Стан та напрямки удосконалення обліку грошових коштів на рахунках в банку

       Кореспонденція  рахунків з обліку операцій на поточному  рахунку в     банку (субрах. №311)

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

V. Облік коштів на рахунках в банку в іноземній валюті

      Однією  з форм економічної діяльності України  є зовнішньо економічна. До видів зовнішньоекономічної діяльності належать:

       - експорт та імпорт товарів ( продукції, послуг, робіт, прав інтелектуальної власності й інших майнових прав, призначених для продажу), капіталів і робочої сили;

       - надання послуг, у т. ч.: виробничих транспортно-експедиційних, страхових, консультаційних, маркетингових, експертних, посередницьких, брокерських, агентських, консигнаційних, управлінських, облікових, аудиторських, туристичних і т. ін.;

       - науково, науково технічна, науково-виробнича, виробнича, навчальна й інші кооперації з іноземними суб’єктами господарської діяльності; навчання й підготовка спеціалістів на комерційній основі;

       - спільна підприємницька діяльність, включаючи створення спільних підприємств різних видів і форм власності, здійснення спільних господарських операцій, спільне володіння майном як на території України, так і за її межами;

       - підприємницька діяльність, пов’язана з наданням ліцензій, патентів, «ноу-хау», торгових марок та інших нематеріальних об’єктів власності на території України і за її межами;

       - товарообмінні (бартерні) операції та інша діяльність, побудована на формах зустрічної торгівлі;

       - орендні, у тому числі лізингові операції;

       - операції з придбанням, продажу і обміну валюти на валютних аукціонах і біржах, міжбанківському валютному ринку;

       - міжнародні фінансові операції і операції з цінними паперами;

 - кредитні й розрахункові операції; створення кредитних і страхових установ на території України і за її межами;

       - організація діяльності в галузі проведення виставок, аукціонів, конференцій, симпозіумів, семінарів та інших подібних заходів, здійснюваних на комерційній основі за участю об’єктів зовнішньо економічної діяльності, організація і здійснення оптової консигнаційної торгівлі на території України за іноземну валюту;

       - інші види зовнішньоекономічної діяльності, не заборонені законами України.

       Іноземна  валюта використовується як засіб платежу у розрахунках між резидентами і нерезидентами у межах торгового обороту. Порядок здійснення таких розрахунків встановлений Законом України № 185/94 від 23.09.94 р. «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» ( набув чинності з 05.10.94 р.).

       Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, відкривають валютні рахунки у комерційних банках, що мають ліцензію Національного банку України ( НБУ) на ведення валютних операцій.

       Для цього необхідно  мати такі документи:

1. оригінал або номінальну копію установчих документів;
2. свідоцтво або розпорядження уповноважених органів державної влади про реєстрацію підприємства;
3. свідоцтво про регіонального управління статистики;
4. копію (номінально засвідчену) про реєстрацію у Міністерстві зовнішніх економічних зв’язків і торгівлі України;
5. копію інвестиційного свідоцтва Міністерства фінансів України для суспільних підприємств з іноземними інвестиціями;
6. індивідуальну ліцензію НБУ на ведення торгівлі товарами з оплатою в іноземній валюті за умови здійснення роздрібної торгівлі;
7. договір про відкриття банківського рахунка;
8. дві картки із зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком.

      Бухгалтерський  облік валютних операцій ведеться в національній валюті України (гривнях) з виділенням аналітичному обліку операцій в іноземній валюті. Для обліку специфічних операцій можуть відкриватися додаткові субрахунки із збереженням номерів діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку.

      Основою для  бухгалтерського  обліку операцій в  іноземній валюті є належним чином оформлені документи, їх можна поділити на такі основні групи:

      - технічна документація – технічні  паспорти машин і обладнання , формуляри і опис виробів, інструкції  з монтажу, налагоджування, управління  і ремонту ;

      - товарно-супроводжуюча документація  – сертифікат про якість товару, відвантажувальна специфікація, пакувальний  лист, комплектуюча відомість;

      - транспортна, експедиторська і страхова документація – залізнична накладна та її копія – дублікат залізничної накладної міжнародного вантажного сполучення, квитанція залізничної накладної внутрішнього вантажного сполучення(вантажна накладна), коносамент, накладна автотранспортного, річного й повітряного сполучень та ін., страховий поліс або сертифікат;

      - складська документація - приймальний акт порту України на експортний товар, генеральний акт розвантаження пароплава з імпортними вантажами в порту прибуття України, докова розписка про прийняття вантажу на зберігання іноземним портом, варіант іноземного комерційного складу, що містить розписку про прийняття товару на зберігання і заставне свідоцтво.

      -митна документація – вантажна митна декларація, сертифікат про походження товару, довідки про сплату мита, акцизів і зборів, податку на додану вартість;

      - документи з нестач і псування товару – комерційний акт про нестачі, аварійний сертифікат;

      - розрахункова документація – рахунок-фактура, розрахункова специфікація, переводний вексель (тратта);

      - банківська документація – заява про переказ валюти, інкасові доручення, доручення про відкриття акредитиву, чек, доручення на розділові експортної виручки; виписки операцій з розрахункового і валютного рахунків.

      Для проведення розрахунків  у вільно конвертованій  готівковій валюті (за винятком російських рублів) і оформлення документів до банку, де відкрито рахунок юридичної особи, подаються такі документи:

      - контракт або договір з нерезидентами, у якому передбачена повна або часткова оплата у готівковій вільно конвертованій валюті на суму, що перевищує 10 тис. Дол.. США;

      - оригінали митних декларацій про вивіз із країни нерезидента до України вільно конвертованої валюті і довідки банку про зняття валютних коштів з рахунка нерезидента;

      - підтвердження повноважень фізичної особи-нерезидента від юридичної особи –нерезидента відповідно до умов контракту або договору.

      При наявності зазначених документів нерезидент здає до каси Банку готівкову вільно конвертовану валюту для подальшого зарахування її на рахунок підприємства-резидента.

      Наказом Міністерства фінансів України №29 від 14.02.96 р. затверджено «Положення про бухгалтерський облік операцій в іноземній валюті» зі змінами і доповненнями, внесеними Наказом Міністерства фінансів України №268 від 05.12.97., яке визначає:

1. Порядок відображення  у бухгалтерському обліку і звітності операцій з майном і обов’язками, вартість яких визначення в іноземній валюті для підприємств, установ, організацій, що за законодавством України юридичними особами (крім банків), а також для їх філій, представництв, відділів та інших підрозділів, виділених на окремий Баланс.
2. Бухгалтерський облік іноземної валюти, що знаходиться в установах банків, ведеться за Планом рахунків бухгалтерського обліку №291 від 30.11.99 р. зі  змінами і доповненнями, на субрахунку №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» і на субрахунку №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті».

    Субрахунки  №312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» та №314 «Інші рахунки в іноземній валюті» та №314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті» призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в іноземній валюті.

    Бухгалтерський  облік готівки в іноземній  валюті ведеться на субрахунку №302 «Каса  в іноземній валюті».

    На  підприємствах, де працюють операційні каси( продаж квитків, оплата послуг, зв’язку, обмін валюти тощо), відкриваються  субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Операційна каса в  іноземній валюті».

    3. При здійснені операцій з майном і обов’язками ( основні засоби і нематеріальні активи, малоцінні та швидкозношуючі предмети, сировина, матеріали, обладнання і товари, готівка у касі, кошти в дорозі, на рахунках в установах банків, грошові ( проїзні квитки, путівки на лікування і відпочинок та ін.) і платіжні ( векселі, чеки, акредитиви) документи, фінансові вкладення, кошти в розрахунках з юридичними і фізичними особами, кредити банків, інші позики (активи і пасиви),їх вартість для відображення у бухгалтерському обліку підлягає перерахунку у грошову одиницю України за курсом Національного банку України.

    4.Перерахунок у грошову одиницю України для відображення операцій у бухгалтерському обліку провадиться за курсом Національного банку України на дату здійснення операцій в іноземній валюті.

    5.Перерахунок готівки, коштів в установах банків і в дорозі, грошових і платіжних документів, цінних паперів, коштів у розрахунках ( включаючи кошти за зобов’язаннями і позиками) з юридичними і фізичними особами, а також залишок цільового фінансування з бюджету в іноземній валюті здійснюється на дату проведення операцій в іноземній валюті. А також на дату складання бухгалтерської звітності .