Налоговые вычеты

     Социальные налоговые вычеты, предусмотренные п.1 ст. 219 Кодекса, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Для получения социального налогового вычета, установленного подп.4 п.1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению, произведенные в период с 1 января 2007 года. Такими документами, в частности, являются:

- копия пенсионного договора с НПФ Сбербанка;

- платежные документы,  подтверждающие уплату пенсионных  взносов налогоплательщиком-вкладчиком;

- копия документа, подтверждающая  родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик  уплачивал пенсионные взносы; - копия  лицензии НПФ Сбербанка, заверенная  подписью руководителя и печатью  НПФ. (Данный документ не представляется  в случаях, когда ссылка на  реквизиты лицензии содержится  в самом договоре негосударственного  пенсионного обеспечения, заключенном  налогоплательщиком с НПФ). В случаях, когда работниками предприятия (организации) заключены договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, при этом пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов, а необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков, налогоплательщикам при обращении за получением вышеуказанного налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Социальные налоговые вычеты, указанные в подп.2-4 п. 1 настоящей статьи (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 п. 1 настоящей статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подп.3 п.1 настоящей статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в настоящем пункте (абзац дополнительно включен с 01.01 2008 года Федеральным законом от 24.07.2007 года N 216-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01 2007 года).

     Согласно ст. 229 НК РФ обязанность по сдаче налоговой декларации возложена только на лиц, самостоятельно уплачивающих налог. Вместе с тем, в п. 2 данной статьи установлено, что лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

     Таким образом, предоставление социальных налоговых вычетов ставится в зависимость от сдачи налоговой декларации даже теми лицами, которые не обязаны ее сдавать. Следовательно, если налоговая декларация сдается, то социальные вычеты предоставляются; если не сдается, то вычетов нет. Невостребованная (оставшаяся) сумма социальных налоговых вычетов (сумма превышения вычетов над доходами) на следующий год не переносится. Так, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ, в случае превышения суммы налоговых вычетов в налоговом периоде над суммами доходов, облагаемых по общей налоговой ставке 13%, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой указанных доходов не переносится.

     П.1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227-228 НК РФ.С учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ налоговые декларации с заявлениями о предоставлении социальных вычетов могут быть представлены налогоплательщиками, поименованными в п. 1 и п. 2 ст. 229 НК РФ, в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с предоставлением социальных налоговых вычетов может быть подано одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о социальных налоговых вычетах с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, указанные в подп. 1-3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

     Налоговый орган проверяет основания для предоставления вычетов и осуществляет физическим лицам возврат переплаченного налога.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая,2011 г.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть вторая / в редакции  Федеральных законов от 27.07.2006 №  144-ФЗ, от 29.12.2006 № 257-ФЗ, от 23.03.2007 №  38-ФЗ, от 16.05.2007 № 76-ФЗ, от 24.07.2007 №  216-ФЗ, от 30.10.2007 № 239-ФЗ, от 29.11.2007 № 284-ФЗ и от 04.12.2007

3. Закон Российской Федерации  «О подоходном налоге с физических  лиц» от 7 декабря 1991г.№ 1998-1(с  последующими изменениями и дополнениями).

4. Приказ «Об утверждении  формы декларации по налогу  на доходы физических лиц (форма  3-НДФЛ) и «Порядка ее заполнения» от 29.12.2007г.№ 162

5. Инструкции Госналогслужбы  РФ «По применению Закона Российской  Федерации «О подоходном налоге  с физических лиц» от 29 июня 1995г. № 35

6. Акимова В.М. Налоги  на доходы физических лиц. Комментарий  (постатейный) к главе 23 НК РФ (с учетом положений Федерального  закона от 16. 05 2007г.№76-ФЗ) с изменениями, действующими в 2007-2008г.г.

7. Шульгин С.Н. О социальных налоговых вычетах. Электронный текст документа от 19.05.2008г.

8. Гаврилова Т.В. О налоге на доходы физических лиц. Налоговый вестник № 5 , 2008

9. Кашин В.А. /Бобоев М.Р./. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. Налоговый вестник №2, 2008

10. Марков В. Налоговый вычет по пенсионным взносам. Финансовая газета, № 30, 2008

11. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. - 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2007. - С.330

12. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. - М.: “Аналитика - пресс”, 2006. - С.415

13. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. -- М.: Издательство БЕК, 2007. - С.384