Особенности подготовки и назначения судебно-бухгалтерской экспертизы по делам о присвоениях и растратах

- причины невозможности решения отдельных вопросов в полном или требуемом в постановлении объеме.

Выводы заключения эксперта должны содержать краткие, четкие, однозначные ответы на все  поставленные перед экспертом вопросы  и установленные им в порядке  инициативы значимые по делу обстоятельства.⁸

Материалы, иллюстрирующие заключение эксперта (фототаблицы, схемы, графики и так далее), прилагаются  к заключению эксперта и являются его составной частью. При оформлении иллюстративного материала допускается  размещение иллюстраций по тексту заключения эксперта.⁹

С помощью судебно-бухгалтерской  экспертизы могут быть решены следующие  вопросы:

а) уяснены противоречия между данными ревизии и обстоятельствами дела, а также между актами первоначальной и повторной ревизий;

б) проверен и установлен факт и размер недостачи или излишков товарно-материальных ценностей и  денежные средств, а также время  и место возникновения недостачи;

в) проверена обоснованность списания сырья, материалов и готовой  продукции;

г) проверен и определен  размер материального ущерба, причиненного допущенными правонарушениями с  имуществом;

д) установлена правильность или ошибочность методики проведенной  документальной ревизии и др.

Следователь, изучая заключение эксперта-бухгалтера, должен проверить следующие положения:

- в соответствии ли с нормами уголовно-процессуального закона произведены подготовка, назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы;

- не противоречат ли требованиям уголовно-процессуального закона структура и содержание заключения эксперта-бухгалтера;

- на все ли поставленные следователем вопросы ответил эксперт-бухгалтер;

- не противоречат ли данные, добытые в ходе исследования экспертом-бухгалтером, материалам уголовного дела;

- использовал ли эксперт-бухгалтер при исследовании научно-обоснованные приемы и методы;

- обосновал ли, эксперт-бухгалтер свои выводы бухгалтерскими документами;

- не вышел ли эксперт-бухгалтер при даче заключения за пределы своих специальных познаний;

- имеют ли значение для уголовного дела факты, установленные экспертом-бухгалтером;

- в полном ли объеме использовал эксперт-бухгалтер материалы, представленные следователем в его распоряжение при исследовании;

- правильно и точно ли указал эксперт-бухгалтер в заключении фактические обстоятельства совершенного хищения;

- нет ли фактических оснований для дополнительной или повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.

После оценки заключения эксперта-бухгалтера следователь в  порядке ст. 205 УПК РФ обязан ознакомить с ним обвиняемого. При этом нужно  иметь в виду, что, если заключение объемное и обвиняемому трудно понять информацию, содержащуюся там, целесообразно  для оказания помощи привлечь эксперта-бухгалтера.

При обнаружении  недостаточной ясности и полноты  заключения судебно-бухгалтерской  экспертизы следователь вправе, в  порядке ст. 204 УПК РФ, допросить  эксперта-бухгалтера с целью дополнения и уточнения данного им заключения. Как правило, дополнения и уточнения  касаются следующих моментов:

а) выводов заключения; формулировок; специальных слов; последовательности описания исследования;

б) устранения противоречий, как в исследовательской части, так и между ней и выводами;

в) расхождений между материалами уголовного дела и бухгалтерскими документами.

Следователь может  допрашивать эксперта только по тем  операциям, которые им ранее исследовались.¹⁰ Дача показаний эксперта является его процессуальной обязанностью.

После этого следователь  должен с протоколом допроса эксперта-бухгалтера ознакомить обвиняемого. Следователь, признав, что судебно-бухгалтерская  экспертиза проведена полно и  доброкачественно, приобщает заключение эксперта-бухгалтера к уголовному делу и использует его в расследовании  как самостоятельный источник доказательства. Выводы, содержащиеся в заключении, используются для проверки иных доказательств, имеющихся в уголовном деле. Если выводы эксперта-бухгалтера в заключении категорические и в совокупности с другими доказательствами подтверждают сведения о фактах, свидетельствующих  о хищении чужого имущества, путем  присвоения или растраты целесообразно  заключение эксперта в порядке ст. 206 УПК РФ предъявить сразу для  ознакомления обвиняемому. Это будет  ориентировать его на избрание правильной линии поведения на следствии. Он будет давать объективные показания  и активно способствовать раскрытию  хищения, потому что существенные обстоятельства установлены экспертным путем.

 

 

 

 

Заключение

Рассмотрев данную тему, можно сделать следующие  выводы о том, что судебно-бухгалтерская  экспертиза, назначаемая по делам  о присвоениях и растратах:

- выявляет учетные несоответствия, их величину, механизм образования, влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонения от правил ведения учета и отчетности (существуют ли расхождения в учетных, данных о приходе и расходе имущественных ценностей; какова сумма недостачи или размер излишков, образовавшихся за данный период; обоснованно ли применены нормы естественной убыли и др.);

- устанавливает обстоятельства, связанные с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расхода денежных средств (какие записи в счетных регистрах не подтверждаются первичными документами; какова сумма неоправданно израсходованных денежных средств; имели ли место бестоварные операции при закупке и реализации бюджетным предприятием материальных ценностей и др.);

- определяет соответствие порядка учета требованиям специальных правил, обстоятельства, затрудняющие объективное ведение бухгалтерской отчетности.

     Данный  вид экспертизы является традиционной для расследования дел о присвоениях и растратах. Она назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по существу дела вопросы, если их невозможно снять при проведении ревизии. Основания для ее назначения определяются конкретными обстоятельствами дела, она может быть назначена как по материалам ревизий, так и по документам и записям учета, представленным следователем.

Следователь принимает активное участие в производстве судебно-бухгалтерской  экспертизы и (без вмешательства  в деятельность эксперта-бухгалтера по существу) контролирует его работу, обеспечивает собирание дополнительных материалов и производство следственных и иных действий, в проведении которых возникает необходимость; ставит дополнительные вопросы; отстраняет эксперта, если появились основания для отвода или выяснилась его некомпетентность.

Оценивая заключение судебно-бухгалтерской  экспертизы, следователь должен определить: полноту исследования экспертом-бухгалтером  первичных документов, учетных регистров  и материалов дела; достоверность  заключения эксперта-бухгалтера и допустимость его выводов в качестве доказательств; значение для уголовного дела доказательств, установленных экспертом в ходе экспертизы.

 

Список  использованной литературы:

1. A.M. Дьячков Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. М., 2000 г.,

2. Аверьянова Т.В., Белкин Р.С. Криминалистика.  М.: НОРМА - ИНФРА-М, 2000.

3. Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия: Учебно-методическое пособие. М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2005

4. Желудков А. Криминалистика: конспект лекций: . - М. Приор-издат, 2005г. стр. 56-59.

5. Колкутин В.В., Зосимов С.М. Судебные экспертизы. - М.: ООО Изд-во «Юрлитинформ», 2001.

6 Приказ МВД РФ  от 29 июня 2005 г. N 511 "Вопросы организации  производства судебных экспертиз  в экспертно-криминалистических  подразделениях органов внутренних  дел Российской Федерации".

7 Приказ МВД РФ  от 29 июня 2005 г. N 511 "Вопросы организации  производства судебных экспертиз  в экспертно-криминалистических  подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации".

8 Желудков А.  Криминалистика: конспект лекций: . - М. Приор - издат, 2005 г.

 

¹  Орлов Ю.К. Производство экспертизы в уголовном судопроизводстве. - М.: БЕК.

² A.M. Дьячков Применение специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. М., 2000 г.

³ Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия: Учебно-методическое пособие. М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2005

⁴ Криминалистика - Под редакцией Яблокова Н.П. - Учебник - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2005.

⁵ Желудков А. Криминалистика: конспект лекций:. - М. Приор - издат, 2005 г.

⁶ Аверьянова Т.В., Белкин Р.С. Криминалистика.  М.: НОРМА - ИНФРА-М, 2000.

⁷ Колкутин В.В., Зосимов С.М. Судебные экспертизы. - М.: ООО Изд-во «Юрлитинформ», 2001.

⁸ Желудков А. Криминалистика: конспект лекций:. - М. Приор - издат, 2005 г.

⁹ Приказ МВД РФ от 29 июня 2005 г. N 511 "Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации"

¹⁰ Желудков А. Криминалистика: конспект лекций:. - М. Приор - издат, 2005г.