Экономическая сущность налогов. Функции налогов

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. 

Налоговый период – 1 год.

Отчетный период – квартал, полугодие , 9 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Кейс  № 5.

Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

• Отгружено продукции на сумму 5750 тыс. руб. (в том числе НДС–18%), оплачено покупателями –92%;
• Кроме того, реализация взаимозависимыми лицами составила 100 единиц товара по цене 1200 рублей за единицу, рыночная цена – 1500 рублей за единицу товара;
• Получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс. руб.;
• Пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора – 35 тыс. рублей (в том числе НДС–18%);
• Отрицательная курсовая разница – 40 тыс. руб.;
• Стоимость приобретение товара для последующей реализации – 4200 тыс. руб. (в том числе НДС–18%), оплачено поставщикам полностью;
• Издержки обращения – 370 тыс. руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы – 15 тыс. руб.;
• Получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю – 150 тыс. руб.;
• Выплачены дивиденды акционерам – 120 тыс. руб.;
• Убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс. руб.;
• Передано право требования третьему лицу в размере 250 тыс.руб. за 200 тыс. руб. после наступления предусмотренного договором срока  платежа.

Решение:

• Отгружено продукции на сумму 5 750 тыс. руб. (в том числе НДС–18%), оплачено покупателями –92% -

5 750 000*18%/118 = 877 118,64 руб. – сумма НДС с общей суммы выручки

5 750 000*92% = 5 290 000 руб. – сумма фактически полученной выручки

5 290 000*18%/118 = 806 949,15 руб. – сумма фактического НДС

5 290 000 – 806 949,15 = 4 483 050,85 руб. – сумма выручки без НДС

Выручка включается в расчет налога на прибыль в соответствии со ст. 247 НК РФ

• Кроме того, реализация взаимозависимыми лицами составила 100 единиц товара по цене 1200 рублей за единицу, рыночная цена – 1500 рублей за единицу товара;

100*1 200 = 120 000 руб.

100*1 500 = 150 000 руб.

150 000 – 120 000 = 30 000 руб.

Будет включаться в расчет налога на прибыль согласно ст.250 НК РФ как внереализационный доход

• Получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс. руб.;

Будут включаться в налоговую базу согласно ст. 250 НК РФ.

• Пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора – 35 тыс. рублей (в том числе НДС–18%);

Будут включаться в налоговую базу как внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ

• Отрицательная курсовая разница – 40 тыс. руб.;

Будут включаться в расчет налоговой базы как внереализационные расходы согласно ст. 265 НК РФ

• Стоимость приобретение товара для последующей реализации – 4200 тыс. руб. (в том числе НДС–18%), оплачено поставщикам полностью;

4 200 000*18/118 = 640 677,96 руб. – НДС фактически уплаченный

4 200 000 – 640 677,96 = 3 559 322,04 руб. – стоимость приобретенного товара без НДС

• Издержки обращения – 370 тыс. руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы – 15 тыс. руб.;

Будут учитываться при расчете налога на прибыль как прочие расходы связанные с производством и реализацией продукции согласно ст. 264 НК РФ

• Получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю – 150 тыс. руб.;

Будет включаться в расчет налоговой базы согласно ст.247 НК РФ.

• Выплачены дивиденды акционерам – 120 тыс. руб.;

Будут учитываться как внереализационные расходы согласно ст.265 НК РФ

• Убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс. руб.;

Будет уменьшать налогооблагаемую базу согласно ст. 275 НК РФ

• Передано право требования третьему лицу в размере 250 тыс.руб. за 200 тыс. руб. после наступления предусмотренного договором срока платежа.

250 000 – 200 000 = 50 000 руб.

Эта разница так же будет уменьшать налоговую базу как внереализационные расходы.

Определим налоговую базу

(4 483 050,85(выручка от реализации продукции без НДС)+120 000 (реализация продукции взаимозависимыми лицами) +125 000 (стоимость безвозмездно полученных ОС)+35 000(пеня от поставщиков за нарушение условий договора) +150 000(аванс за предстоящую поставку) )  = 4 913 050,85 руб. – сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.

(40 000 (отрицательная курсовая разница) +4 200 000 (стоимость приобретенного товара) +370 000 (издержки обращения) +120 000 (дивиденды акционерам) +50 000(убыток за предыдущий налоговый период) +50 000 (разница между стоимостью права требования)) = 4 830 000 руб.

4 913 050,85-4 830 000 = 83 050,85 руб. – налоговая база

83 050,85*20% =16 610,17 руб. – общая сумма налога, из них:

83 050,85*18% (ставка по налогу на прибыль в бюджет субъектов РФ) = 14 949,15 руб.

83 050,85*2%(ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет) = 1 661,02 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. №145-ФЗ.

Основная литература

1. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учеб. пособие/ Е. Н. Евстигнеев, Н. Г. Викторова. - М.: Проспект, 2013. - 520 с.

2. Кондраков Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах/ Н. П. Кондраков, И. Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 217 с.

3.Налоги и налогообложение: учеб. для бакалавров по экон. специальностям вузов/ Всерос. заочн. финансово-экон. ин-т; ред. Г. Б. Поляк. - М.: Юрайт, 2013. - 463 с.

4. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учеб. пособие/ М. Я. Погорелова. - 2-е изд.. - М.: РИОР : ИНФРА-М, 2014. - 207 с.

5.Налоги и налогообложение : учеб. для студентов вузов/ И. А. Майбуров [и др.] ; ред. И. А. Майбуров. -4-е изд.. -М.: Юнити, 2010. -559 с.

Дополнительная литература

1. Владыка М. В. Сборник задач по налогам и налогообложению : учеб. пособие по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет. анализ и аудит", "Мировая экономика"/ М. В. Владыка, В. Ф. Тарасова, Т. В. Сапрыкина ; ред. В. Ф. Тарасова. -4-е изд.. -М.: КноРус, 2011. -376 с.

2. Горина Г. А. Налогообложение торговых организаций : учеб. пособие для вузов/ Г. А. Горина; М-во образования и науки РФ, Рос. гос. торгово-экон. ун-т. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -143 с.

3. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов по специальностям "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", "Бухгалт. учет, анализ и аудит" / Д. Г. Черник, Е. А. Кирова, А. В. Захарова ; ред. Д. Г. Черник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : МЦФЭР, 2010. - 367 с. - (Высшая школа).

4. Налогообложение: планирование, анализ, контроль : учеб. пособие по специальности "Налоги и налогообложение"/ А. В. Гвоздикова [и др.] ; ред. Л. Е. Голищева. -М.: КноРус, 2009. -271 с.

Интернет-ресурсы

1. Минфин России – http://www.minfin.ru

2. ФНС РФ – http://www.nalog.ru