Фининсовый учет

1.1. История вексельного  обращения

Вексель, как инструмент кредитно-расчетных отношений явился результатом многовекового развития товарно-денежного хозяйства. Возникновение  векселя относится к античности. В Древней Греции его появление  было связано с необходимостью перевода денег из одной местности в другую, а также при обмене монет, имеющих хождение в одной местности, на волюту другого государства. Это порождало множество затруднений: риск быть ограбленным, запрет на вывоз монет за пределы станы, где они чеканились, да и просто физические трудности перехода из-за громоздкости монет.

Как выход из создавшегося положения появилась сделка, связанная  с переводом и обменом денег  и состоявшая во внесении определенному  лицу суммы денег в одном месте  с обязательством последнего уплатить такую же сумму в другом месте монетой, имеющей хождение в том месте, т.е. вексельной сделки (от английского Wechel- обменивать, менять).

Толчком к развитию вексельных отношений послужила практика банкиров,  менял средневековой Италии. Купец, отправляясь на ярмарку и не рискуя брать с собой большую сумму наличных денег, обращался к своему банкиру, вносил деньги и получал от него письмо банкиру в месте назначения с просьбой о выдаче эквивалентной суммы.

Так появляются три участника  вексельных отношений:

1)    Ремитент (векселедержатель) – лицо, выдавшее вексель.

2)    Трассант (векселедатель) – лицо, выдавшее вексель.

3)    Трассат (плательщик).

Отношение этих трех сторон оформлялось документом (траттом), который  служил, с одной стороны, удостоверением личности ремитента, как лица, которому в определенном месте должен быть произведен платеж, с другой же стороны – он имел доказательства его права требования.

В 1569 году в Болонье  появился первый вексельный устав, закрепивший  правила использования векселя.

Дальнейшее развитие вексель получает во Франции, где  данное долговое обязательство начинает применяться торговцами в качестве средства платежа, что и было закреплено французским вексельным Уставом  в 1807 году. И, наконец, в 1847 году представителями германских государств разработан устав, разрешающий использовать вексель в отрыве от торговых сделок исключительно как форму денежного кредита, т.е. как ценную долговую бумагу.

В России вексель начал  использоваться в эпоху Петра I. Казенные деньги из-за опасности перевозки переводились из одного города в другой посредством векселей. Такие векселя назывались казначейскими и применялись до начала прошлого века. В XVIII веке в России опубликован вексельный устав, к которому были приложены образцы векселей с их толкованием. Закреплением нормативных положений о вексельном обращении явился российский Устав 1832 года, вошедший в Свод законов 1857 года.  Третий российский вексельный Устав принят в 1902 году. Принятие этого устава существенно оживило вексельное обращение в дореволюционной России.

Краткосрочные векселя  выставлялись на небольшую сумму. По мере возрастания срока платежа  увеличивалась и вексельная сумма.

Российские банки активно  работали с векселями: за 1911 год Азовско-Донской  банк учел, например, 600 тыс. векселей, а Волжско-камский банк - около 400 тыс. векселей. Государственный банк выдавал ссуды под простые векселя.

Расчеты по инкассо – банковская операция, посредством которой банк- эмитент по поручению и за счет средств клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению денежных средств от плательщика.

Использование инкассо в международной торговле

1. Расчеты в форме инкассо регулируются международным  документом: «Унифицированные правила по инкассо» (публикация Международной торговой палаты № 522, редакция 1995 г., вступили в силу с 01.01.96).
2. Унифицированные правила по Инкассо (URC), применяются ко всем инкассо, если эти Правила включены в текст инкассового поручения, и являются обязательными для всех участвующих сторон.

Реквизиты инкассового  поручения

     Все документы, посылаемые на  инкассо, должны сопровождаться инкассовым поручением. В инкассовом поручении должна содержаться следующая информация:

1. Реквизиты банка, от которого было получено инкассо, включая полное наименование, почтовый адрес и адрес SWIFT, номера телефона, факса и референс

• Реквизиты доверителя и реквизиты плательщика, включая полное наименование, почтовый адрес, номера телефона и факса
• и порядковый номер каждого из документов Реквизиты представляющего банка, если таковой имеется
• Сумма(ы) и валюта(ы), которые должны быть инкассированы

Список прилагаемых  документов

• A) Условия, на которых должен быть получен платеж и/или акцепт
•     B) Условия выдачи документов против: платежа и/или акцепта; других условий
• Комиссия, которая должна быть взыскана, с указанием того, допускается ли отказ от права взимания комиссии
• Процент, который должен быть взыскан, если он применяется, с указанием того, допускается ли отказ от права взимания процента
• Метод платежа и форма извещения о платеже
• Инструкции на случай неплатежа, неакцепта и/или несоответствия с другими инструкциями

Виды инкассо

• Чистое инкассо означает инкассо финансовых документов (переводные векселя, простые векселя, чеки или другие документы, используемые для получения денежного платежа ), не сопровождаемых  
  коммерческими документами (счета-фактуры, транспортные документы, товарораспорядительные документы или другие );

• Документарное инкассо означает инкассо:

- финансовых  документов, сопровождаемых коммерческими документами;

- коммерческих  документов, не сопровождаемых финансовыми  документами.

   Этот  вид инкассо широко используется  в международных расчётах.

114. Роль и виды индоссаментов векселей

ИНДОССАМЕНТ — передаточная надпись, совершаемая на векселях, чеках, коносаментах и других ценных бумагах надпись с целью передачи прав требования по этим документам или обеспечения каких-либо иных требований. ИНДОССАМЕНТ должен быть ничем не обусловлен и подписан совершившим его лицом (индоссантом). ИНДОССАМЕНТ не может быть частичным, он переносит на приобретателя все содержащиеся в данном документе права. ИНДОССАМЕНТ бывает именным или ордерным, т. е. с указанием лица, которому передается документ, и бланковым (предъявительским), когда он состоит только из подписи индоссанта. Лицо, которому передается вексель, чек и другая ценная бумага по именному ИНДОССАМЕНТУ, может в свою очередь передать соответствующий документ путем именного или бланкового ИНДОССАМЕНТА. При наличии бланкового ИНДОССАМЕНТА дальнейшая передача может осуществляться без оформления передаточной надписи путем простой фактической передачи, и любой предъявитель предполагается его законным держателем. Вексельный и чековый ИНДОССАМЕНТ возлагают на индоссанта ответственность за платеж по соответствующему документу. Это означает, что при неоплате векселя или чека лицом, обязанным произвести платеж, законный держатель вправе предъявить требование к каждому из инкассантов как к солидарным должникам. 
 
ИНДОССАМЕНТ ОГРАНИЧЕННЫЙ — когда лицо, берущее обязательство по данному векселю, чеку, оставляет за собой право по данному документу (чеку, векселю). 
 
ИНДОССАМЕНТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЙ — вид ИНДОССАМЕНТА, дающий права представительства, но не владения. 
 
ИНДОССАНТ (ЖИРАНТ) — лицо, делающее передаточную надпись. 
 
ИНДОССАТ (ЖИРАТ) — лицо, в пользу которого сделана передаточная надпись на векселе, чеке. 
 
ИНДОССАЦИЯ — процесс передачи векселя другому лицу. 
 
^

115. Банковские операции с векселями. Учет и переучет векселей. Ссуды под залог векселей (срочные, онкольные). Инкассирование векселей. Домициляция

Существует также две основные формы вексельного кредитования: предъявительский (в форме учета векселей) и векселедательский. В последнем случае также возможны следующие варианты. 1. Банк может кредитовать своих клиентов векселями с одновременным заключением кредитного договора. Векселедержатели расплачиваются ими со своими поставщиками. Затем вексель проходит по цепочке от одного предприятия к другому, производя расчеты между ними, и на каком-то этапе предъявляется в банк для оплаты. Погашение векселя банком может быть осуществлено за счет средств, полученных в погашение договора кредита. 2. Предприятие, являющееся получателем векселедательского кредита, выставляет переводной вексель на банк, который акцептует его (банковский акцепт). При этом по договоренности между банком и клиентом последний обязан до срока погашения векселя предоставить денежное покрытие. 
 
В обоих случаях практикуется применение банком льготных процентных ставок, поскольку в нормальной ситуации он не использует собственных ресурсов. Различают дисконтные и процентные банковские векселя. Дисконтные векселя погашаются по номиналу, а продаются со скидкой (дисконтом), размер которой и составляет доход векселедержателя. Процентные векселя продаются по номиналу, а погашаются по цене, включающей в себя сумму, «набежавшую» в соответствии с процентной ставкой, указанной в векселе. В последнее время наблюдается тенденция увеличения роли процентных векселей, как более выгодных и для векселедателей, и для векселеполучателей. Объясняется это, во-первых, тем, что сумма, взимаемая Центробанком с выпускающего вексель рассчитывается к номиналу. Вторая причина — странности закона о налогообложении, в результате которой доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов облагаются налогом по ставке 15 %, а доходы в форме разницы между ценой покупки и ценой продажи (погашения) долговых обязательств включаются в полной сумме в состав вне реализационных доходов и облагаются соответственным налогом — 35 %. 
 
Если Вам необходимы дополнительные денежные средства, а срок оплаты по купленным Вами долговым обязательствам еще не настал, Вы можете воспользоваться услугой учета и переучета векселей. 
 
Учет и переучет векселей — услуга, предоставляемая Банком по приобретению векселя за именным индоссаментом (передаточной надписью) у Векселедержателя до наступления срока платежа. При этом Банк становиться полноправным Владельцем векселя со всеми правами и обязательствами согласно вексельному праву, а Векселедержатель (Клиент) получает сумму векселя, уменьшенную на величину банковской процентной ставки (дисконта), а также накладных расходов на осуществление операции. 
 
Существует возможность получить вексельный кредит следующим способом: 
 
— перечислением денежных средств в сумме стоимости векселя, за вычетом дисконта; 
 
— оплатой кредиторской задолженности Клиента в сумме стоимости векселя, за вычетом дисконта, путем перечисления денежных средств на текущий счет Кредитора. 
 
Документы, необходимые для осуществления операции по учету векселей: 
 
— копия свидетельства о государственной регистрации; 
 
— копия свидетельства о регистрации плательщика налогов; 
 
— копия учредительных документов: 
 
— копия свидетельства регистрации в органах статистики; 
 
— карточка образцов подписей; 
 
— документы подтверждающее полномочие особы подписывающей договор; 
 
— идентифицирующие документы; 
 
— документы, подтверждающие товарность векселей (например, договор купли-продажи).