Налог на доходы физических лиц

2.2 Экономическое содержание.

     В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. [1]

     Данный  налог является прямым федеральным налогом. Самоналогообложение доходов физических лиц базируется на ряде принципов:

     1) равенство налогоплательщиков вне  зависимости от социальной или иной другой принадлежности. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного вида;

     2) Налоговый кодекс Российской  Федерации устанавливает объект налогообложения — совокупный годовой доход физического лица;

     3) возложение на работодателя обязанности  взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип можно было бы назвать принципом первичного взимания налога у источника получения доходов. Вытекающий отсюда принцип — недопущение уплаты этого налога за плательщика, т.е. налог должен исчисляться

     только  с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия в данном случае выступают налоговыми агентами;

     4) принцип предоставления в определенных  случаях декларации о совокупном годовом доходе;

     5) установление не облагаемого  налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма дохода, называемого стандартным налоговым вычетом;

     6) принцип предоставления отдельным  категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач. В Налоговом кодексе этот принцип представлен стандартными, социальными, профессиональными и имущественными вычетами;

     7) важнейшим принципом является  прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

     Примерно  на таких же принципах основана система  подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой  рыночной экономикой. 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Подводя итог своей курсовой работы, мне  хотелось бы еще раз подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога.

     НК  РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

     Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы.

     Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.

     Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения основным источником налогообложения является заработная плата. Размеры же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания с этих видов доходов стали эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы — не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами — земельным, налогом на имущество, налогами на наследство и дарение и т. д.

     Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и только они,  являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер  по пресечению уклонения от уплаты налогов. 

Список  литературы

1. Налоговый Кодекс РФ ч.1, ч.2.
2. Скрипниченко В. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА", 2007.

  3. Налоги и налогообложение / Под ред. Романовского М. В., ВрублевскойО. В.-СПБ : Питер, 2005. – 528 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»).

      4.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации:           Учебник для вузов. — 6-е изд., доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. — 576 с.

     5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. И доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.

     6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений /О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2003. — 240 с.

7. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоговое право РФ / Серия Учебники, учебные пособия». – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2005.- 480с.
8. ЕвстигнеевЕ.Н. Налоги и налогооблажение: Учебное пособие. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.: ил.
9. Тарасова В.Ф. Налоги и налогооблажение./ В.Ф. Тарасова и (др.); под ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КНОРУС, 2004. – 288с.

  10. Петров  А.В. Зарплатные налоги. М.: Бератор-Паблишинг, 2007. — 425 с.   
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1

Заработная  плата сотрудника составляет 10000р в месяц, сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей и является ликвидатором последствий на Чернобыльской АЭС. Необходимо определить: налогооблагаемую базу, налоговую ставку, сумму налога уплаченную в бюджет, отразить налог в бухучете, составить декларацию.

Определим размер стандартных вычетов.

Вычет на работника составит 36000р. (3000 х 12мес.).

Вычет на двоих детей 24000р. (2000 х 12мес.)

Итого размер вычета составит 60000р.

Определим размер налогооблагаемой базы.

 Доход работника за год составил 120000. Размер налогооблагаемой базы составит 60000р.

Таким образом НДФЛ = 60000 х 13%= 7800р.

Удержан налог на доходы физлиц Д70 К68