Контрольная работа по "Налоговому праву"

  30% - все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

  Налоговая ставка в размере 9 процентов устанавливается  в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

  Налоговая декларация в соответствии со ст. 229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  По  договору об избежание двойного налогообложения суммы налога с доходов, полученных за пределами РФ, фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств, не засчитывают при уплате налога в РФ, если не предусмотрено иное.

  Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы Федеральной налоговой службы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения, а также документ о получении дохода и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, налоговые вычеты или привилегии.

  Обязанности налогоплательщика, налогового агента и сборщиков налогов установлены  ст. 23, 24, 25 НК РФ и другими нормативными правовыми актами о налогах и  сборах.

  Российские  организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства  иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

  Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).

  Российские  организации, индивидуальные предприниматели  и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов и их учреждения в Российской Федерации именуются, как отмечалось ранее, налоговыми агентами.

  Исчисление  сумм и уплата налога в соответствии с НК производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за некоторым исключением.

  Исчисление  сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно к тем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

  Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются  иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

  Исчисление  суммы налога производится без учета  доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

  Налоговые агенты обязаны удержать начисленную  сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при  их фактической выплате.

  Удержание у налогоплательщика исчисленной  суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

  При невозможности удержать у налогоплательщика  исчисленную сумму налога налоговый  агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

  Налоговые агенты обязаны перечислять суммы  исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения  в банке наличных денежных средств  на выплату дохода, а также дня  перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

  В иных случаях налоговые агенты перечисляют  суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

  Совокупная  сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту  учета налогового агента в налоговом  органе.

  При этом в законодательстве о налогах  и сборах содержится «запрещающая норма», согласно которой при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физическое лицо. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств налогового агента не допускается.

  Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) в первое время после его введения в России был построен по глобальной (синтетической) системе: доходы, полученные из разных источников (так называемый совокупный доход), облагались налогом по единым ставкам. Деление доходов на виды было проведено лишь в связи с различными процедурами налогообложения разных доходов. В дальнейшем из совокупного дохода в отдельный вид доходов были выделены выигрыши и призы, выплачиваемые организаторами конкурсов и игр, носящих рекламный характер, страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК размеров, процентный доход по вкладам в банках в части превышения размера, установленного НК, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств, дивиденды. С этих доходов налог исчисляется и удерживается, как отмечалось ранее, по повышенной ставке - 35%.

  В отдельную статью выделены доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. К этим доходам в настоящее время применяется пониженная ставка -9%.

  Налог на доходы, как правило, исчисляют  и удерживают из дохода плательщика  налоговые агенты  лица, производящие выплату дохода субъекту налогообложения (уплата налога у источника выплаты дохода). Отдельные группы налогоплательщиков  индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и др. обязаны представить декларацию о совокупном доходе за отчетный год. Срок представления декларации  30 апреля года, следующего за отчетным. Разница между налогом, исчисленным на основе декларации и фактически уплаченным (удержанным), подлежит внесению в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным. В целях обеспечения достоверности указанных в декларации данных лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, обязаны вести специальную книгу учета доходов и расходов, записывать фамилии и адреса клиентов, пациентов и. т.п.

  В настоящее время большинство  налогоплательщиков освобождены от обязанности по подаче декларации. Это связано с отказом от применения прогрессивной шкалы налогообложения и переходом к пропорциональному методу налогообложения.

  Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговым органам сведения о суммах, выплаченных физическим лицам, и об удержанных из этих сумм налогах

   (так называемая косвенная декларация).

  Налоговая база - количественно выражает предмет налогообложения. Налоговую базу называют также основой налога, поскольку это величина, к которой непосредственно применяется ставка налога, по которой исчисляется его сумма

  Налоговая база необходима именно для исчисления налога. Но она непосредственно не является обстоятельством, порождающим обязанность уплатить налог (объектом налогообложения).

  НК  РФ определяет налоговую базу как  стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. В соответствии с Кодексом налоговые базы федеральных, региональных и местных налогов и порядок их определения устанавливаются на федеральном уровне (ст. 53 НК РФ).

  Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Умножение ставки на количество единиц налоговой базы определяет сумму налогового платежа Ставки налога в зависимости от оснований классификации можно подразделить на следующие виды: равные, твердые и процентные.

  Единый  социальный налог

  Главой 24 части второй НК РФ предусмотрена замена всех платежей в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ, осуществлявшихся ранее, единым социальным налогом, предназначенным для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

  Налогоплательщиками признаются:

  1) лица, производящие выплаты физическим  лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

  2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

  Если  налогоплательщик одновременно относится  к нескольким категориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

  Объектом  налогообложения  признаются:

  1)  для организаций и индивидуальных  предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам;

  2) для физических лиц, не признаваемых  индивидуальными предпринимателями, - выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц;

  3) для индивидуальных предпринимателей  и адвокатов - доходы от предпринимательской  либо иной профессиональной деятельности  за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

  Налоговым периодом признается календарный год.

  Ставки  налога предусмотрены в ст. 241 НК РФ. Ставки налога носят регрессный характер, т.е. увеличение налоговой базы на каждого отдельного работника влечет уменьшение ставок социального налога. Подобный подход к налогообложению направлен на увеличение фондов оплаты труда работников, их реальное отражение в отчетных документах, а не на занижение указанных данных с целью уменьшения налогов, что было характерным при прежней системе уплаты страховых платежей.

  Льготы  по налогу. В статье 238 Налогового кодекса  РФ перечисляются суммы, не подлежащие налогообложению. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, некоторые компенсационные выплаты, суммы единовременной материальной помощи, а также иные доходы.

  От  уплаты налога освобождаются (ст. 239 НК РФ): организации - с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп; работодатели - с сумм дохода, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника: а) общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%; б) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей. Названной статьей предусмотрены и иные льготы по налогу.