Налоги во Франции

Налоги во Франции

Одна из особенностей Франции – низкий уровень прямого налогообложения и одновременно высокий уровень косвенного.  
Косвенные налоги дают около 60% налоговых доходов общего бюджета (в основном за счет поступления от НДС, которые составляют 45%).  
Среди прямых налогов основную роль играет подоходный налог с доходов физических лиц, составляющий 20% налоговых поступлений.

Прямые налоги с доходов:

1. Подоходный налог, которым облагаются физические  лица.  
2. Налог на прибыль юридических лиц. Им облагаются предприятия и фирмы с ограниченной ответственностью. Ставка налога - 33,33 проц.  
3. Всеобщий социальный взнос . Выплачивался по фиксированной ставке в 2,4 проц. от всех доходов +1% на мед. нужды.  
4. Солидарный налог на состояние (налог на богатство). Предназначен для финансирования части субсидий неимущим слоям, отсюда его название. Им облагаются физические лица, обладающие состоянием свыше790.000 евро

Прямые местные налоги  

Включают в себя налоги на землю с постройками, на землю без построек, профессиональный налог /собирается с лиц, занимающихся частной экономической деятельностью, и юридических лиц/ и налог на жилье. Ими облагаются все собственники, арендаторы и предприятия как физические, так и юридические лица. Налог поступает в пользу местных органов власти - коммун, департаментов, регионов.

Налоги на нужды Европейского союза:

Их объем не превышает 2,3 проц. обязательных отчислений.

 
Косвенные налоги /налоги на расходы/:

1. Налог на добавленную  стоимость. Распространяется практически  на все товары и услуги и  включается в их продажную  цену.  
Среди членов ЕС лишь в Швеции, Финляндии, Дании, а также в Ирландии уровень НДС выше, чем во Франции.  
2. Налоговые надбавки на бензин. С каждого литра бензина в пользу государства отчисляется до 70 проц. цены.  
3. Налоговые надбавки на алкогольные напитки. В 1985 году отменена государственная монополия на продажу и торговлю отдельными спиртными напитками, но налог сохранился.  
4. Налоговые надбавки на табак и спички. Один из самых древних налогов, связанный с государственной монополией на коммерцию этими товарами.  
5. Другие налоги /регистрационные сборы на услуги, на марки, на биржевые операции и т.д./.

6. Кроме того, некоторые  косвенные налоги взимаются местными  органами власти /налог на пользование  автотранспортным средством (ставка  зависит от количества автомобилей  и мощности их двигателей), тариф  на электричество, на перемену  собственника и т.д

Административно-территориальная структура Франции включает 22 региона, 95 департаментов и 36 000 коммун. Это определяет наличие различных бюджетов и источников их поступлений. 

 
Основные налоги, уплачиваемые компаниями, расположенными во Франции:

- Налог на прибыль корпораций (36% - для крупных, 33,3% - для мелких и средних компаний, а также фирмы, где 50% капитала в начале деятельности принадлежат физическим лицам);  
- налог на прирост капитала (34%) к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. 
- налог на социальное обеспечение (около 38% от фонда заработной платы); 
- местный налог на профессиональную деятельность (до 20% прибыли); 
- другие местные налоги (в т. ч. промысловый налог, поземельный налог со строений, земельный налог, налоги за пользование природными ресурсами); 
- Налог на добавленную стоимость  (НДС)  -Taxe à la valeur ajoutée – TVA

Франция - родина НДС, где этот налог действует с 1954 года. Объектом налогообложения служит продажная цена товара и услуги. НДС (TVA) во Франции составляет:

Общая ставка - 19,6% 
Продукты питания - 5,5% 
Медикаменты - 2,1%

на предметы роскоши он доходит до 33%. 
Во Франции определенным лицам доступен ряд льгот, одной из которых является упрощенный порядок уплаты НДС. Данный порядок предусматривает расчет налога по итогам года, без квартальных деклараций, но с ежеквартальным внесением налоговых авансов. Такая льгота предоставляется предприятиям, имеющим за предшествующий календарный год оборот ниже 230 000 евро (по определенным видам деятельности - 763 000 евро).  
Если предприятие в отчетном году понесло убытки, то их можно вычесть из облагаемой чистой прибыли будущих лет, а в некоторых случаях - из чистой прибыли предыдущих лет. 
Важная особенность французского НДС - это возможность его уменьшения на сумму, направленную на инвестиции. Предприниматели, на предприятиях которых занято 10 и более человек, обязаны прямо или косвенно участвовать в финансировании жилищного строительства. Они могут напрямую инвестировать строительство жилья, предоставлять займы своим работникам или вносить соответствующие средства в государственную казну.  
От уплаты НДС освобождены следующие виды деятельности: 
- медицина и медицинское обслуживание;  
- образование;  
- деятельность общественного и благотворительного характера; 
- все виды страхования, лотереи, казино.  
- Регистрационные сборы (4,8% -при покупке акций, 1 % - при увеличении акционерного капитала). 

Налог  на богатство ЕБРР (Impot de Solidarite sur la Fortune, ISF) 
Налог на имущество ежегодно выплачивают физические лица, чей капитал во Франции в виде недвижимости и банковских счетов превышает 790.000 евро. Ставка зависит от общей стоимости капитала.