Сущность финансового контроля

     ТЕМА 1: Сущность финансового контроля. 

     

1. Содержание  финансового контроля. Функции финансового  контроля.
2. Основные элементы финансового контроля.
3. Внутренний и внешний финансовый контроль.
4. Организация системы финансового контроля.

     Контроль  — неотъемлемая часть системы  регулирования, одна из форм обратной связи, благодаря которой субъект, управляющий системой, получает необходимую  информацию о ее действительном состоянии, что позволяет ему правильно оценивать фактически сделанное, выявлять отклонения от цели и связанные с этим нежелательные последствия. Анализ результатов контроля позволяет вскрыть ранее неизвестные возможности и резервы системы, эффективность использования ею управленческих решений. Получая такую информацию, субъект управления имеет все предпосылки для правильной оценки движения управляемой системы к поставленным целям и принятия необходимых корректирующих действий.

     Поэтому финансовый контроль, т.е. контроль за функционированием различных звеньев финансовой системы, Понятие «финансовый контроль», возможно, впервые было упомянуто в «Трактате о счетах и записях» (1494 г.) Луки Пачоли

     В настоящее время финансовый контроль — это не только проверка правильности ведения финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это, прежде всего, важнейшая функция управления финансовыми, а через них — и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления

     Целью финансового контроля является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем.

     Основу  контрольной функции финансов составляет движение финансовых ресурсов как в фондовой, так и в нефондовой формах

     Контрольная функция финансов в единстве с  другой функцией — распределительной  позволяет путем отслеживания движения финансовых ресурсов контролировать процессы распределения стоимости произведенного общественного продукта и соответственно управлять этими процессами.

     Основным  содержанием финансового контроля в условиях рынка являются обеспечение качества и эффективности финансово-хозяйственного управления, защита финансовых интересов всех субъектов хозяйствования и управления, государства в целом и его граждан; проверка соблюдения финансового законодательства субъектами финансовых отношений; укрепление финансовой системы страны; содействие проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политике; выявление внутренних резервов использования финансовых ресурсов во всех сферах производства и распределения общественного продукта.

     Финансовый  контроль — это функция управления, представляющая собой деятельность контролирующих субъектов по оценке соответствия совершенных управляемым субъектом операций финансовым интересам управляющего субъекта.

     На  практике определяют следующие функции  общегосударственного финансового  контроля: выявление отклонения, анализ причин отклонения, коррекция деятельности объекта контроля, превенция и правоохрана.

     Выявление отклонений включает в себя широкий спектр деятельности. Это — установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета; отклонения в формировании доходной части и использовании расходной части бюджета; отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий и организаций.

     Анализ  причин отклонений. Эта функция предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.

     Функция коррекции заключается в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в процессе формирования и исполнения бюджета, а также в процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.

     Функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель профилактики — выявление причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение с целью недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе.

     Особое  место в системе мер профилактики занимают правовые акты контрольных  органов.

     Функция правоохранения направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим субъектам мер государственного или общественного воздействия.

     2.  Любая система контроля состоит из следующих элементов:

     --предмет  (денежные, распределительные процессы формирования и использования финансовых ресурсов на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, а также на уровнях отраслей, территориальных единиц, регионов и страны в целом.);

     --объект (конкретные организации, предприятия,  органы управления, хозяйственная  деятельность которых непосредственно  обусловила указанные процессы.);

• субъект (специальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях, на предприятиях или в органах управления; негосударственные специализированные фирмы или отдельные высококвалифицированные специалисты);
• сфера деятельности- все операции, совершаемые с использованием денежных средств;
• принципы- законность, ответственность, объективность, системность ;
• процесс;
• метод (методика);
• техника и технология;
• механизм;
• сбор и обработка исходных данных (информации) для проведения контроля;
• результат;
• субъект, принимающий решение по результатам контроля (это может быть и субъект контроля);
• принятие решения по результатам контроля.

     Совокупности  принципов, методов и процесса контроля объединяются в понятии «механизм контроля».

     Элементы  контроля, взаимодействующие как  единое целое в процессе достижения его целей, образуют систему контроля.

     Организация системы контроля — это создание системы контроля в соответствии с заданными требованиями

     Результатом финансового контроля являются документальные материалы (акты, отчеты, справки, заключения), которые отражают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля,

     Субъектами  управления, принимающими решения по результатам контроля, являются, как правило, руководители проверяемого объекта или вышестоящей организации, органы исполнительной, представительной или судебной власти, а иногда и сами контрольные органы.

     Принятие  решения по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеет целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля.

     3. Таким образом, внутренний контроль:

• проводится внутри организации (или структуры управления) ее служащими (контролерами);
• организуется по решению руководства организации (или органа управления);
• информация внутреннего контроля, как правило, предназначена для управленческого персонала организации;

     внутренний  контроль содержится на средства организации.

     Управленческий  аудит — это изучение деловых операций с целью выработки рекомендаций по экономичному и эффективному использованию ресурсов, оптимальному достижению конечного результата и выработке политики организации. Он должен помогать руководителям в выполнении их функций и приводить к повышению прибыльности организации.

     внутренний контроль в рамках отдельного хозяйствующего субъекта часто называют внутрихозяйственным, внутренний контроль в рамках отдельного министерства или ведомства — внутриведомственным.

     Таким образом, внутренний контроль — это  контроль, который организует орган управления с целью повысить эффективность проводимой им финансово-хозяйственной деятельности.

     основная  цель внешнего контроля — составить мнение о точности, с которой в финансовых отчетах представлены финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономической единицы в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами и законодательными нормами.

     Внутренний  и внешний финансовый контроль дополняют  друг друга и в то же время существенно различаются. Деятельность внешних контролеров во многом аналогична деятельности внутренних, поскольку при этом используются практически одна и та же исходная информация, сходные приемы и методы ее проверки и анализа. Если в организации существует служба внутреннего контроля, то внешний контролер прежде всего проверяет эффективность ее работы, определяет степень возможного доверия к ее информации, с тем чтобы обеспечить необходимое разделение задач и сотрудничество между внешним и внутренним контролем.

     Однако  внешний контроль более независим  от руководства контролируемого  объекта и отвечает за достоверность  своей информации прежде всего перед ее заказчиками и внешними потребителями.

4. нацеленность на всестороннюю защиту финансовых интересов государства и общества в целом и интересов экономически активных групп его граждан

     Как правило, такие системы организации  финансового контроля состоят из трех основных звеньев: государственный финансовый контроль, негосударственный аудиторский контроль (независимый аудит) и общественный контроль.

     Инструментом  финансового контроля государства  в материально-финансовой сфере является организуемый им государственный финансовый контроль. С его помощью контролируется полнота выполнения обязательств физических и юридических лиц перед государством

     Главной целью государственного финансового контроля является установление соответствия практики управления финансовыми ресурсами во всех сферах производства и распределения общественного продукта задачам финансовой политики государства.

     Важнейшая обязанность государственного финансового контроля состоит в обеспечении органов государственной власти и общества всеобъемлющей и достоверной информацией о формировании и использовании государственных средств.

     Объектами государственного финансового контроля являются денежные отношения, возникающие в связи с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства (и его организаций) и использованием этих средств на удовлетворение нужд государства и всего общества.

     Государственному  финансовому контролю подлежат:

• органы государственной власти (в том числе их аппараты);
• государственные предприятия и учреждения, а также предприятия, учреждения и организации с участием государства;
• предприятия, организации, учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств или получающие государственные субсидии;
• государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

     органы  местного самоуправления и тд.

     Ведомственный финансовый контроль — это внутренний контроль отдельных государственных ведомств (министерств, концернов, органов управления исполнительной власти). Его проводят специализированные подразделения, созданные внутри ведомств,— органы ведомственного финансового контроля. Объектом этого контроля является производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, организаций и учреждений.

     Назначение  аудиторского финансового контроля — удовлетворение потребностей заказчиков аудиторской проверки в объективной информации о финансовом состоянии субъекта проверки с целью оценки его финансового положения.