3.1 Основные налоговые поступления в бюджет Российской федерации

     3.2 Налог на прибыль организации

 

     В настоящее время налог на прибыль  организаций действует на всей территории России и взимается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

     Не  платят этот налог:

     1) предприятия, получающие прибыль  в области игорного бизнеса;

     2) предприятия, применяющие специальные  налоговые режимы, а именно являющиеся  плательщиками единого налога  на вмененный доход для определенных  видов деятельности, единого налога, если они предпочли упрощенную  систему налогообложения.¹¹

     Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно  воздействовать на развитие экономики. Благодаря непосредственной связи  этого налога с размером полученного  налогоплательщиком дохода, через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций.

     Велика  роль этого налога в развитии малого предпринимательства, а также в привлечении в экономику страны иностранных инвестиций, поскольку в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты именно этого налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций.¹² 
 
 
 
 

     3.3 Налог на добавленную стоимость

 

     В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

     Не  признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.¹³

     Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее трудных для  понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов.

     Он  относится к тем налогам, которые  имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее он успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой.

     Как известно, этим налогом облагается доход, идущий на конечное потребление. Однако доход, идущий на накопление и  инвестирование, освобождается от налога, что косвенно стимулирует эти процессы. Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС – в размере 0%.

     НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов и налогов  с оборота, позволяет государству получать часть дохода на каждой стадии производственного и распределительного цикла. При этом конечный доход государства от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.¹⁴

 

     3.4 Единый социальный налог

 

     Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда – Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России) и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Необходимо отметить, что замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога. Средства от его сбора будут поступать как в указанные выше фонды, так и частично в федеральный бюджет. Основное назначение этого налога осталось прежним – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Единый  социальный налог является одним  из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для  финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи  по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны – НДС.

     Определение плательщиков единого социального  налога имеет особо важное значение, поскольку в отличие от большинства  других видов налогов, входящих в российскую налоговую систему, ставки уплаты этого налога в значительной мере зависят от категорий налогоплательщиков.

     В первую очередь плательщиками этого  налога являются работодатели, которые  производят выплаты наемным работникам. В их число входят организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признанные индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты другим физическим лицам. В дальнейшем эту группу будем именовать как налогоплательщики-работодатели.

     Ко  второй категории относятся индивидуальные предприниматели, а также адвокаты. Члены крестьянского или фермерского хозяйства также приравниваются к индивидуальным предпринимателям. В отличие от первой группы входящие во вторую группу налогоплательщики выступают таковыми как индивидуальные получатели доходов от предпринимательской или другой профессиональной деятельности. В дальнейшем их будем именовать как налогоплательщики-предприниматели.

Объект налогообложения  для исчисления единого социального  налога  

зависит от того, к какой группе принадлежат налогоплательщики. 
 
 
 

Налоговые доходы бюджета РФ 
 

В соответствии со ст. 50 БК РФ к налоговым доходам  федерального бюджета относятся: 

-федеральные налоги и сборы, перечень которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет, при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;  

-таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;  

- государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Состав  и структура доходов  и расходов бюджета  Санкт-Петербурга на 2010 год ( тыс. руб.). 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вывод: 

В 2010 году было запланировано, что в бюджет г. Санкт – Петербурга поступит 329076703,2 тыс. рублей (100%).  На расходы бюджета было запланировано 378816206,70 тыс. рублей (100%). Дефицит бюджета составил 49739503, 5 тыс. рублей.  

Больше всего  средств было запланировано получить от налогов на доходы  физических лиц -  109178530.1 тыс. рублей (33,2%) и от налогов на прибыль организаций 76340975.1 тыс. рублей (23,2%). Меньше всего средств должно поступить от платежей при пользовании природными ресурсами -  508 080.0 тыс. рублей (0,2%) и от штрафов, санкций, возмещения ущерба 658 199.4 тыс. рублей (0,2%). 

Больше всего  средств было запланировано израсходовать  на следующие направления: на национальную экономику - 70 271 122,20 тыс. рублей (18,6%), образование 68 435 163,5 тыс. рублей (18,1%),  жилищно-коммунальное хозяйство 65 848 615,00 тыс. рублей (17,4%). Меньше всего средств запланировано израсходовать на охрану окружающей среды 1 021 018,6 тыс. рублей (0,3%). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы 

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Бюджетный кодекс РФ.
3. Сайт федеральной налоговой службы www.nalog.ru
4. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2010.
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2010.