Контрольная работа по "Налоговому учету"

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может  предоставляться в двойном размере  одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления  об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором  указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный  настоящим подпунктом, не применяется.

Уменьшение налоговой  базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в  котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца  того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

2. Налогоплательщикам, имеющим  в соответствии с подпунктами  1 и 2 пункта 1 настоящей статьи  право более чем на один  стандартный налоговый вычет,  предоставляется максимальный из  соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

3. Установленные настоящей  статьей стандартные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов,  являющихся источником выплаты  дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих  право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, предусмотренные  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются по этому месту  работы с учетом дохода, полученного  с начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 настоящего Кодекса.

4. В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ:

Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:

- суммировать все доходы  налогоплательщика, полученные им  от работодателя, как в денежной, так и в натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки,

- доходы группируются  в зависимости от применяемых  к ним ставок налога;

- определить сумму доходов,  освобожденную от налога, на которую уменьшается налогооблагаемый доход;

- произвести из облагаемого  дохода предусмотренные законом  вычеты;

- рассчитать суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;

- определить общую сумму  налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога , исчисленных по разным налоговым ставкам.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой  фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который  ему был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности. Исчисление сумм НДФЛ производится работодателем нарастающим  итогом с начала налогового периода  по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог  перечисляется в бюджет не позднее  дня фактического получения работниками  заработной платы за вторую половину месяца (перечисления денег на их счета  в банке) при применении организацией любой схемы начисления и выплаты  заработной платы (как авансовой, так  и без авансовой). Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при  получении дохода в виде оплаты труда  датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний  день месяца, за который ему был  начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

На организации, имеющие  обособленные подразделения, п. 7 ст. 226 НК РФ возлагается обязанность перечислить  исчисленные и удержанные суммы  НДФЛ как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого  обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из размера дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Согласно ст. 230 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами , а также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов .

Если сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года (п. 8 ст. 226 НК РФ).

За не удержание и (или) не перечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению.

Взыскание неудержанного  налога с налогового агента не производится, поскольку в соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств  налоговых агентов не допускается.

Статьей 226 НК РФ обязанность  по уплате в бюджет НДФЛ возложена  на налоговых агентов. А поскольку  пени являются способом обеспечения  исполнения обязанностей по уплате налога, то если организация своевременно не удержит и не перечислит НДФЛ, пени взыскиваются именно с организации.

 

 

3. Суворов Юрий Викторович работает менеджером в ООО «Парус»

В январе Суворов Ю.В. получил  заработную плату – 6645 руб., подарок ко дню рождения – 1700 руб. В феврале-заработная плата-7708 руб., пособие по временной нетрудоспособости-165 руб. В марте-заработная плата-8897 руб., компенсация за неиспользованный оптуск-3346 руб.

ИНН/КПП ООО «Парус»- 2224002547/222401001

Адрес места нахождения ООО  «Парус»: 656019; г. Барнаул, пр-т Калинина, 214.

Суворов А.В. проживает по адресу: 656047; г. Барнаул, ул. Смирнова, 87-7.

ИНН-22221539746; Серия и №  паспорта: 0003, 197052. Дата рождения 01 января 1980г.

Задание:

1. Исчислить сумму НДФЛ, удержанную налоговым агентом за январь-март

2. Заполнить справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

Налоговое право России_ред. Крохина Ю.А._Учебник_2004 2- изд.-720с.