Налогообложение и налоговая деятельность

Налогообложение и налоговая деятельность государства.

1. Процесс налогообложение включает в себя: установление налогов как одностороннего, безэквивалентного, безвозвратного и принудительного пла­тежа в пользу государства, введение их в действие, сбор этих налогов. При неисполнении налого­плательщиком обязанности по уплате налога государство осуществляет принудительное его взыскание.

Таким образом, налогообложение - это деятельность государства по установлению и введению налогов, обеспечению их уплаты или взимания.

Налоговая деятельность - это деятельность государства по орга­низации налогообложения и обеспечению его осуществления с це­лью удовлетворения своей потребности в денежных средствах. Налоговая деятельность государства включает в себя различные ком­поненты и состоит из нескольких направлений, а именно: формирование налоговой системы государства путем установления и введения налогов и их взаимного согласования (гармонизации); определение компетенции органов государственной власти в области налогообложения и распределение их полномочий в данной сфере; формирование системы специализированных налоговых органов государства (формирование налоговой администрации) и обеспечение их надлежащего функционирования; организация и осуществление налогового контроля за соблюдением налогового законодательства, исполнением налоговых обязательств, а также исполнением других обязанностей, предусмотренных этим законодательством; осуществление сбора налогов как путем их принудительного взимания, так и путем их самостоятельной уплаты налогоплательщиками; принудительное взыскание недоимок и пени, начисленных за просрочку упла­ты налогов;поддержание режима соблюдения законности в сфере налогообложения, включая установление юридической ответственности за наруше­ние налогового законодательства и привлечение к ответственности лиц, допустивших эти нарушения.

2. Методы налогообложения. Применительно к организации взимания налогов обычно употребляют такую категорию, как «метод налогообложения». Методы налогообложения - это способы построения налоговых ставков в их соотношении с налоговой базой.

В зависимости от метода налогообложения оно подразделяется на сле­дующие виды: 1) равное; 2) пропорциональное; 3) прогрессивное; 4) рег­рессивное.

3. Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на принципах налогообложения (ст. 4 НК). К принципам налогообложения относятся принципы обязательности, определенности, справедливости налогообложения, единства налоговой системы и гласности налогового законодательства Республики Казахстан.

Принцип обязательности налогообложения Налогоплательщик обязан исполнять налоговое обязательство, налоговый агент - обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан в полном объеме и в установленные сроки.

  Принцип определенности налогообложения Налоги и другие обязательные платежи в бюджет Республики Казахстан должны быть определенными. Определенность налогообложения означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налогов.

  Принцип справедливости налогообложения 1. Налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. 2. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера.

  Принцип единства налоговой системы. Налоговая система Республики Казахстан является единой на всей территории Республики Казахстан в отношении всех налогоплательщиков (налоговых агентов).

  Принцип гласности налогового законодательства Республики Казахстан. Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях

4. Установление налога является основным и первичным актом налого­обложения.

В соответ­ствии со статьей 35 Конституции Республики Казахстан обязанность упла­ты возникает лишь в отношении законно установленных налогов.

Установление налога означает, во-первых, определение факта наличия и существования налога как такового, во-вторых, определение его элемен­тов. По законодательству Республики Казахстан факт наличия налога всегда определяется центральным органом представительной власти (точнее - Пар­ламентом), причем делается это через Налоговый кодекс. Но в некоторых си­туациях это может быть сделано Президентом Республики Казахстан.

Элементы налога в большинстве случаев также определяются через Налоговый кодекс, что осуществляется, естественно, Парламентом (либо Президентом Республики Казахстан). Однако по некоторым видам нало­гов отдельные их элементы могут определяться иными органами государ­ственной власти (например, Правительством).

5. Свою налоговую деятельность государство осуществляет главным образом в правовых формах. Так, установление, изменение и введение налога может быть осуществлено лишь посредством принятия соответствующего правового акта (в Казахстане - закона, принятого Парламентом, закона или указа, имеющего силу закона, принятых Президентом Республики Казах­стан). Основными правовыми формами налоговой деятельности государства выступают: издание нормативных правовых актов; издание индивидуальных правовых актов; совершение двухсторонних юридических актов в виде налоговых договоров; привлечение к финансово-правовой ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения.