Финансы хозяйствующих субъектов, ответственность банков за совершение налогового законодательства

 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Ответственность банков за совершение налогового законодательства

2.1. Ответственность за нарушение срока

а) Исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа

   Нарушение банком установленного налоговым Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

б) Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе 

     1. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда

влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от пятисот до одной тысячи рублей.

    2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

в) Нарушение сроков представления налоговой декларации

     Нарушение установленных законодательством  о налогах и сборах сроков представления  налоговой декларации в налоговый  орган по месту учета - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей. 

г) Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)

     Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения  налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. 

2.2. Ответственность за не предоставление сведений и неисполнение банком решений

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: 

      Непредставление в установленный законодательством  о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц - от трехсот до пятисот рублей.

     Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего  государственную регистрацию юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный с срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной тысячи рублей. 

Неисполнение  банком решения о  приостановлении  операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора  или налогового агента

     Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных  с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.3. Ответственность за нарушение банком его обязанностей 

а) порядка открытия счета налогоплательщику: 

    1. Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

   2. Открытие банком или иной кредитной  организацией счета организации  или индивидуальному предпринимателю  при наличии у банка или  иной кредитной организации решения  налогового органа либо таможенного  органа о приостановлении операций по счетам этого лица влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

б) грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности:

     Грубое  нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей. Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

в) нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами:

    1.Предоставление права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративное электронное средство платежа для переводов электронных денежных средств без предъявления этим лицом свидетельства уведомления о постановке на учет в налоговом органе, а равно предоставление указанного права при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении переводов электронных денежных средств этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

   2. Несообщение в установленный  срок банком налоговому органу  сведений о предоставлении (прекращении)  права организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

   3. Исполнение банком при наличии  у него решения налогового  органа о приостановлении переводов  электронных денежных средств  налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента его поручения на перевод электронных денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа,

влечет  взыскание штрафа в размере 20 процентов  суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности - в размере 20 тысяч рублей.

   4. Неправомерное неисполнение банком  в установленный настоящим Кодексом  срок поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств влечет взыскание штрафа в размере одной сто пятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.

   5. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которого в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов не поступившей в результате таких действий суммы.

   6. Непредставление банком справок  об остатках электронных денежных  средств и о переводах электронных  денежных средств в налоговый  орган в соответствии с пунктом 2 статьи 68 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках электронных денежных средств, переводы которых приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 налогового Кодекса, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влекут взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Практическая  часть

    Задача  №1

На основании исходных данных рассчитайте сумму амортизационных отчислений по технологическому оборудованию предприятия и отчислений в ремонтный фонд на плановый квартал:

• Балансовая стоимость оборудования на начало планового года – 533т.р.
• Планируется приобрести нового оборудования 10.02. – 91 т.р.
• Планируется списание оборудования 25.03 – 16т.р.
• Трудовая норма амортизации оборудования  % - 12,5%
• Годовой норматив отчислений в ремонтный фонд % - 2.0%

 

Ход решения:

Сумма амортизационных  отчислений на квартал определяется исходя из среднегодовой стоимости  оборудования и нормы амортизации:

    А=

    С_г оборудования мы рассчитываем по формуле:

                     С_сг=С_н+С_{сг ввод.}-С_{сг выб}

    С_н – стоимость оборудования на начало года, С_{сг ввод.}- среднегодовая стоимость вводимого оборудования, С_{сг выб.}- среднегодовая стоимость выбывающего оборудования

1. Определим стоимость введенного оборудования:

     С_{сг ввод}= ;  С_{сг ввод}= _{=83,42 т.р.}

2. Определим стоимость выбывшего оборудования:

С_выб.= С_выб.= _{=12 т.р.} 

3. Определим среднегодовую стоимость:

С_г.=С_н.+С_{г ввод.}-С_{г выб.};  С_г.=533+83,42-12=604,42 т. р.

4. Определим сумму амортизационных отчислений на квартал:

А= ; А= =18,88 т.р.

5. Определим отчисления в ремонтные фонд на квартал:

Р_ф.= ; Р_ф.= =3.02 т.р.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача  № 2. 

Определите плановую сумму прибыли от реализации продукции  на основании следующих данных:

• Выручка от реализации продукции (в.т.ч. НДС 18%) – 20768 т.р.
• Затраты на оплату труда – 4165 т.р.
• Уровень условно-переменных затрат (без затрат на оплату труда и начислений на них) к выручке ,% - 30%
• Амортизационные отчисления и отчисления в ремонтный фонд – 237т.р.
• Условно-постоянные затраты (без амортизационных отчислений и отчисленй в ремонтный фонд) – 2325т.р.