Уровень существенности, методы определения, его значение для выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчётности

1. Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами: задачи учета; отражение в учете хозяйственных операции расчетов с подотчетными лицами; цель, программа, источники информации, методика проверки.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ и услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами.

Деньги для выдачи под  отчет получают в кассу с расчетного счета, а затем из кассы выдают подотчетному лицу по расходному кассовому  ордеру. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х  рабочих дней по истечении срока, на который они выданы или со дня  возвращения из командировки, предъявить отчет в бухгалтерию предприятия об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача под отчет лицу, не отчитавшемуся за предыдущий аванс, не производится.

Для правильной организации бухгалтерского учета и при проведении аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо руководствуются соответствующими нормативными документами:

1) Трудовой кодекс РФ, введенный  в действие Федеральным законом  от 30.12.01 г. № 197-ФЗ. В соответствии со статей 137 ТК РФ работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работников сумм в погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

2) Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» № 129 – ФЗ от 21.11.96, который регламентирует, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, в частности учет расчетов с подотчетными лицами выданных на командировочные и хозяйственные нужды предприятия.

3) Порядок ведения кассовых операций  в Российской Федерации устанавливает срок сдачи подтверждающих документов об израсходованных подотчетных суммах, выданных на хозяйственных нужды (в течение трех дней) и на командировочные расходы. В частности, если командировочное лицо отправляется в загранкомандировку, то денежные средства в подотчет ему выдаются за 10 дней до начала командировки, и он имеет право отчитаться по израсходованным подотчетным суммам в течение 10 дней после возвращения из командировки.

Основной целью бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами является контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплины, правильности и эффективности использования денежных средств выданных в подотчет, обеспечения в соответствующие сроки сдачи неиспользованных подотчетных сумм в кассу предприятия

Основными задачами бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами являются:

• контроль правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, выданным подотчет на конкретные цели;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности возврата неиспользованных подотчетных сумм;
• своевременное выявление результатов невозвращенных в установленный срок подотчетных сумм, обеспечение своевременного взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности по выданным подотчетным суммам;
• обеспечение сохранности денежных средств в кассе и бесперебойная выдача подотчетных сумм на хозяйственные нужды и командировочные расходы;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций.

Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются:

1. обеспечение сохранности выданных подотчетных сумм и правильности их использования на соответствующие цели расхода;
2. строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых операций и соблюдение порядка выдачи в подотчет, размеров авансов и сроки, на которые они могут быть выданы;
3. проверка правильности документального оформления и законности операций связанных с израсходованными подотчетными суммами;
4. своевременное и полное отражение операций по подотчетным суммам в бухгалтерском учете;
5. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов с подотчетными лицами, выявление дебиторской и кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Одним из инструментов контроля за учетом подотчетных сумм является независимая аудиторская проверка.

Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных  и финансовых операций законодательству Российская Федерация, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности предприятия.

      Целью аудиторской проверки расчетов с подотчётными лицами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и соответствии применяемой методики учёта расчётов с подотчётными лицами действующим в Российской Федерации нормативным документам

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами предприятия является:

• проверка правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств и их соответствие с остатка по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге с балансовыми данными;
• проверка достоверности отражения фактической информации в регистрах бухгалтерского учета;
• проверка правильности операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• проверка законности и своевременности расчетов с подотчетными лицами;
• проверка предоставленных оправдательных документов по существу;

проверка  достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и денежных оборотов, отраженных в отчете о движении денежных средств (форма № 4) и в бухгалтерском балансе

Аудит – это не просто механизм контроля. Аудиторские проверки в равной степени можно считать средством достижения коммерческого успеха, поскольку «добавочная стоимость» консультаций, осуществляемых специалистами по видению бизнеса и их советов, в конечном счете, способствуют экономическому успеху клиента. Аудит и оперативное управление расчетами с подотчетными лицами предприятия способствует повышению притока денежных средств в организацию, укреплению расчетно-платежной и финансовой дисциплины, сокращению в составе дебиторской и кредиторской задолженности недопустимой задолженности. Это, в конечном итоге приводит к улучшению финансового состояния организации.