Автор: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2012 в 14:23, контрольная работа
Целью данной расчетной части контрольной работы является: определение финансового результата деятельности предприятия и его распределение.
Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:
- Определён совокупный доход для цели налогообложения.
- Определены расходы предприятия связанные с получением этого дохода, которые являются элементами вычетов при определении налогооблагаемой прибыли.
- Рассчитаны чистая прибыль предприятия и нераспределенная прибыль.
- Сформированы фонды накопления, потребления, резервный фонд.
Целью данной расчетной части контрольной работы является: определение финансового результата деятельности предприятия и его распределение.
Для реализации поставленной цели в расчетной работе решены следующие задачи:
-
Определён совокупный доход
-
Определены расходы
-
Рассчитаны чистая прибыль
- Сформированы фонды накопления, потребления, резервный фонд.
Исходные данные: ( N =8+9=17)
Таблица
- Исходные данные:
| Наименование | Сумма, тыс. тг. |
| Объем реализации | 17 000 |
| Внереализационные доходы | 2 550 |
| Заработная плата | 3 400 |
| Основной капитал | 1 445 |
| Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств | 434 |
| Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютерови оборудования для обработки информации | 795 |
| Компьютеры и оборудование для обработки информации | 72 |
| Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи | 145 |
| Грузовые автомобили | 23 |
| Легковые автомобили | 5 шт. |
| Автобусы | 3 шт. |
| Земли промышленности | 850 га |
| по балл бонитету 10 | 298 га |
| 15 | 383 га |
| 30 | 170 га |
| Городская территория нежилой фонд | 10 000 м2 |
| Командировочные, представительские расходы и расходы на рекламу | 850 |
| Кредитные ресурсы для финансирования бизнеса | 5100 |
| Проценты | 816 |
| Срок кредита | 6 месяцев |
| К nom | 16% |
1.
Алгоритм выполнения расчетной части
контрольной работы
Характеристика
доходов и расходов в расчетной
работе выполняется в соответствии
с налоговым кодексом разделы
«Совокупный годовой доход» (глава
11 параграф 1) и «Вычеты» (глава 11 параграф
2). Расчет финансового результата осуществляется
по алгоритму представленному в таблице
1.
Таблица 1- Алгоритм
определения финансового результата
| Совокупный доход | Вычеты(издержки) |
| 1) Доход от реализации;(ст.86 НК РК) | 1)Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках и (ст.101 НК РК) |
| 2)
Доход от прироста стоимости;( |
2)Вычеты по вознаграждению (ст.103 НК РК) |
| 3)
Доходы от списания |
3)Вычеты по
выплаченным сомнительным |
| 4) Доходы по сомнительным обязательствам ;(ст.89 НК РК) | 4)Вычеты по
сомнительным требованиям(ст. |
| 5) Доход от снижения размеров созданных провизий(резервов);(ст.90 НК РК) | 5)Вычеты по
отчислениям в резервные фонды( |
| 6) Доходы от уступки права требования; (ст.91 НК РК) | 6) Вычет налогов других обязательных платежей в бюджет (ст.114 НК РК) |
| 7)
Безвозмездно полученное |
7) Вычеты по фиксированным активам (ст.116 НК РК) |
| Налогооблагаемая
прибыль | |
| Корпоративный налог = 20% от НОП | |
| Чистая прибыль = НОП - Корпоративный налог | |
| Обязательства (ст.115 Затраты, не подлежащие вычету НК РК): | |
| Нераспределенная прибыль (НРП) = ЧП – обязательства, не включенные в вычеты | |
Примечание: СД*
-Совокупный доход без НДС = СД /
1 НДС
Порядок
определения совокупного дохода и издержек
производства и реализации продукции:
2 Расчёт амортизации и среднегодовой стоимости основного капитала
Амортизация к
вычету определяется путем расчета
показателей таблицы 2
Таблица 2 – Расчет
амортизации по группам фиксированных
активов
| Наименование групп фиксированных активов | Стоимость основного капитала на начало года | Норма амортизации (ст.120),% | Амортизация за год | Остаточная стоимость основного капитала на конец года | Амортизация к вычету |
| 1. Здания, сооружения | 434 | 10 | 43 | 390 | 39 |
| 2. Машины и оборудование | 795 | 25 | 199 | 596 | 149 |
| 3. Компьютеры и оборудование для обработки информации | 72 | 40 | 29 | 43 | 17 |
| 4. Фиксированные активы, не включенные в другие группы | 145 | 15 | 22 | 123 | 18 |
| Итого: | 1445 | 293 | 1 152 | 224 |
3 Расчёт налоговых поступлений:
Статья 355 НК РК определяет плательщиков социального налога.
Социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов (статья 358 НК РК).
Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
Объектом
налогообложения для
В расчетной работе налоговой базой является фонд оплаты труда предприятия.
Согласно п.12 ст. 156 НКРК, экологические выплаты не рассматриваются в качестве дохода физического лица.
При исчислении социального налога учитываются экологические выплаты в размере 1,5 МРП ежемесячно (вычет.) В работе условно примем сумму экологических выплат 22,68 тыс. тенге.
Обязательные пенсионные взносы (далее ОПВ) являются вычетом при расчете социального налога и социальных отчислений.
При исчислении социального налога к уплате в бюджет необходимо учесть, что уплачивается в бюджет сумма, уменьшенная на сумму социальных отчислений (п.3 ст. 359 НК РК). Ставка социальных отчислений составляет 5% от дохода работника, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов.
Условно примем сумму дохода, не подлежащего налогобложению равной 35 тысяч тенге.
Определим доходы, облагаемые социальным налогом и социальными отчислениями. Рассчитаем сумму социальных отчислений. Сведем все расчеты по социальному налогу в таблицу 3.
Социальный налог
равен 182 тысячи тенге.
Таблица 3 – Расчет социального налога
| Налоговой период | Начислено доходов | Доходы, не подлежащие налогообложению ^(экология, 1,5 МРП с человека+размер минимальной з/пл (15999 тенге с 1 человека)) | Сумма обязательных пенсионных взносов | Расходы работодателя, не являющиеся объектом обложения социальным налогом, за исключением ОПВ | Расходы работодателя,
облагаемые социальным налогом(гр.2 - гр.4
- гр.5)
(гр.3 - гр.6 - гр.11) Расходы работодателя, облагаемые социальным налогом(гр.2 - гр.4 - гр.5) (гр.3 - гр.6 - гр.11) |
Сумма социального налога с расчетной суммы дохода, облагаемого социальным налогом(гр. 6 * 11%) | Доходы физических лиц, с которых исчисляются социальные отчисления | Сумма социальных отчислений(гр. 8 * 5%) | Сумма социального налога подлежащего уплате |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 2011 год | 3 400 | 35 | 340 | 35 | 3 025 | 333 | 3 025 | 151 | 182 |
Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.
Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным (п.2 статьи 397 НК РК).
Исчисление налога производится путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.
В
соответствии с пунктом 1 статьи 398 Налогового
кодекса юридические лица, применяющие
общеустановленный режим
Расчет
налога на имущество оформим в
таблицу 4.4:
Таблица 4 – Расчет налога на имущество
| Дата | Балансовая стоимость на начало периода, тенге | Износ за месяц, тенге | Балансовая
стоимость объекта |
| 01.01.2011 | 1 445 | 24,38 | 1 421 |
| 01.02.2011 | 1 421 | 24,38 | 1 396 |
| 01.03.2011 | 1 396 | 24,38 | 1 372 |
| 01.04.2011 | 1 372 | 24,38 | 1 347 |
| 01.05.2011 | 1 347 | 24,38 | 1 323 |
| 01.06.2011 | 1 323 | 24,38 | 1 299 |
| 01.07.2011 | 1 299 | 24,38 | 1 274 |
| 01.08.2011 | 1 274 | 24,38 | 1 250 |
| 01.09.2011 | 1 250 | 24,38 | 1 226 |
| 01.10.2011 | 1 226 | 24,38 | 1 201 |
| 01.11.2011 | 1 201 | 24,38 | 1 177 |
| 01.12.2011 | 1 177 | 24,38 | 1 152 |
| 01.01.2012 | 1 152 | 24,38 | 1 128 |
| Итого: | 16 883 | 316,9 | 16 566 |
| Среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения 16 883/13 | 1 298,7 | ||
| Ставка налога на имущество | 1,5% | ||
| Сумма налога на имущество | 19,5 | ||
Информация о работе Определение финансового результата деятельности предприятия и его распределение