Как уже отмечалось ранее, в России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

      Отдельные категории налогоплательщиков и  отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2010 год — 2 млн руб.).

      Максимальная  ставка НДС в Российской Федерации  после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

      Для некоторых продовольственных товаров  и товаров для детей в настоящее  время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

      Операции, подлежащие освобождению от обложения  налогом на добавленную стоимость  в обязательном порядке, указаны  в п.1 и п.2 ст. 149 НК РФ. Кратко остановимся на перечислении и характеристике данных операций.

  Нулевая ставка применяется при реализации:

• товаров на экспорт, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;
• работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим транзита;
• припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для эксплуатации воздушных и морских судов);
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;
• работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве;
• драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центральному банку РФ, банкам;
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами или для личного пользования их персонала, включая проживающих с ними членов семей.

      Кроме нулевой ставки по НДС, налоговым  законодательством установлены льготы по налогу на добавленную стоимость. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства-участники СНГ. В случае если предприятие производит и реализует одновременно товары (работы, услуги) как подлежащие, так и не подлежащие обложению НДС, то для получения льготы по налогу необходимо ведение раздельного учета этих операций. Рассмотрим наиболее значимые льготы по освобождению от НДС:

  1. По оборотам, имеющим социально выраженный характер:

• Реализация путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ.
• Оказание платных медицинских услуг.
• Услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия.
• Составление библиографических списков, справок, каталогов книг и литературы и другие аналогичные услуги.
• Услуги в сфере образования (необходимо наличие лицензии на производство образовательных услуг), ведение образовательной деятельности (за исключением консультационных услуг и услуг по сдаче в аренду помещений).
• Продажа почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению Правительства РФ или законодательных (представительных) органов власти – субъектов РФ.
• Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, по содержанию детей в дошкольных учреждениях.
• Сельхозпродукция собственного производства, реализуемая в счет натуральной оплаты труда и для общественного питания работников, привлекаемых на сельхозработы.
• Услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.
• Собственная продукция столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, финансируемых полностью или частично из бюджета.
• Товары (работы, услуги), производимые и реализуемые общественными организациями, в которых инвалиды составляют не менее 80 % от общей численности работающих или уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 % (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых, брокерских и посреднических услуг).

  2. Другие обороты, не облагаемые  НДС:

• Услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.
• Операции страхования и перестрахования; операции с валютой, обращением банкнот, ценных бумаг, денег; банковские операции, за исключением операций по инкассации.
• Операции, облагаемые государственной пошлиной, лицензионными, регистрационными и патентными пошлинами, а также другими сборами налогового характера. Фотокопирование, видеопрокат и другие аналогичные услуги; ритуальные услуги; оказание услуг по тушению лесных пожаров. Обороты по реализации изделий народных промыслов.
• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполненные за счет бюджета, а также выполняемые учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров.
• Услуги по ремонту и техническое обслуживание бытовой техники и медицинских товаров в период гарантийного срока их эксплуатации.

Заключение

Список литературы

      1.Грузинов  В.П. Экономика предприятия. –  М.: Финансы и статистика, 2005.

      2.Сергеев  И.В. Экономика предприятия: Учебное  пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004.

      3.Экономика  предприятия: учебник для вузов  / под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: ЮНИТИ, 2006.

      4.Экономика  предприятия (фирмы). Учебник / под  ред. О.И. Волкова. – М.: ИНФРА  – М, 2006.