Налог на доходы физических лиц

 

Из расчетов видно: если родитель, чей совокупный доход за год превышает 280 000 руб., откажется от стандартного вычета на ребенка, то у второго родителя с меньшими доходами будет значительная экономия на НДФЛ.

В случае, если совокупный доход за год ни у одного из родителей  не превысит лимит в 280 000 руб., отказываться от своего налогового вычета никому из них нет смысла.

Вправе ли получить удвоенный  налоговый вычет неработающий родитель? Может или нет неработающий родитель отказаться от своего вычета в пользу работающего? Обратимся к Письму Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1: отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, то он вправе получить данный налоговый вычет.

 

 

Заключение

 

Итак, введение подоходного  налога предполагает, что государство  имеет возможность, способности  и право собирать информацию обо  всех сторонах экономической деятельности индивида.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение  высоких доходов физических лиц  из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единую ставку налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Необходимо упомянуть  о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и  противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Если учесть, что после  снижения ставки налога на доходы физических лиц доходы федерального бюджета  за первые два месяца 2001 года возросли на 70 процентов, то можно говорить о том, что проводимая в России реформа налогового законодательства уже начала приносить результаты.

Взимаемый в настоящее  время налог на доходы физических лиц широко озвучен в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная концепция налогообложения  доходов физических лиц имеет  целью снизить налоговое бремя  налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

 

Список  используемой литературы

 

1. Методические указания по выполнению курсовой работы для студентов заочной формы обучения специальности 080105 «Финансы и кредит». Составители: Т.А.Горчакова, Л.Н.Горчакова. Кемерово, 2009.
2. Конституция Российской Федерации. - М.: Акалис, 2009. - 48с.
3. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. - М.: ООО "ТК Велби", 2010.
4. Сборники "Налоговая система Российской Федерации", содержащие законодательные акты и подзаконные нормативные документы, регламентирующие процесс налогообложения.
5. Журнал "Финансы", изд. Финансы и статистика.
6. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
7. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
8. Топорин Б.Н., Гаджиев Г.А., Захарова Р.Ф. "Комментарий к Налоговому кодексу РФ". - М.: "Юристъ", 2008. - 187с.

 

 

Раздел II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ ПО ОСНОВНЫМ НАЛОГАМ РФ

 

1. Расчет налога на доходы Сидорова С.П.

 

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Трудовые доходы
· заработная плата	115
· премия	10
· итого трудовых доходов	125
2. Доход от реализации имущества	2400
3. Совокупный доход	2525
4. Количество детей	3
5. Количество месяцев,  в течение которых производится  вычет на работника	3
6. Количество месяцев,  в течение которых производятся  вычеты на детей	12
7. Налоговые вычеты:
1) стандартные
· на Сидорова С.П.	1.2	400*3 (п.3 ст.218 НК РФ)
· на детей	36	3*12*1000, так как С.П.  Сидоров имеет троих детей  до 18 лет ( в соответствии с  п.4 ст.218 НК РФ)
· итого вычетов	37.2	1,2+36
2) Имущественные вычеты  в случае продажи квартиры	250	(п.1 ст.220 НК РФ)
8. Сумма налоговых  вычетов	287.2
9. Облагаемый трудовой  доход	87.8	125-37.2
10. Размер налога  с трудового дохода	11.414	87.8*0.13
11. Облагаемый доход,  полученный от реализации имущества	2150	2400-250
12. Размер налога с  дохода, полученного от реализации имущества	279.5	2150*0.13
13. Общая сумма налога  с доходов Сидорова С.П.	290.914	279.5+11.414

 

 

2. Расчет страховых выплат на оплату труда

 

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Формирование налоговой базы
1) Доходы:
заработная плата	2040
премии	20
итого доходов	2060
2) Численность работников  всего	6
3) Численность без  работников по договорам гражданско-правового  характера	5
4) Средний доход на  одного работника:
за год	343.33
для ФСС	352	(2060-300)/5
5) Доходы не входящие в налоговую базу для расчета отчислений в ФСС (выплаты по договорам гражданско - правового характера)	300
6) Налоговая база для  расчета отчислений в ФСС	1760
2. Сумма отчислений  в:
Пенсионный Фонд 20%	412	2060*0.2
Федеральный ФОМС 1%	22.66	2060*0.01
Территориальный ФОМС 2%	41.2	2060*0.02
ФСС 2,9 %	51.04	1760*0.029
Итого отчислений:	526.9

 

2. Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)

 

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации  собственной продукции	11741
2. НДС с собственной продукции	1791	(11741*18)/118
3. Сумма частичной  оплаты, поступившая от покупателей
4. Начислен НДС с  суммы частичной оплаты
5. Штрафные санкции	1.8
6. НДС с суммы штрафных  санкций	0.2746	(1.8*18)/118
7. Отгружены товары  в счет частичной оплаты
8. Налоговые вычеты:
1) НДС по отгрузкам  в счет частичной оплаты
2) НДС, уплаченный поставщикам	907
3) итого вычетов	907
9. НДС к уплате в  бюджет	884	1791+0.2746-907

3. Расчет налога на имущество организаций

 

Показатели	Расчеты	Примечания
1.Остаточная стоимость  основных средств:
на 1.01	9230
на 1.02 на 1.03 на 1.04 на 1.05 на 1.06 на 1.07 на 1.08 на 1.09 на 1.10 на 1.11 на 1.12	9240 9250 9245 9255 9300 9310 9320 9100 9105 9120 9200
на 1.01 след.года	9210
2.Среднегодовая стоимость основных средств	9222	∑(остаточной стоимости  по периодам)/13 месяцев
3.Налоговая база	9222
4.Налог на имущество	50.314	=(налоговая база* 2,2%)-за  квартал-за полугодие-за 9 месяцев.

 

Расчёты среднегодовой стоимости:

1 квартал = тыс.руб.

За полугодие = тыс.руб.

За 9 месяцев = тыс.руб.

За год = тыс.руб.

налог на имущество:

1 квартал = 9241,25*1/4*0,022 = 50,83 тыс. руб.

За полугодие = 9261,43*1/4*0,022 = 50,94 тыс. руб.

За 9 месяцев = 9235,5*1/4*0,022 = 50,8 тыс. руб.

За год = (9222*0,022)-50,83-50,94-50,8 = 50,314 тыс. руб.

4. Расчет налога на прибыль организаций

 

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации  продукции собственного производства  с НДС	11741
НДС	1791
выручка от реализации собственной продукции без НДС	9950
2. Расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции для целей налогообложения,  всего	7537
В том числе:
1) материальные расходы	3900
2) расходы на оплату  труда	2060
3) амортизация	600
4) прочие расходы всего, из них:	1140
а) страховые взносы на оплату труда	526,9
б) налог на имущество	50,314
в) другие прочие расходы всего, в т.ч.
Представительские расходы	400
3. Прибыль от реализации
4. Внереализационные доходы	2413	9950-7537
5. Налогооблагаемая прибыль по ставке	1,8
20 %, в том числе	2414,8	2413+1,8(поступившие штрафные  санкции о поставщиков+вне реализационные расходы
а) налог в Федеральный  бюджет, 2%	48,296	2414,8*0,02
б) налог в бюджет субъекта РФ,18%	434,664	2414,8*0,18
6. Итого отчислений по ставке 20%	482,96	48,296+434,664