Налоги юридических лиц

При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший (закрытый) объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком в бюджет по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, указанных в пункте 1 статьи 366 НК РФ, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 НК РФ.

Законодательством Хабаровского края  налоговые ставки, для вновь установленных объектов налогообложения налогом на игорный бизнес не определены.

В связи с чем, с 01.01.2012, в соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ, за один пункт приема ставок букмекерской конторы (а так же  пункта приема ставок тотализатора) установлена налоговая ставка в размере 5000 руб., за  один процессинговый центр букмекерской конторы (а так же процессинговый центр тотализатора) - 25 000 рублей.

3.                      Расчёт налоговой база и суммы налога по единому налогу при ЕНВД.

Согласно статье 346.27 НК РФ:  «вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке».

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

«Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода» (статья 346.27 НК РФ).

Облагаемая база по единому налогу на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по такой формуле:

НБ = БД × (ФП1 + ФП2 + ФП3) × К1 × К2,

где НБ – налоговая база; БД – базовая доходность за месяц; ФП1 – величина физического показателя за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала; К1 – коэффициент-дефлятор; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, который принимают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).

Далее исчисленную налоговую базу умножают на ставку налога (15%). 

Рассчитанный таким образом «вмененный» налог можно снизить, на основании пункта 2 статьи 346.22 НК РФ. Его сумму уменьшают:

– обязательные взносы (на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на травматизм и медицинское страхование);

– пособия по временной нетрудоспособности.

Уменьшая единый налог, необходимо соблюдать следующие правила.

Во-первых, налог может быть снижен не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ). То есть, если сумма больничных и обязательных страховых взносов превысила 1/2 суммы налога, ЕНВД уменьшается только на 50 процентов.

Во-вторых, при расчете учитываются лишь те суммы пособий по временной нетрудоспособности, которые уплачены за счет средств работодателя (торговой компании). Пособия за счет ФСС России во внимание не принимаются.

В-третьих, в уменьшение единого налога принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Об этом сказано в пункте 6.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н. Например, сумму налога за I квартал 2011 года нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за IV квартал 2010 года.

Аналогичная ситуация и со взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При расчете учитываются только те суммы взносов, которые одновременно отвечают двум требованиям:

– они начислены за тот же период, что и единый налог;

– взносы фактически уплачены до подачи декларации по ЕНВД за отчетный квартал.

Например, на момент представления декларации за I квартал 2012 года (в апреле) фирма уплатила взносы за январь (в феврале) и февраль (в марте), но не перечислила взносы за март. Тогда в первоначальной декларации сумма единого налога уменьшается на сумму взносов за январь и февраль.

Далее, уплатив взносы за март (в апреле), компания подает в инспекцию «уточненку» за I квартал. В ней сумма налога будет меньше той, что отражена в первоначальной декларации (на сумму фактически уплаченных в апреле взносов за март).

Пример расчета.

Индивидуальный предприниматель - 1 человек;

Работники, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, - 5 человек;

Всего работников, непосредственно осуществляющих виды деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, - 5 + 1 индивидуальный предприниматель.

Следовательно, величина физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", характеризующего деятельность по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств,  составит 6 человек.

Физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Базовая доходность в месяц рублей- 12 000 руб.

6*12000*1,4942*1=107582 руб. в месяц

107582*3=322746 руб.

Сумма ЕНВД за 1 квартал 2012 года составит 48412 руб.

Уменьшим на величину начисленных и уплаченных страховых взносов за 1 квартал 2012 года 16588 руб.

Итого: ЕНВД к уплате за 1квартал 2012 года составит 31824 руб.

Список использованной литературы.

1 . Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // СПС «КонсультантПлюс».

2 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».

3 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».

4 . Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности  и  в  связи  с  материнством: ФЗ  от  29.12.2006 № 255-ФЗ // СПС «Гарант».

5 . Баловнева  Е. А.  Налогообложение доходов физического лица // Бухгалтерский учет.  2011. № 2.

6 . Бератор «Практическая бухгалтерская энциклопедия». Водный налог налог // СПС «Гарант», 2011.

7 . Кашин В. А., Пономарева Н. В. Защита национальных интересов России // Налоговая политика и практика. 2011. № 4.

8 . Косов М. Е., Осокина И. В. Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

9 . Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : учебник для магистрантов. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

10.                  Практическая     налоговая      энциклопедия.   Т.    9.       «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей» /  под ред.  А. В.  Брызгалина  // СПС «Гарант», 2010 – 2011.

11.                  Толкушкин А. В. Комментарий  к  главе  25.2  НК РФ   «Водный налог». –  М. : Экономистъ, 2011.

.