Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы
Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Июня 2013 в 08:51, курсовая работа
Краткое описание
Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира – налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.
Оглавление
Введение
Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функция в налоговой системе и доходных источников бюджетов.
Налогоплательщики и объект налогообложения.
Виды доходов и их классификация для целей налогообложения.
Доходы, не подлежащие налогообложению.
Налоговая база.
Налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты.
Имущественные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты.
Налоговые ставки.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками.
Пути совершенствовании НДФЛ.
Список использованной литературы.
Файлы: 1 файл
Курсовая работа по налогам и налогооблажению.doc
— 166.50 Кб (Скачать)
Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода.
Профессиональные налоговые вычеты.
Профессиональные налоговые вычеты представляют собой аналог расходов, уменьшаемых налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные вычеты, а также порядок определения размера вычета установлены следующим образом:
Категория налогоплательщиков, имеющая право на профессиональный налоговый вычет. |
Порядок определения размера предоставляемого налогового вычета. |
Предприниматели без образования юридического лица. |
Вычет предоставляется в сумме фактически произведённых и документально связанных с извлечением доходов; при этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций. Суммы налога на имущество физических лиц принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствие с действующим законодательством (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используются для осуществления предпринимательской деятельности. Если налогоплательщики не состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности (не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей). |
Частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой.
| |
Налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско- |
Вычет предоставляется
в сумме фактически произведённых
ими и документально |
Налогоплательщики, получающие
авторские награждения или |
В сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов; если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных размерах (нормативы установлены в процентах к сумме начисленного дохода). |
К расходам включаемым в
профессиональный налоговый вычет
для всех категорий налогоплательщиков,
относятся также суммы налогов,
предусмотренных действующим
При
определении налоговой базы
Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налогового периода.
Налоговые ставки.
Порядок исчисления и сроки уплаты
налога налогоплательщиками и
Налоговая ставка.
Налоговым законодательством установлены следующие налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц:
А) 6% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
Б) 13% - по обычным видам доходов;
В) 30% - в отношении всех доходов получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
Г) 35% - в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях, в части превышения установленных размеров (2000 руб.);
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в частности превышения установленных размеров.
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной в определённом порядке (предельные размеры процентных доходов по различным видам вкладов, не облагаемые НДФЛ), не распространяется на срочные пенсионные вклады, внесённые на срок не менее шести месяцев.;
сумм экономии на процентах
при получении
- превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
- превышение суммы процентов за пользование заёмными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Порядок исчисления и сроки уплаты налогоплательщиками.
Порядок исчисления.
Приводимый ниже порядок исчисления и уплаты НДФЛ установлен законодательством в качестве общего («базового») порядка. В соответствие с этим порядком по итогам налогового периода производится исчисление суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, физическими лицами. В частности, в этом порядке исчисляют и уплачивают НДФЛ следующие категории физических лиц в следующих ситуациях:
Категория физических лиц |
Виды доходов, подлежащих налогообложению |
Исходя, из какой базы производится исчисление НДФЛ |
Физические лица |
Вознаграждения, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключённых договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества |
Исходя из полученных сумм |
Доходы от продажи имущества принадлежащего им на праве собственности | ||
Доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами |
Исходя из сумм таких доходов | |
Получение выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) |
Исходя из сумм таких выигрышей | |
Физические лица - налоговые резиденты РФ |
Доходы из источников, находящихся за пределами РФ |
Исходя из суммы таких доходов |
Сумма НДФЛ, подлежащего уплаты в бюджет, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы либо как результат сложения соответствующих различным налоговым ставкам процентных долей налоговых баз.
Налогоплательщики
самостоятельно исчисляют
- общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходом налогоплате<span class="dash041e_0431_044b_
0447_043d