Финансовые проблемы формирования и использования оборотных средств предприятия

      Анализом  хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования.

      Хозяйственная деятельность машиностроительных предприятий анализируется самими предприятиями, вышестоящими организациями, Госбанком (по основной деятельности), Стройбанком (по капитальному строительству), Министерством финансов и Центральным статистическим управлением РФ. Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово-экономический отдел анализирует показатели статистического учета: производительность труда, численный состав работающих, среднюю заработную плату, использование оборудования, текучесть рабочей силы, подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: сдачу готовой продукции, себестоимость, фонд заработной платы, материальное снабжение, реализацию продукции, рентабельность, финансовое состояние. Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности.

      Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии. Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности.

      Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др. По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При анализе ограничиваются данными цехов, которые представляются в ПДО или бухгалтерию без письменной текстовой формы. Это ежедневные основные показатели работы цехов: выполнение программы, коэффициент использования оборудования, коэффициент сметности, численный состав, текучесть кадров, потери рабочего времени, выполнение норм выработки, себестоимость, отгрузка продукции и пр. При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства.

      Основным источником информации для анализа финансового состояния служит баланс предприятия.

      Бухгалтерский баланс — сводная ведомость, отражающая в денежной форме средства предприятия по их состоянию, размещению, использованию и источникам образования. Состоит из актива и пассива. Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемые к отчетности. Баланс показывает состояние хозяйственных средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются и находятся в движении. Это движение отражается на счетах с помощью двойной записи. В первом разделе актива баланса: отражаются хозяйственные средства длительного использования, сюда входят: нематериальные активы (программы для ЭВМ, товарные знаки, патенты и т.д.), основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.).

      Здесь же даны долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации  по которым намечается получение  дохода длительное время (больше года).

      Во  втором разделе актива баланса: отражается состояние оборотных средств, т.е. тех хозяйственных средств предприятия, которые используются в течение 1 производственного цикла. В третьем разделе актива баланса: отражаются денежные средства, расчеты и прочие активы.

      В подразделе "Расчеты с дебиторами "показываются суммы дебиторской  задолженности. Например: наше предприятие выполнило работу для другого предприятия, а её оплата ещё не произведена. В этом случае при составлении квартального или годового баланса мы покажем дебиторскую задолженность нашему предприятию по строке: "за товары, работы, услуги " Краткосрочные финансовые вложения в третьем разделе — это акции, облигации и т.д., которые приобретены на короткое время (до года). За итогом третьего раздела отражаются убытки предприятия. В первом разделе пассива баланса: приводятся источники собственных средств. Это уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления, прибыль.

      Во втором разделе пассива баланса: представлены заёмные средства; долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные. В расчетах с кредиторами отражены суммы, начисленные, но ещё не перечисленные в бюджет, органам социального страхования и обеспечения, задолженность поставщикам за материалы и т.д.

      Наше  предприятие временно использует эти  средства в своем обороте (до перечисления), хотя реально они ему не принадлежат.

      Те  суммы, которые даны в балансе по статьям, мы используем для открытия счетов и ведения в них текущего счета. Рассмотрим кратко содержание основных разделов баланса. Под основными средствами понимается денежное выражение основных фондов (средства труда) предприятия. Особенностью основных фондов является их длительное действие и постепенное изнашивание в процессе производства, при сохранении своей первоначальной натуральной формой. Стоимость износа, так называемая амортизация, входит как один из видов затрат на изготовление готовой продукции в её себестоимость и после реализации продукции возвращается предприятию.  

      Следовательно, в части, составляющей сумму амортизации, основные средства принимают участие  в каждом производственном цикле. Часть  амортизационных отчислений остаётся в распоряжении предприятий на капитальный ремонт основных фондов и в фонд развития производства, а другая передаётся в Стройбанк для финансирования нового капитального строительства.

      Внеоборотные  активы — это часть средств, которые  не участвуют в обороте. Это, во-первых, отвлечённые средства, которые представляют собой внесенные предприятием в бюджет отчисления от прибылей, взносы от прибылей в Госбанк, отчисления вышестоящим организациям, и, во-вторых, убытки предприятия (если они имеются), которые представляют собой безвозвратную потерю предприятием части своих средств. Под нормируемыми средствами в балансе понимаются различные товарно-материальные ценности, по которым государственным планом устанавливается плановое задание-норматив, как правило, обеспеченное собственными оборотными средствами. В состав этой группы входят следующие статьи: сырье и основные материалы; покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; материалы; топливо; тара; запасные части для текущих ремонтов; малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (инструменты и приспособления, хозяйственный инвентарь, спецодежда); незавершенное производство; расходы будущих отчетных периодов (по освоению); готовая продукция.

      По  своей экономической природе  отдельные статьи этой группы значительно различаются и могут быть разделены на четыре раздела: денежные средства (в кассе, на расчетном счете в Госбанке, аккредитивы, прочие денежные средства); расчеты, связанные с реализацией продукции; разные другие расчеты (с подотчетными лицами, покупателями, поставщиками, расчеты с бюджетом); средства в капитальном ремонте.

      Средства  и затраты на капитальное строительство (законченные капитальные работы и приобретения, незаконченные вложения в капитальные работы, оборудование, строительные материалы и др.) Для обеспечения планомерной и ритмичной работы предприятиям необходимо иметь определенное количество оборотных средств. 

       Заключение 

      Источником  образования основного капитала являются долгосрочные финансовые вложения, а отличительным признаком — достаточно продолжительный период использования средств, вложенных в основной капитал в целях извлечения прибыли;

      оборотный капитал — это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, использование которых осуществляется фирмой либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года).

      Для удобства и упрощения внутрифирменного бухгалтерского учета к числу  объектов, включаемых в состав оборотного капитала, относят предметы, имеющие срок службы не более года, независимо от их стоимости, а также предметы (инструмент, инвентарь, оснастка) стоимостью ниже установленного лимита (в настоящее время 500 тыс. руб.) независимо от их стоимости. В бухгалтерском балансе фирмы все такие предметы отражаются по счету "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (инструмент, инвентарь и приспособления).

      Действующий порядок учета издержек производства разрешает при определении учетной  политики фирмы либо единовременно  переносить на текущие издержки производства полную стоимость переданных в эксплуатацию со складов малоценных предметов, либо списывать в момент передачи в эксплуатацию 50% стоимости малоценных предметов с последующим списанием на издержки производства 50% стоимости остающихся малоценных предметов в момент их признания полностью утратившими свою потребительную ценность (по достижении полного износа).

      Первый  вариант упрощает учетную работу на фирме, не ухудшает условия обеспечения  сохранности малоценных предметов; второй — требует учета малоценных предметов лицами, ответственными за их сохранность (материально ответственным лицом), своевременного документального оформления по факту полного износа соответствующих малоценных предметов и строгого соблюдения порядка отнесения сумм износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов на текущие издержки производства.

      В составе оборотного капитала, образующего, более или менее значительную часть всего имущества (активов) фирмы, прежде всего выделяют материально-вещественные элементы имущества (оборотные средства), денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (облигации и другие ценные бумаги; депозиты; займы, предоставленные контрагентам фирмы; векселя, выданные клиентам, и т. п.), которые в принципе могут быть источником дополнительного дохода фирмы — владельца указанных финансовых вложений.

      Именно  этот критерий позволяет отличать краткосрочные  финансовые вложения от элементов, включаемых в состав оборотных средств фирмы  в виде средств в расчетах, остатки  которых по соответствующим счетам отражаются в активе бухгалтерского баланса, а также от остатков собственных денежных средств фирмы (наличных в кассе, безналичных в чеках, аккредитивах, на расчетных и других счетах в банках).  

       Список использованной литературы 

1. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: Концепции,        задачи, ситуации; Учебник/ В.Н. Вяткин, Д.Д. Хэмптон, А.Ю. Казак. -    Москва - Екатеринбург: ЗАО «Издательский дом «Ява», 1998. - 256с.

2. Фомин П.А., Хохлов В.В., «Оценка эффективности использования    финансов предприятий в условиях рыночной экономики». М, «Высшая школа», 2002.

3. Савчук В.П., «Оценка эффективности инвестиционных проектов», Киев, «Наукова думка», 2003.
4. Т.А. Слепнева, Е.В. Яркий. Цены и ценообразование: Учебное пособие.- ИНФРА-М,2001.
5. Экономика предприятия. Учебник для эконом, вузов. Под ред. А.И.Руденко, Мн.: 1995.
6. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ фин-хоз. деятельности предприятия: Учебное пособие. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Ид «ФОРУМ»; ИНФРА -М, 2007.- 288с. - (Профессиональное образование).
7. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. -СПб: Питер, 2002. - 224 с: ил - (Серия «Завтра экзамен»).

       Приложение 

      Прибыль 

      Прибыль - это разница между доходами и расходами. Чтобы понять эту формулу, давайте рассмотрим, что значит каждый компонент. Доход – это деньги, которые поступают от бизнеса. Этот доход от продажи товаров и услуг называют доходом от продаж. Расходы - это деньги, которые необходимо платить, для осуществления бизнеса. Существует два главных вида расходов: стоимость закупок и расходы на осуществление бизнеса. Стоимость закупок - это деньги, которые надо заплатить за приобретаемые товары или за сырье, из которого производятся товары. Расходы на осуществление бизнеса – это расходы, необходимые для ежедневного поддержания бизнеса. Плата за аренду, оснащение, страхование, оборудование, поставку, налоги - это примеры расходов на осуществление бизнеса. Как вы видите, существует много расходов на осуществление бизнеса.

      Для принятия управленческих решений обычно используется структурированная система показателей, ориентированная на определенную цель. Система показателей позволяет избежать опасности одностороннего неполного отражения деятельности предприятия, поскольку отдельные показатели обладают ограниченной информационной ценностью, что может привести к неадекватной их интерпретации. Система показателей особенно важна в тех случаях, когда необходимо учесть несколько целей и установить взаимосвязи между элементами системы. При этом необходимо подчеркнуть, что неоправданно большое число показателей перегружает материалы аналитического исследования и, более того, уводит в сторону от цели анализа.