

Доход, полученный от сдачи квартир в аренду лицам, не являющимся налоговыми агентами (т.е. обычными гражданам) является имущественным доходом физического лица (арендатора) и подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 %.

При этом, лица, получившие имущественный доход от сдачи квартир в аренду, обязаны представлять декларацию по индивидуальному подоходному налогу формы 240.00 в срок до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.

То есть, к примеру, за 2011 год, налоговая декларация сдается до 31 марта 2012 года. Согласно пункту 1 статьи 179 Налогового Кодекса РК, уплата индивидуального подоходного налога осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу (т.е. не позднее 10 апреля соответствующего года).

Но есть способ существенно уменьшить размер налога — зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать налоговый режим на основе патента, либо упрощенной декларации. В этом случае сумма налогов составит лишь 2 % (для патента) или 3 % (для упрощенного налогового режима).

Кроме того, иногда арендаторы просят дать им отчетные документы, подтверждающие факт уплаты ими арендной платы. И в случае, если собственник квартиры (арендодатель) зарегистрирован как ИП, такие документы могут быть без особых проблем предоставлены (приходный кассовый ордер, чек, свидетельство о регистрации ИП).

Индивидуальные  предприниматели, которые работают по упрощенному налоговому режиму  или  по патенту, платят индивидуальный подоходный налог (ИПН) с валового дохода — т.е. на какую сумму продали или оказали услуги, с той суммы  и заплатили налог. И здесь не учитывается, какие затраты при этом понес предприниматель. Хотя, доля затрат в этом доходе может быть очень велика.

В статье 432 Налогового Кодекса РК дано разъяснение, как начисляется стоимости патента.

1. Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде:

1) индивидуального подоходного налога – в размере 1/2 части стоимости патента;

2) социального налога – в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю.

2. Если фактический доход в течение срока действия патента превысит размер дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель обязан в течение пяти рабочих дней представить дополнительный расчет на сумму превышения и произвести уплату налогов с этой суммы.

На основании указанного расчета взамен ранее выданного патента выдается новый патент.

3. Если в течение срока действия патента фактический доход не достигнет размера дохода, указанного в расчете, индивидуальный предприниматель вправе представить дополнительный расчет на сумму уменьшения.

В указанном случае возврат излишне уплаченных сумм налогов производится в порядке, установленном статьей 602 настоящего Кодекса, после хронометражного обследования, проведенного налоговым органом.

                           Пример расчета стоимости патента.
1) Предполагаемый доход предпринимателя в месяц составляет 150 000 тенге.
2)  Стоимость патента за месяц при таком доходе составит:
3 000 тенге = 150 000 тенге х 2 %
3) Сумма индивидуального подоходного налога 1 500 тенге = 3 000 тенге/ 2
4) Сумма социального налога 700 тенге = (3 000 тенге/ 2) - 800 тенге (сумма социальных отчислений)