Формирование и использование прибыли предприятия

       Конкретные   формы   и   методы   распределения   прибыли   постоянно видоизменяются  и  развиваются  с  ростом  общественного  производства  и  с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во  взаимоотношениях между бюджетом и  предприятие  по  поводу  распределения  прибыли  порождает новые формы и методы этого распределения.

       По  сути  распределение  прибыли   следует   рассматривать   в   трех направлениях:

 

                                                                                    

 

          

 
 

Рис. 1.3.1.Направления распределения прибыли

      Прибыль распределяется между  государством, собственниками  предприятия и самим предприятием. Пропорции  этого  распределения  в  значительной  мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так  и негативно.       Взаимоотношения предприятий и государства по поводу  прибыли строится на основе налогообложения прибыли.

     В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

      При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

      В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен  убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

   Для правильного определения прибыли  необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов  и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода  подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

• метода начисления
• кассового метода

и порядка  отнесения тех или иных видов  доходов и расходов к доходам  и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

     Налогу  на прибыль организаций посвящена  глава 25 НК РФ в соответствии, с которой  исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.

     Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;
• кредитные организации;
• страховые компании.

     Согласно  статье 247 НК РФ объектом налогообложения  по налогу на прибыль организаций  признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью  в целях настоящей главы признается:

1) для  российских организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с настоящей главой; 
2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской 
Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; 
3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в 
Российской Федерации.

Классификация доходов:

К доходам  согласно статье 248 в целях настоящей  главы относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

(далее  - доходы от реализации).

• внереализационные доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). 
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета. 
Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). 
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. 
Согласно статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. 
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно  статье 250 в целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

     Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от  долевого участия в других  организациях;

2) в  виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в  виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим  долговым обязательствам;

7) в  виде сумм восстановленных резервов;

8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев.

     При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен; 
9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе; 
10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде; 
11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ; 
12) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей; 
13) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств; 
14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств; 
15) в виде использованных не по целевому назначению полученных целевых денежных средств, предназначенных для формирования резервов на развитие и обеспечение функционирования и безопасности атомных электростанций, либо денежных средств, полученных атомными станциями из указанных резервов; 
16) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации; 
17) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы; 
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; 
19) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок; 
20) в виде стоимости излишков товарно - материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

     Согласно  статье 252 в целях настоящей главы  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. 
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. 
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. 
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством 
Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

     Расходы в зависимости от их характера, а  также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с:

• производством и реализацией;
• внереализационные расходы.

Согласно статье 253 к расходам, связанным с производством  и реализацией, относится:

1) расходы, связанные  с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и 
(или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном 
(актуальном) состоянии; 
3) расходы на освоение природных ресурсов; 
4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки; 
5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные  расходы; 
2) расходы на оплату труда; 
3) суммы начисленной амортизации; 
4) прочие расходы.

Согласно статье 254 к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: 
1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); 
2) на приобретение материалов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров 
(включая предпродажную подготовку); 
3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. 
4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели; 
5) на приобретение работ и услуг производственного характера;

Стоимость товарно - материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с настоящим Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно - материальных ценностей.

Расходы на оплату труда 
Согласно статье 255 к расходам налогоплательщика на оплату труда включаются:

любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной  формах, 
2. стимулирующие начисления и надбавки, 
3. компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, 
4. премии и единовременные поощрительные начисления, 
5. расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

     После уплаты налогов  Оставшиеся две трети могли бы быть распределены  между собственниками (акционерами и учредителями) и самим предприятием.      

        Это распределение зависит от  многих факторов. В  период  технического перевооружения и модернизации производства, освоение новых  видов  продукции и новых технологий предприятие крайне нуждается  в  финансовых  ресурсах,  и предоставить  их  должны  в  первую  очередь  собственники.  Однако  это  не означает, что они должны отказаться от своих ожиданий и  не  получать  доход на вложенный капитал.

      В современных условиях в результате  приватизации  общегосударственной собственности  в  России   сложился   класс   собственников,   принципиально отличающийся  от  среднего  класса  в   экономически   развитых   и   других развивающихся странах. В большинстве своем это члены  трудового  коллектива, бесплатно или за небольшую плату получившие акции своего  предприятия.   Из- за  отсутствия  собственных  накоплений  они  не  в  состоянии   осуществить вложение в свое предприятие, необходимые ему для  выхода  из  финансового  и производственного кризиса.   По  законам  рыночной  экономики  никто,  кроме собственников, не обязан предоставлять  денежные  средства  для  финансового оздоровления. Из создавшейся ситуации есть два выхода:

     1.  Признание  предприятия   банкротом  и  погашение   долгов  за   счет