Налоговая политика РФ на современном этапе

     * правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

     * правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

     * производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

     * соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

     ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:

     * государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, .

     * представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

     Свои функции и полномочия ФНС РФ осуществляет непосредственно и через свои территориальные органы.

     Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению министра финансов.

     Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России создаются в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на федеральном уровне. Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России подчиняются непосредственно ФНС России. Межрегиональные инспекции ФНС России создаются по отраслевому принципу. Каждая такая инспекция осуществляет налоговое администрирование -крупнейших налогоплательщиков только в одной из отраслей хозяйственной деятельности.

     Межрегиональная инспекция ФНС РФ па федеральному округу создана для:

     * осуществления взаимодействия ФНС России с полномочным представителем Президента РФ в федеральном округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции;

     * проверки эффективности работы управлений ФНС России по субъектам Рф по обеспечению полного, своевременного, правильного исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды;

     * осуществления в пределах своей компетенции финансового контроля за деятельностью территориальных налоговых органов, федеральных государственных унитарных предприятий и учреждений, находящихся в ведении ФНС России, на территории соответствующего субъекта РФ, входящего в федеральный округ.

      Управления ФНС России по субъектам РФ представляют собой элемент системы налоговых органов регионального уровня. Первоочередными задачами УФНС России являются организационно-методическое обеспечение налогового контроля, руководство нижестоящими налоговыми органами, координация их деятельности, а также обобщение и анализ результатов деятельности нижестоящих налоговых органов. Про верки налогоплательщиков про водятся УФНС России преимущественно в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, а налоговое администрирование в полном объеме осуществляется только в отношении крупнейших налогоплательщиков и только в том случае, если для этих целей не создаются специализированные межрайонные инспекции ФНС России.

     Специализированные межрайонные инспекции ФНС России (ИФНС) создаются, как правило, в целях осуществления налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне. Специализированные межрайонные ИФНС России подчиняются непосредственно УФНС России по субъекту РФ и ФНС России.

     Инспекция контролирует крупнейших налогоплательщиков:

     * осуществляющих деятельность на территории данного субъекта РФ;

     * имеющих на территории данного субъекта РФ обособленные подразделения, а также недвижимое имущество и транспортные средства, подлежащие налогообложению.

     Территориальная инспекция ФНС России является основным структурным элементом системы налоговых органов РФ. Основными задачами территориальных налоговых инспекций служат:

     * осуществление налогового контроля (контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов, сборов и иных обязательных платежей);

     * осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле;

     * организация и осуществление иного контроля, отнесенного федеральным законодательством к компетенции налоговых органов.

     Территориальные налоговые инспекции создаются по одному муниципальному образованию (району, району в городе, городу без районного деления) или нескольким муниципальным образованиям (ИФНС России межрайонного уровня).

     Для решения поставленных задач налоговые органы и их должностные лица вправе:

     * вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений;

     * требовать и получать от налогоплательщика или налогового агента:

        * документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов;

     * пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

     * требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов;

     * привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

     * вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для про ведения налогового контроля;

     * проводить налоговые проверки, в том числе в ходе налоговой проверки:

     * производить выемку документов;

     * осматривать ( обследовать) используемые налогоплательщиком помещения и территории;

     * проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

     * определять расчетным путем суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные фонды);

     * приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках;

     * налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

     * требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

     * взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени;

     * заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления определенных видов деятельности, выданных юридическим и физическим лицам;

     *создавать налоговые посты;

     * предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски по выявленным фактам нарушения действующего законодательства о налогах и сборах.

     В состав обязанностей налоговых органов входят:

     * соблюдение законодательства о налогах и сборах;

     * осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

     * ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;

     * проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, в том числе:

     * бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;  .

     *бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;

     * возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;

     * соблюдение налоговой тайны;

     * направление налогоплательщику или налоговому агенту копий:

     * акта налоговой проверки;

     * решения налогового органа;

     * налогового уведомления;

     * требования по уплате налога и сбора;

     * сообщения о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

     Минфин

     Пунктом 2 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ  от 19 августа 1994 г. М 984) установлено, что Министерство  финансов РФ (Минфин РФ), министерства финансов республик, финансовые управления и другие органы управления финансами в краях, областях, городах федерального значения, автономной области, автономных округах и органы федерального  казначейства входят в единую систему  органов по государственного  управления финансами  в Российской Федерации[5, 2].

     Минфин РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в стране. Взаимоотношения Минфина РФ с финансовыми органами более низкого уровня строятся на основе координации их деятельности.

     Основными задачами Минфина РФ являются разработка и реализация стратегических направлений единой государственной  финансовой политики, а также составление проекта и исполнение  федерального бюджета, в частности его доходной части,

     В соответствии с возложенными на него задачами Минфин РФ осуществляет следующие функции в налоговой сфере:

     * разработку мер по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране; 

     * разработку проектов нормативов отчислений от федеральных налогов, сборов и других платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации; 

     * обеспечение исполнения федерального бюджета, финансового исполнения государственных (федеральных) внебюджетных фондов; 

     * разработку с участием ФНС РФ, ФСНП РФ и других  заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложений по совершенствованию налоговой политики и  налоговой системы; 

     * участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения; 

     * проведение по поручению Правительства РФ с участием ФНС РФ и с привлечением заинтересованных федеральных  органов исполнительной власти переговоров с уполномоченными органами других государств, связанных с заключением  межправительственных соглашений об избежании (устранении)  двойного налогообложения доходов и имущества, и подписание указанных соглашений от имени Правительства РФ; 

     * участие в формировании таможенной политики страны,  в разработке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин; 

     * методическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности и  принятие мер по его совершенствованию, утверждение планов  счетов, типовых форм бухгалтерского учета и отчетности, инструкций по их применению и порядку составления отчетности; 

     * обобщение практики применения законодательства по  вопросам. входящим в компетенцию Минфина РФ, разработку  и внесение на рассмотрение Правительства Российской Федерации предложений по совершенствованию этого законодательства.

       Права Минфина РФ в налоговой сфере определяются в  соответствии с его функциями. Минфин РФ имеет также право  предоставлять отсрочки и рассрочки платежей по налогам в  федеральный бюджет в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, с уведомлением о принятых  решениях ГНС РФ.