Таблица 2.

    Налоговые доходы бюджетной системы, % в ВВП

    При сравнении налоговой нагрузки в  России и других странах необходимо учитывать, что среди наиболее развитых стран можно выделить две группы: «социально-ориентированные» западноевропейские государства, где типичная налоговая нагрузка составляет 35-45% ВВП (в Швеции и Дании она достигает 50% ВВП) и государства, в меньшей степени возлагающие на себя социальные обязательства по бесплатному социальному и медицинскому обеспечению (такие, как США и Япония), где нагрузка лежит в диапазоне 25-30% ВВП. Средняя по ОЭСР налоговая нагрузка составляет 36% ВВП.

    Среди стран категории «развивающиеся рынки» также четко выделяются две  группы: бывшие социалистические страны Восточной Европы, как правило, имеющие налоговую нагрузку 30-40% ВВП и остальные, для которых типична нагрузка 20-30% ВВП. Таким образом, по уровню налогов в не-нефтегазовом секторе наша страну можно отнести к категории стран с невысокой нагрузкой (хотя в этой группе есть страны, где нагрузка еще ниже).

    Межстрановой  анализ структуры налоговой нагрузки показывает, что для развитых стран  Западной Европы характерен высокий  уровень налогов на потребление и социальных платежей (в сумме они составляют от 18% до 28% ВВП), а также подоходного налога (8-10% ВВП). В переходных экономиках Центральной и Восточной Европы уровень налогов этой группы еще выше (23-28% ВВП), однако подоходный налог не столь велик (3-7% ВВП). Среди государств с относительно легким налоговым бременем США отличаются высоким налогообложением физических лиц (9% ВВП), тогда как другие страны с относительно низкой налоговой нагрузкой (Мексика, Ю.Корея, Япония) имеют умеренные налоги как на потребление и социальные нужды (до 15% ВВП), так и на доходы граждан (3-5% ВВП).

    В России налоги на потребление и социальные отчисления составляют в сумме 12,5% ВВП, а налог на доходы физических лиц  – менее 4% ВВП. Это позволяет отнести ее к группе стран с невысокой нагрузкой в части налогообложения потребления и социальных отчислений, хотя общий уровень налоговой нагрузки составляет 35-37% ВВП. Это видимое противоречие объясняется значительной ролью, которую играют в российском бюджете налоги на международную торговлю - прежде всего экспортные пошлины - и ресурсные налоги, тогда как в большинстве других странах они полностью отсутствуют либо занимают незначительный удельный вес. В России на эти налоги приходится почти треть всех налоговых поступлений. Более 10,5% ВВП составляют таможенные пошлины и ресурсные налоги, фактически служащие средством изъятия природной ренты, т.е. доходов от использования природных ресурсов, находящихся в государственной собственности.

    Наибольший  вес в налоговых доходах бюджетной  системы по итогам 2007 года занимали таможенные пошлины (19,2%), НДС (18,7%), налог на прибыль организаций (17,9%), ЕСН (15,3%).⁵

    По  данным Федерального казначейства, по итогам 2008 г. в федеральный бюджет поступили доходы в объеме 9274,1 млрд. руб., или 22,3% ВВП (в 2007 г. — 7781,1 млрд. руб., или 23,5% ВВП). По отношению к годовым бюджетным назначениям, утвержденным Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов”, доходы федерального бюджета по итогам 2008 г. составили 103,4% (в 2007 г. — 104,5%). В 2008 г. по сравнению с 2007 г. доля поступлений, администрируемых Федеральной налоговой службой России, в общем объеме доходов федерального бюджета уменьшилась с 48,2 до 44,0%, доля Федеральной таможенной службы России возросла с 41,8 до 50,6%.

    Рисунок 2. Динамика доходов, расходов и профицита федерального бюджета (нарастающим итогом, трлн. руб.)⁶

    По  данным Казначейства России, за январь—сентябрь 2009 г. в федеральный бюджет поступили доходы в размере 18,0% ВВП (за первые три квартала 2008 г. — 23,3% ВВП). По отношению к годовым бюджетным назначениям доходы составили 76,2%.

    Рисунок 3. Динамика основных показателей федерального бюджета (нарастающим итогом, трлн. руб.)

     Как видно из рисунка с мая месяца 2009 года наблюдается дефицит бюджета, что может негативно сказываться на экономике России. Дефицит бюджета вызван, прежде всего, финансовым кризисом.

     Необходимо  отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда  не существует, т. к. по мере поступления  доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

     Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.⁷  

Глава 3. Экономическая политика в области формирования доходов государственного бюджета: проблемы и перспективы

    За 2009 - 2011 годы прогнозируется увеличение общего объема доходов в реальном выражении на 2,0 %, или на 0,7 % в среднем за год (за 2006 - 2008 годы увеличение общего объема доходов в реальном выражении составило   18,5 %, или на 5,8 % в среднем за год).

    Динамика  поступления доходов в федеральный  бюджет в 2009 – 2011 годах представлена на следующей диаграмме.

    Рисунок 4. Поступления доходов в федеральный  бюджет в 2009-2011 годах

    Основную  долю доходов федерального бюджета  в 2011 году по-прежнему будут составлять  доходы  от уплаты  НДС – 35 % (оценка 2008 года - 23,6 %),  таможенных  пошлин - 33,4 % (39,4 %), НДПИ – 11,5 % (18 %), налога на прибыль организаций – 7,3 % (6,9 %), акцизов – 2,0 % (1,5 %).

    Нормативы распределения доходов между  федеральным бюджетом и бюджетами  субъектов Российской Федерации, установленные  частью первой статьи 2 законопроекта, соответствуют статьям 50, 51, 56 и 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

      В 2010 – 2011 годах предусмотрено  снижение до 60 % доли  доходов от акцизов на алкогольную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, распределяемой между бюджетами субъектов Российской Федерации (частью второй статьи 2 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2008 и плановый период 2009 и 2010 годов» от  24 июля 2007 г. № 198-ФЗ указанная доля доходов на 2010 была установлена в размере 80 %).

    Структура и динамика  нефтегазовых доходов  федерального бюджета по видам доходов приведена в следующей таблице 3. 

    Таблица 3.

    Структура и динамика  нефтегазовых доходов  федерального бюджета по видам доходов

    Наиболее  значимым источником нефтегазовых доходов бюджета являются доходы, связанные с  добычей и экспортом нефти, – их доля в 2008 году составила 76,4 % и сократится в  2011 году до 73,1 %. Доля доходов от добычи и экспорта газа  в структуре нефтегазовых доходов в 2011 году прогнозируется в размере 14,6 % и увеличится по сравнению с 2008 годом на 3 процентного пункта.

    Снижение  доли нефтегазовых доходов в ВВП  к 2011 году до 6,9 % свидетельствует о  том, что Правительством Российской Федерации в 2009 – 2011 годах прогнозируется снижение зависимости доходной части федерального бюджета от доходов от уплаты ряда налогов и сборов на нефть, газ и нефтепродукты.

    Использование нефтегазовых доходов в 2009 - 2011 годах  приведено в следующей  таблице 4.  

    Таблица 4.

    Использование нефтегазовых доходов в 2009 - 2011 годах