Роль государственных финансов

n="justify">     * самостоятельности бюджетов;

     * полноты отражения доходов и  расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

     * сбалансированности бюджета;

     * эффективности и экономности  использования бюджетных средств;

     * общего (совокупного) покрытия расходов  бюджета;

     * гласности;

     * достоверности бюджета;

     * адресности и целевого характера  бюджетных средств.

     Обобщая содержание принципов построения бюджетной  системы, получивших отражение в  Бюджетном кодексе, можно сказать, что их реализация должна определяться необходимостью выполнения общегосударственных экономических и социальных программ, а также перераспределением финансовых ресурсов для выравнивания развития регионов.

     Федеральное законодательство предусматривает  обязательность финансового обеспечения  функций, выполняемых органами государственной власти и органами местного самоуправления через соответствующие бюджеты.

     Основные  причины бюджетного кризиса заключаются  в значительном снижении доли доходов бюджета из-за сокращения валового внутреннего продукта и сохранения неэффективной структуры расходов бюджета, их частого нецелевого использования, промедления с давно назревшими реформами сфер бюджетного финансирования.

     Оздоровление  государственного бюджета необходимо осуществлять по трем основным направлениям:

     * увеличение его доходной базы;

     * реструктуризация расходной части  бюджета;

     * упорядочение бюджетных процедур. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3.2 Доходы государственного бюджета  РФ

     Доходы  бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

     На  территории России взимаются налоги, сборы и пошлины, которые образуют налоговую систему РФ. Закон не предусматривает четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи черты обязательности и безэквивалентности, что позволило законодателю все перечисленные платежи трактовать как налоги.

     В законодательстве реализован принцип  единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей территории Российской Федерации. В то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации и местный. Важно отметить, что отнесение налогов к тому или иному уровню осуществляется в зависимости от компетенции органов законодательной (представительной) власти в применении налогового законодательства. На практике это означает, что независимо от распределения налогов по уровням бюджетной системы принимать решение по отдельным вопросам взимания налогов (определение конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и т.д.) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции. Например, предоставленные местным органам власти права распоряжаться частью федеральных налогов (НДС, налогом на прибыль, подоходным налогом с физических лиц и т.д.) не являются основанием для изменения по их усмотрению установленного порядка исчисления и уплаты этих налогов. Следовательно, уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании доходов местных бюджетов. Кроме закрепленных за ними местных налогов они включают в себя соответствующую часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

     Итак, федеральные налоги устанавливаются  законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием Российской Федерации. При этом ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ. Льготы по федеральным налогам могут устанавливаться только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

     Налоги  субъектов Российской Федерации (республик  в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов федерального значения) устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ.

     Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих городов, районов в городах и сельской местности или иного административно-территориального образования.

     Так, в бюджетной классификации выделяются следующие основные виды налоговых  доходов:

     - налоги на прибыль, доход, прирост капитала;

     - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

     - налоги на совокупный доход;

     - налоги на имущество;

     - платежи за пользование природными ресурсами;

     - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

     Из  неналоговых же доходов основными  являются следующие виды:

     - доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

     - доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

     - доходы от реализации государственных запасов;

     - доходы от продажи земли и нематериальных активов;

     - поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

     - административные платежи и сборы;

     - штрафные санкции, возмещение ущерба;

     - доходы от внешнеэкономической деятельности.

     Для предотвращения утаивания доходов от налогообложения налоговые органы будут иметь право в случае явного несоответствия между образом жизни налогоплательщика и его официально уплачиваемыми налогами применять метод определения величины подоходного налога по внешним признакам богатства.

     Важнейшее значение для стабилизации налоговой  и бюджетной системы страны будет  иметь пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, подоходному налогу, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям обществ инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета.

     Необходимо  придать налоговому законодательству большую четкость и “прозрачность”, не оставляющую места для неоднозначного толкования налоговых норм. В этих целях для улучшения собираемости налогов и предотвращения уклонения от налогообложения должны быть осуществлены меры по рационализации и упрощению бухгалтерского учета, определению экономически обоснованного состава затрат, относимых на себестоимость продукции.

     Борьба  с предоставлением незаконных льгот  и с ведением не отражаемой в бухгалтерском учете хозяйственной деятельности должна вестись через ужесточение контроля за движением наличных денег в легальном секторе и перекрытие каналов их перетока в “теневой” сектор, за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц (в том числе за оффшорными счетами), а также за предприятиями, оказывающими услуги по созданию оффшорных фирм и открытию зарубежных банковских счетов, за практикой осуществления расчетов за реализованную продукцию через счета специально создаваемых структурных подразделений и “третьих лиц”.

     Для решения проблемы недоимки по налогам  необходимо:

     * законодательно обеспечить преимущество  налоговых платежей при установлении  порядка списания средств со счета предприятия-должника;

     * наладить работу по обращению  взыскания задолженности на имущество  недоимщиков;

     * осуществлять процедуру банкротства  при наличии устойчивой задолженности по налогам;

     * установить ответственность собственников  и управляющих предприятий за неуплату налогов в бюджет;

     * отказаться от использования  зачетных схем уплаты налогов  в бюджет, вызывающих рост отсроченных  недоимок;

     * наладить индивидуальную работу  с крупными неплательщиками налогов  путем установления налоговых  постов, введения представителей налоговой администрации в аппарат управления;

     * перевести счета крупных налогоплательщиков  в ЦБ РФ и федеральное казначейство;

     * предусмотреть возможность оплаты  налогов за счет средств, полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том числе за счет выпуска новых акций.

     Скорейшее введение в действие указанных мер  позволит существенно повысить собираемость налогов, соотнести налоговую систему с задачами достижения экономического роста. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Расходы бюджета РФ

     Расходы бюджета, будучи компонентом общей  финансовой категории - бюджета - представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

     Важный  признак классификации расходов бюджета - предметный.

     При этом все расходы подразделяются на несколько крупных групп. Как  правило, выделяются следующие группы расходов:

     - расходы по обслуживанию государственного  долга;

     - финансирование промышленного производства;

     - финансирование обороны;

     - содержание правоохранительных  органов и органов государственной власти и управления;

     - финансирование социально-культурных мероприятий;

     - финансирование науки;

     - расходы по внешнеэкономической  деятельности;

     - создание резервных фондов;

     - прочие расходы и выплаты.

     Кроме того, по отдельным группам расходов (в частности, по расходам на оборону) применяется классификация, отличная от общей по целевому признаку.

     Важной  проблемой осуществления целевых  бюджетных расходов является их защищенность от обесценения в условиях высоких  темпов инфляции на современном этапе  развития экономики нашей страны. Принцип защищенности предполагает финансирование ряда статей расходов бюджета в полном объеме с учетом их инфляционного увеличения.

     Осуществление финансирования отдельных статей расходов бюджета в соответствии с их инфляционным увеличением, с одной стороны, обеспечивает защиту получателей бюджетных ассигнований в обеспечении намеченных ими мероприятий, а с другой стороны, является инфляционным фактором, увеличивающим совокупный спрос на продукцию и услуги и в дальнейшем провоцирующим развитие инфляции издержек производства.

     Последним признаком классификации расходов является территориальный. В соответствии с уровнем государственного управления в Российской Федерации расходы бюджета подразделяются на расходы федерального бюджета, расходы бюджетов членов федерации и расходы местных бюджетов.