Финансовый учет и анализ на примере ООО «Стройсервис»

Расчеты влияния  факторов произвести способом ценных подстановок.

 

Решение:

 

Категории персонала	Фонд оплаты труда		Численность персонала		Средняя зарплата
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
Рабочие	2580	2622	620	632	4,161	4,149
Служащие, всего в том числе: - руководители; - специалисты	682   60 622	687   61 626	154   17 137	152   16 136	4,429   3,529 4,540	4,520   3,813 4,603
Итого	3262	3309	774	784	4,214	4,221

 

Способ цепных подстановок.

Это способ позволяет определить влияние  отдельных факторов на изменение  величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в  отчетном году.

Фонд оплаты труда (ФОТ) зависит  от двух основных факторов первого  уровня: численность (Ч) и средняя  заработная плата (СЗ). Имеем двухфакторную  мультипликативную модель :

ФОТ = Ч * СЗ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 774 * 4,214 = 3262 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 784 * 4,214 = 3304 тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 784 * 4,221 = 3309 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его  расчете принята фактическая численность персонала  вместо базисной. Средняя заработная плата   одним работником в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества работников ФОТ увеличится на 42 тыс. руб. (3304 - 3262) .

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины средняя заработная плата работников принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обеих случаях фактическое. Отсюда за счет увеличения средней заработной платы объем ФОТ увеличивается 5 тыс. руб. ( 3309 -3304) .

• увеличение численности работников                      + 42 тыс. руб.
• увеличение средней заработной платы                    + 5тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 47,0 тыс. руб.

 

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели поФОТ  рабочим:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 620* 4,161 = 2580 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 632 * 4,161 = 2630 тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 632 * 4,149 = 2622 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его  расчете принята фактическая  численность рабочих вместо базисной. Средняя заработная плата   одним  рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих ФОТ увеличится на 50 тыс. руб. (2630 -2580) .

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины средняя заработная плата рабочих  принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же рабочих в  обеих случаях фактическое. Отсюда за счет снижения средней заработной платы объем ФОТ снижается на -8 тыс. руб. (2622 - 2630) .

• увеличение численности рабочих                            + 50 тыс. руб.
• снижения средней заработной платы                        - 8 тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 42,0 тыс. руб.

 

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели для  ФОТ служащих:

ФОТ пр. = Ч пр. * СЗ пр. = 154 * 4,429 = 682 тыс. руб.

ФОТ усл. = Ч ф. * СЗ пр. = 152 * 4,429 = 673тыс. руб.

ФОТ ф. = Ч ф. * СЗ ф. = 152 * 4,520 = 687 тыс. руб.

Вывод :

Как видим, второй показатель ФОТ отличается от первого тем, что при его  расчете принята фактическая  численность служащих  вместо базисной. Средняя заработная плата   одним служащим  в том и другом случае плановая. Значит за счет снижения  количества служащих ФОТ снизиться на 9 тыс. руб. (673 -682) .

Третий показатель отличается от второго  тем, что при расчете его величины средняя заработная плата служащих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же служащих в обеих случаях фактическое. Отсюда за счет увеличения средней заработной платы объем ФОТ увеличивается 14 тыс. руб. (687 - 673) .

• снижение численности служащих                            -9 тыс. руб.
• увеличение средней заработной платы                    + 14тыс. руб.

    Итого :                                                                           + 5,0 тыс. руб.

5. По приведенным данным определить:

1. Рабочее время по плану и фактически за год в человека-днях на одного рабочего и всех промышленно производственных рабочих.
2. Фактическую эффективность использования рабочего времени и плановую.
3. Непланируемые потери рабочего времени в связи с неявкой на работу по разным причинам.
4. Указать резервы рабочего времени и мероприятия по их использованию.

Показатели	На одного рабочего		На всех рабочих
	по плану	фактически	по плану	фактически
Среднесписочная численность рабочих	-	-	620	605
Календарное число  дней в году	365	365	226300	220825
Число выходных и праздничных	58	58	35960	35090
Планируемые невыходы на работу, всего: В том числе:	32	30	19840	18150
- очередные  отпуска	16	15	9920	9075
- отпуска в  связи с родами	5	6	3100	3630
- болезни	9	7	5580	4235
- прочие неявки	2	2	1240	1210
Прогулы	4	-	2480	-
Целодневные простои	6	-	3720	-
Число чел./час. внутрисменного простоя (при 7-часовом  рабочем дне)	56	-	34720	-

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение:

Показатели	На одного рабочего		На всех рабочих
	по плану	фактически	по плану	фактически
Среднесписочная численность рабочих	-	-	620	605
Календарное число  дней в году	365	365	226300	220825
Число выходных и праздничных	58	58	35960	35090
Планируемые невыходы на работу, всего: В том числе:	32	30	19840	18150
- очередные  отпуска	16	15	9920	9075
- отпуска в  связи с родами	5	6	3100	3630
- болезни	9	7	5580	4235
- прочие неявки	2	2	1240	1210
Прогулы	4	-	2480	-
Целодневные простои	6	-	3720	-
Число чел./час. внутрисменного простоя (при 7-часовом  рабочем дне)	56	-	34720	-
Рабочие дни	257	277	159340	167585

 

1. Определим рабочее время по плану и фактически за год в человека-днях на одного рабочего и всех промышленно производственных рабочих

- по плану

На одного рабочего: 365 -58 -32 -4 -6 -8 = 257 дн.

На всех рабочих: 257 * 620 = 159340 дн.

- по факту 

На одного рабочего: 365 -30 -58 = 277 дн.

На всех рабочих: 277 *605 = 167585 дн.

2. Фактическую эффективность использования рабочего времени и плановую

- по плану 

159340 /226300 *100% = 70,41%

- по факту 

167585 / 220825 * 100% = 75,89%

Фактически  рабочее время использовалось эффективнее в отличии от плана на 5,48% (75,89 -70,41).

3. Непланируемые потери рабочего времени в связи с неявкой на работу по разным причинам

- по плану 

4 + 6 + (56/7) = 18 дн.

18. 620 = 11 160 дн.

11160 / 159340 *100 = 7 %

 

4.Указать резервы  рабочего времени и мероприятия по их использованию

- за счет  снижения планируемых невыходов  -  1690 ч-дн. (18150 – 19840)

- за счет  снижения прогулов – 2480 ч-дн.

- за счет  снижения целодневных простоев  – 3720 ч-дн.

- за счет  внутрисменного простоя – 34720 ч-дн.