Организация финансовой деятельности предприятия

     Следует отметить, что когда в течение  года у предпринимателя появляются доходы, они обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием  суммы предполагаемого дохода от деятельности в текущем налоговом  периоде. 

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 

     Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее  налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Украины, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами  Украины, получающие доходы от источников на территории Украины.

     Исчисление  налоговой базы по налогу на доходы физических лиц производится физическими  лицами, зарегистрированными в установленном  действующим законодательством  порядке и осуществляющими предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

     Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу на основе данных Книги учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций.

     Налогоплательщик  имеет право на уменьшение суммы  общего месячного налогооблагаемого  дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму  налоговой социальной льготы в таких  размерах:

     - в размере, который равняется  одной минимальной заработной  плате (в расчета на месяц), установленной законом на 1 января  отчетного налогового года, - для  любого налогоплательщика;

     - в размере, который равняется  150 процентам суммы льготы для  налогоплательщика, который:

     а) является одинокой матерью или одиноким отцом (опекуном) - из расчета на каждого  ребенка возрастом до 18 лет;

     б) содержит ребенка - инвалида I или II группы - в расчете на каждого ребенка  возрастом до 18 лет;

     в) имеет трех или больше детей возрастом  до 18 лет - из расчета на каждого такого ребенка;

     г) является вдовцом или вдовой;

     е) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, военнослужащим срочной службы и др.

     - в размере, который равняется  200 процентам суммы льготы для  налогоплательщика, который является:

     Начиная с 1 января 2004 года и до 31 декабря 2006 года ставка налогообложения устанавливается  на уровне 13 процентов от объекта  налогообложения. С 31 декабря 2006года ставка налогообложения составляет 15%.

     Плательщиками НДС в бюджет являются субъекты хозяйственной  деятельности(юридические лица) и  граждане (физические лица) осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Украины. При этом налог  взимается при условии, что объем  облагаемых налогом операций у плательщика  по продаже товаров (работ, услуг) за последние двенадцать календарных  месяцев превышал 600 необлагаемых налогом  минимумов доходов граждан. 

     Недостатки  индивидуального  предпринимательства 

     Однако  существуют и недостатки этой организационной  формы, и они весьма значительные. 

     1. За редким исключением, финансовые  ресурсы единоличного предпринимателя  недостаточны для того, чтобы  фирма могла вырасти в крупное  предприятие. Так как у единоличных  владений процент банкротства  относительно высок, коммерческие  банки не очень охотно предоставляют  им большие кредиты.

     2. Осуществляется полный контроль  над деятельностью предприятия,  владелец должен выполнять все  основные решения, например, относительно  покупки, продажи, привлечения  и содержания персонала; не  упускать из внимания технические  аспекты, которые могут возникнуть  в производства, в рекламе и  в распределении продукции.

     3. Наиболее важный недостаток заключается  в том, то единоличный владелец  является субъектом неограниченной  ответственности. Это означает, что  самостоятельные предприниматели  рискуют не только активами  фирмы, но и своими личными  активами. Если предприятие обанкротилось,  он персонально и единолично  отвечает по долгам фирмы. Для  уплаты долгов в этом случае  может быть продано личное  имущество владельца.

Финансовая  деятельность субъектов  хозяйствования без  образования юридического лица 

     Согласно  положениям Закона Украины «О предпринимательстве» субъектами предпринимательской деятельности могут быть не только юридические, но и физические лица - граждане Украины, а также граждане других государств, не ограниченные законом в правоспособности или дееспособности.

     Физическое  лицо, которое намеревается осуществлять предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, представляет в орган государственной  регистрации регистрационную карточку установленного образца, которая является одновременно заявлением о государственной  регистрации субъекта предпринимательской  деятельности, и ряд других документов, предусмотренных нормативными актами Украины.

     Субъект предпринимательской деятельности без создания юридического лица имеет  право открыть счет в любом  банке Украины и других государствах по согласию этих банков в порядке, установленном НБУ. Основанием для  открытия счета является свидетельство  о государственной регистрации  субъекта предпринимательской деятельности и копия документа, подтверждающего  взятие его на учет в государственном  налоговом органе.

     Финансирование. Собственный капитал частного предпринимателя формируется исключительно за счет его личного имущества. Основным источником его увеличение является внутреннее финансирование, в частности неиспользованный для потребления прибыль. Кредитные рамки частного предпринимателя ограничиваются величине частного имущества, которое он может предоставить как кредитное обеспечение.

     Ответственность и банкротство. Частный предприниматель  отвечает по долгам субъекта хозяйствования, владельцем которого он является, всем своим имуществом, кроме имущества, на которое в соответствии с гражданским  процессуальным законодательством  не может быть обращено взыскание. Одновременно с принятием заявления о возбуждении  дела о банкротстве предпринимателя  хозяйственный суд принимает  решение о наложении ареста на его имущество, которое включается в состав ликвидационной массы в  случае объявления предпринимателя  банкротом. Общая стоимость имущества  гражданина-предпринимателя, которая  может быть исключена из состава  ликвидационной массы, не может превышать 2 тыс. грн. Частное имущество предпринимателя  подлежит реализации судебным исполнителем на основании исполнительного листа  об обращении взыскания на имущество  и постановления суда о признании  должника банкротом. В случае необходимости  суд может назначить ликвидатора. Средства, полученные от реализации имущества, вносятся на депозитный счет соответствующей  нотариальной конторы. По заявлению  кредиторов хозяйственный суд может  признать недействительными соглашения предпринимателя, связанные с отчуждением  его имущества заинтересованным лицам в течение года до возбуждения  дела о банкротстве. В случае признания  гражданина-предпринимателя банкротом  по заявлению кредитора в течение  пяти лет после завершения расчетов с кредиторами (в случае недостаточности  средств) предприниматель не освобождается  от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

     Налогообложение. Законодательством предусмотрено несколько альтернативных способов налогообложения доходов частных предпринимателей:

     налогообложения совокупного чистого дохода и  уплата других налогов, предусмотренных  законодательством Украины (традиционное налогообложения);

     уплата  фиксированного налога с приобретением  торгового патента;

     уплата  единого налога.

     1. При традиционном налогообложения  таком подлежат доходы граждан,  полученные в течение календарного  года от осуществления предпринимательской  деятельности без создания юридического  лица. Налогооблагаемым доходом  считается совокупный чистый  доход, т.е. разница между валовым  доходом (выручки в денежной  и натуральной форме) и документально  подтвержденными расходами, непосредственно  связанными с получением дохода. Если эти расходы не могут  быть подтверждены документально,  то они учитываются налоговыми  органами при проведении окончательных  расчетов по специально установленным  нормам. В состав затрат, непосредственно  связанных с получением доходов,  относятся расходы, которые включаются  в состав валовых затрат производства (обращения) или подлежат амортизации  согласно Закону Украины «О  налогообложении прибыли предприятий». Доходы частного предпринимателя  облагаются по шкале ставок, предусмотренных  законодательством о прибыльное  налогообложения граждан. 

     При традиционном налогообложения у  частного предпринимателя возникают  определенные накладные расходы: связанные  с ведением книги учета доходов  и расходов предпринимателя; исчислением  чистого дохода на основании документов, подтверждающих расходы; обусловлено  по установленным нормам. Частные  предприниматели, которые выбрали  такой способ налогообложения своих  доходов, не освобождаются от уплаты определенных видов налогов и  сборов (НДС, взносы в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и  т.п.).

     Преимущества  традиционной системы налогообложения  в основном сводятся к следующему: размер уплачиваемых налогов зависит  от размера полученных доходов (если предприниматель за отчетный период не получил дохода от своей деятельности, то соответствующие налоги он платить  не будет);

     в отличие от системы налогообложения  по фиксированным налогом или  по упрощенной системе практически  отсутствуют ограничения по виду деятельности.

     2. Фиксированный налог (патент). Одним  из вариантов налогообложения  доходов физических лиц - субъектов  предпринимательской деятельности  является уплата фиксированного  размера подоходного налога путем  приобретения патента. Обязательным  условием приобретения патента  на право осуществления предпринимательской  деятельности является уплата  фиксированного налога. Документ, удостоверяющий  уплату фиксированного налога, служит  основанием для выдачи налоговым  органом по месту жительства  предпринимателя патента. Частный  предприниматель может перейти  на уплату фиксированного налога  в случае одновременного соблюдения  следующих условий: 

     1) осуществление предпринимательской  деятельности по продаже товаров  и предоставлению сопутствующих  такой продаже услуг на рынках  с обязательной уплатой рыночного  сбора согласно действующему  законодательству. Доходы такого  гражданина, полученные от осуществления  других видов предпринимательской  деятельности, облагаемые подоходным  налогом в общем порядке; 

     2) количество лиц, состоящих в  трудовых отношениях с таким  предпринимателем, включая членов  его семьи, не должна превышать  пяти;

     3) валовой доход предпринимателя  от самостоятельного осуществления  предпринимательской деятельности  или с использованием наемного  труда за последние 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу  приобретения патента, не превышает  7000 необлагаемых минимумов доходов  граждан. 

     Частные предприниматели, которые выбрали  способ налогообложения доходов  по фиксированному налогу, не могут  осуществлять торговлю ликеро-водочными  и табачными изделиями.

     Ставки  фиксированного налога устанавливаются  местными советами (городской, районной). Законодательно определены максимальные и минимальные размеры фиксированного налога - 20 и 100 грн за календарный  месяц (для граждан, которые самостоятельно осуществляют предпринимательскую  деятельность, в пределах указанного диапазона единственным критерием  при установлении размера фиксированного налога является только размещение объекта  торговли).

     Патент  может также выдаваться на осуществление  предпринимательской деятельности на всей территории Украины. В таком  случае ставка фиксированного налога не зависит от местонахождения торгового  места и от местных органов  самоуправления и составляет для  всей территории Украины 100 грн за календарный  месяц. Если предпринимательская деятельность осуществляется с использованием наемного труда или с привлечением к  ней членов семьи предпринимателя, размер фиксированного налога увеличивается  на 50% за каждое лицо.