Налогоплательщики и определение налогооблагаемой базы

 

     Содержание:

1. Введение……………………………………....стр.2
2. Плательщики налога на прибыль……………стр.4
3. Определение налогооблагаемой базы……….стр.5
4. Заключение……………………………………стр.8
5. Список литературы…………………………..стр.10

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Налоги - основа  финансовой  системы  государства,  основной  источник формирования  доходной  части  государственного  бюджета.  За  счет  налогов формируется   преобладающая   часть   доходов   как   федерального   так   и консолидированного бюджетов.

     При этом, из общей суммы налоговых платежей, поступивших в федеральный бюджет России, на долю только двух налогов - налога на  прибыль  предприятий и организаций и налога на добавленную стоимость приходится  около  67%  .  В связи с этим можно говорить, что в современных условиях налог на прибыль  на ряду  с  налогом  на  добавленную  стоимость  является  стержнем   налоговой системы,

     Налог  на   прибыль-это   самый   существенный   источник   пополнения государственной казны,  на долю которого в настоящее  время  приходится  около 30 % доходов федерального бюджета.

     Правовая  база  данного  налога  очень  динамична.  Так,  в   основной

нормативный акт, регулирующий обложение  налогом  на  прибыль  Закон  РФ  «О налоге   на   прибыль   предприятий   и   организаций»  постоянно вносятся изменения и дополнения как в  закон  в  зелом,  так  и  в

отдельные его статьи.

     Налог на  прибыль  или   доход  юридических  лиц   установлен  налоговым законодательством всех развитых стран мира.  Однако  в  большинстве  из  них фискальное  значение  этого  налога,  в  отличие  от  России,  невелико.  Он используется главным образом в качестве инструмента,  регулирующего  деловую активность компаний. Например в ФРГ, США, Франции и Швеции доля  поступлений

от  его  взимания  в  валовом  национальном  продукте  не  превышает  2%,  в Великобритании - 4%, в Японии - 6%.

     Основную тяжесть  налогообложения   в  иностранных  государствах  несут

физические  лица как  конечные  потребители  создаваемых  обществом  благ.  В нашей стране перенос тяжести налогового бремени  на  физических  лиц  только предполагается. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Плательщики налога на прибыль. 

          Плательщиком налога на прибыль  являются все предприятия и  организации,которые в соответствии  с законодательством РФ являются юридическими  лицами, независимо  от  форм  собственности  и  организационно   -   правовых   форм хозяйствования,  если  они  осуществляют  предпринимательскую  деятельность.

     Плательщиками  налога  на  прибыль  являются   как   коммерческие,   так   и некоммерческие организации,  с  той  лишь  разницей,  что  для  коммерческих организаций получение прибыли является целью их  деятельности,  в  то  время как для некоммерческие организаций главным является  осуществление  уставной деятельности, но если они осуществляют  предпринимательскую  деятельность  и получают прибыль, то они являются плательщиками налога на прибыль.

          Особый порядок  налогообложения   прибыли  установлен  для   иностранных юридических лиц, образованных  в  соответствии  с  законодательством  других государств, а не Российской Федерации.

          Наряду с предприятиями - юридическими  лицами плательщиками  налога  на прибыль  являются  также  филиалы  и   другие   обособленные   подразделения предприятий, не являющиеся юридическими лицами, но имеющие отдельный (  хотя и не самостоятельный ) баланс и расчетный (текущий,  корреспондирующий  счет в банке. Если же в состав  предприятий  входит  территориально  обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса расчетного счета в банке, то налог на прибыль в части, подлежащей зачислению  в  доход  бюджета соответствующего  субъекта  РФ   по   местонахождению   данных   структурных подразделений, определяется исходя из  доли  прибыли,  приходящейся  на  эти подразделения.   При   этом   сумма   налога   по   указанным    структурным

подразделениям  определяется по ставкам налога  на  прибыль,  действующем  на территориях, где расположены эти предприятия  и  структурные  подразделения.

     Доля  прибыли, которая приходится на филиал, иное  структурное  подразделение предприятия,  определяется  исходя  из  средней  величины   удельного   веса среднесписочной численности работников (или фонда оплаты труда) и  удельного веса стоимости основных производственных фондов филиала, иного  структурного подразделения соответственно в общей среднесписочной численности  работников (или общем фонде оплаты  труда)  и стоимости основных  производственных фондов в целом по предприятию. Если в состав предприятия входят  структурные подразделения, находящиеся как на территории этого же субъекта РФ, так и  на территории  других  субъектов  РФ,  расчеты  по  налогу  на  прибыль  должны производиться  отдельно  только  по  каждому   структурному   подразделению, находящемуся  на  территории  другого  субъекта   РФ,   а   по   структурным

подразделениям, находящимся на территории того же субъекта РФ,  что  и  само предприятие, отдельные расчеты по налогу на прибыль не нужны.

          Плательщиками налога на  прибыль   являются  также  банки,  пред приятия железнодорожного  транспорта  и  связи.   Предприятия   по   газификации   и эксплуатации газового хозяйства.

Определение налогооблагаемой базы и расчет НДС

     Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства. [1,221]

     Плательщиками налога являются организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, предприниматели без образования юридического лица.

     Объектом  налогообложения являются:

     — реализация товаров, выполненных работ, оказанных услуг на территории Российской Федерации;

     — реализация товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления;

     — ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

     — суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих  поставок товаров или выполнения работ, оказания услуг.

     Облагаемый  оборот определяется исходя из:

     — свободных (рыночных) цен без включения в них НДС;

     — государственных регулируемых оптовых  цен без включения в них  НДС;

     — государственных розничных цен, включающих в себя НДС;

     — при исчислении облагаемого оборота  по товарам, по которым взимаются  акцизы, в него включается сумма акцизов.

     Ставки  НДС устанавливаются в размерах:

     — 0 % при реализации товаров, работ  и услуг, помещаемых под таможенный режим экспорта, при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории Российской Федерации;

     — 10 % продовольственные товары, согласно перечню установленного пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Налогового кодекса РФ, товары для детей;

     — 18 % при реализации товаров, не попадающих под налогообложение по ставкам 0 %, 10 %.

     Налоговый период при исчислении НДС устанавливается аналогично отчетному периоду и приравнивается к одному месяцу.

     Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС и налога с продаж, не превышающими 1 000 000 (один миллион) р., вправе уплачивать налог за истекший квартал единовременно по окончании отчетного периода.

     Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.

     НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий: [10,15]

     — факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;

     — факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;

     — наличия счета-фактуры.

     Факт  реализации товаров, приобретенных  у поставщика для налогового вычета не обязателен.

     Налоговая база определяется как стоимость  продукции без учета НДС – 324072 рублей.

     Ставка  НДС - 18%.

     Исчисленная сумма НДС = 382404,96*18/118= 58332,96 рублей.

     На  приобретенные материалы поставщиками выставлены счет-фактуры, в которых  выделен НДС в сумме 122803,38 рублей. Все товары оплачены, следовательно, вся сумма НДС -18732,78 рублей может  быть принята к вычету. 

     НДС_бюдж = НДС_получ-НДС_уплач. = 58332,96 – 18732,78 = 39600,18 руб. 

     Так как приведенные выше операции повторяются  ежемесячно то начисленная сумма  НДС в течении одного года будет  одной и той же, т.е. составлять 39600 рублей 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Тяжесть налогового бремени в  России очевидна. В настоящее время,  хотя

и понизилась ставка налога на прибыль,  предприятиям  и  организациям  очень сложно   выжить   в   условиях   рыночной    экономике    при    действующем налогообложении, так как основная часть доходов ( до  90%)  перечисляется  в уплату налогов.

     Предприятиям  и   организациям   невыгодно   показывать   прибыльность

предприятия, и с помощью соответствующих  бухгалтерских проводок  предприятие  сводит прибыль до нуля или убыточности.

     На первом этапе функционирования  новой  налоговой  системы  налог  на

прибыль был наиболее приоритетным в  доходах  консолидированного  и  местных  бюджетов.  В  последующие  годы  значение  этого  налога   заметно   падало, оставаясь на достаточно высоком  уровне.

     Снижение поступлений налога на прибыль можно объяснить тем, что в 1992 - 1995 гг. у данного налога  была  широкая  налогооблагаемая  база.  В  нее, кроме сомой  прибыли  входили:  доходы  от  внереализационной  деятельности, сумма превышения фонда оплаты труда в  сравнении  с  нормируемой  величиной, курсовая разница. С 1 января 1996 г. налог на превышение фонда оплаты  труда был отменен. Этот искусственный приток налога на прибыль, введенный в  целях сдерживания заработной платы, составлял в 1992 - 1995 гг. 20 - 23 % в  общей

сумме налога на прибыль.

     Еще одной причиной снижения  доли  налога  на  прибыль   являются  более высокие  темпы   поступлений  других  налогов;  так  введение  ряда   местных  налогов, уплата которых производится  перед расчетом налога  на  прибыль  или заметное превышение их ставки.