Федеральная налоговая служба

 

н

а

л

а

г

а

е

т

с

я

,

з

а

и

с

к

л

ю

ч

е

н

и

е

м

 

т

е

х

 

с

л

у

ч

а

е

в

,

к

о

г

д

а

 

п

р

а

в

о

н

а

р

у

ш

е

н

и

е

б

ы

л

о

с

к

р

ы

т

о

в

 

х

о

д

е

п

е

р

в

о

н

а

ч

а

л

ь

н

о

й

п

р

о

в

е

р

к

и

п

о

с

г

о

в

о

р

у

 

с

 

д

о

л

ж

н

о

с

т

н

ы

м

 

л

и

ц

о

м

н

а

л

о

г

о

в

о

г

о

о

р

г

а

н

а.

     

С

о

г

л

а

с

н

о

 

с

т

а

т

и

с

т

и

ч

е

с

к

о

й

н

а

л

о

г

о

в

о

й

 

о

т

ч

е

т

н

о

с

т

и

п

о

ф

о

р

м

е

 

«

З

а

д

о

л

ж

е

н

н

о

с

т

ь

п

о

н

а

л

о

г

а

м

 

и

 

с

б

о

р

а

м,

п

е

н

я

м

 

и

 

н

а

л

о

г

о

в

ы

м

 

с

а

н

к

ц

и

я

м

в

 

б

ю

д

ж

е

т

н

у

ю

 

с

и

с

т

е

м

у

 

Р

о

с

с

и

й

с

к

о

й

Ф

е

д

е

р

а

ц

и

и

»

 

в

 

п

р

о

в

е

р

я

е

м

о

м

 

п

е

р

и

о

д

е

 

д

и

н

а

м

и

к

а

з

а

д

о

л

ж

е

н

н

о

с

т

и

 

н

а

л

о

г

о

п

л

а

т

е

л

ь

щ

и

к

о

в

 

п

о

у

п

л

а

т

е

н

а

л

о

г

а

н

а

п

р

и

б

ы

л

ь

 

о

р

г

а

н

и

з

а

ц

и

й

,

а

 

т

а

к

ж

е

 

п

е

н

е

й

 

и

 

н

а

л

о

г

о

в

ы

х

 

с

а

н

к

ц

и

й

 

п

о

д

а

н

н

о

м

у

н

а

л

о

г

у

 

в

 

б

ю

д

ж

е

т

н

у

ю

 

с

и

с

т

е

м

у

 

Р

о

с

с

и

й

с

к

о

й

Ф

е

д

е

р

а

ц

и

и

п

р

е

д

с

т

а

в

л

е

н

а

в

 

т

а

б

л

и

ц

е

:

     

Т

а

б

л

и

ц

а

1

З

а

д

о

л

ж

е

н

н

о

с

т

ь

п

о

н

а

л

о

г

у

н

а

п

р

и

б

ы

л

ь

(

м

л

н

.

 

р

у

б

.

)

 

     

Рост задолженности  в проверяемом периоде является прямым следствием кризисных явлений в экономике, связанным со снижением ликвидности и платежеспособности организаций, и сопровождается высокими рисками потерь федерального бюджета.

     

Истребование  документов. 
        Статья 93 Налогового кодекса в новой редакции называется «Истребование документов при проведении налоговой проверки». В п. 2 данной статьи указано, что истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов. Увеличен срок представления документов, которые обязано направить или выдать их налоговому органу лицо, которому предъявлено требование о представлении таких документов, - с пяти до десяти дней со дня вручения требования. Более того, в случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования, должно письменно уведомить о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может их представить (п. 3 статьи 93 НК). Налоговый кодекс дополнен новой статьей 93.1 «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках», которая определяет и дополняет полномочия налоговых органов по истребованию документов, а также порядок такого истребования. Устанавливается возможность налоговых органов истребовать информацию о конкретных сделках вне рамок проведения налоговых проверок, если возникает обоснованная необходимость получения такой информации. 
 
 

     

Оформление  результатов налоговых  проверок.

     

Статья 100 Налогового кодекса в новой редакции НК так же, как и статья 93 НК поменяла свое название – «Оформление результатов налоговой проверки». Составление акта налоговой проверки становится с 2007 года обязательным. В НК установлен перечень сведений (реквизитов), которые должны указываться в акте. Согласно п. 5 статьи 100 НК акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом. В случае если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки, вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

     

Подводя итог сказанному можно сделать вывод, что для  успешного прохождения налоговых проверок налогоплательщикам необходимо не только знать, но и уметь пользоваться своими правами для защиты интересов организации, а порой и своих собственных интересов. Наряду с этим налогоплательщик, пользуясь своими правами, всегда должен помнить и об обязанностях в рамках проведения налоговой проверки. В целях защиты прав и законных интересов налогоплательщика необходима всесторонняя оценка рисков и определение конкретных действий, предпринимаемых в ходе налоговых проверок. Возможности, предусмотренные законодательством, зачастую не в полной мере используются налогоплательщиками, что в итоге оборачивается для них неблагоприятными налоговыми последствиями.

Заключение 

     

Итак, в настоящее  время ФНС представляет собой  федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов

     

Основным контролирующим органом в сфере налоговых  отношений являются налоговые органы. Поскольку налоговые органы являются основными из фискальных органов государства, то они обладают самыми широкими полномочиями в сфере осуществления налогового контроля, в ходе которого и должны выявляться недобросовестные налогоплательщики, уклоняющиеся от уплаты налогов путем применения так называемых «серых схем».

     

Рассматривая  органы государственного контроля, осуществляющие управление и контроль в сфере налогообложения, их функции и полномочия, можно сделать следующий вывод, что Федеральная налоговая служба России активно взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти, повышая налоговую дисциплину в сфере экономики и обеспечивая правильность полноту и своевременность поступления налоговых платежей в государственный бюджет и во внебюджетные фонды.

     

Становление и  развитие современной налоговой  системы России шло с переменным успехом и, к сожалению, в реализованных и реализуемых программах реформирования налоговой системы пока еще нет единой идеологической основы, связывающей ее со всей финансовой системой страны. Исторический опыт и практикум налоговой системы России свидетельствует о том, что она формировалась под воздействием необходимости поиска оптимальных соотношений между экономической эффективностью государственной власти и социальной справедливостью, исходя из возможностей формирования государственных финансовых ресурсов в определенных исторических, геополитических и экономических условиях. Изменения общественно политического строя в России в предельно сжатый исторический срок не могло не сказаться на искажении налогового контроля, поскольку Федеральная налоговая система нового Российского государства строилась без достаточной теоретической проработки формируемой модели налогового администрирования, адаптированной к реально сложившимся условиям.

     

Выходом из сложившейся  ситуации может стать пересмотр  концептуальных подходов к построению налогового контроля как составной части налогового администрирования Российской Федерации на базе всестороннего количественного и качественного анализа состояния налогового контроля в России.

     

Главной целью  общественного развития является создание условий для обеспечения благополучия, безопасности и достойной жизни граждан России. Это может быть реализовано в рамках механизма осуществления налогового контроля, в пределах которого должно функционировать оптимальное налоговое администрирование.

     

В процессе исследования рассмотрены теоретические положения о механизме проведения налоговых проверок, которые реализуются во взаимосвязи и во взаимообусловленности функций налогового администрирования. Проведенный анализ функционирования налоговой системы Российской Федерации дает нам основание сделать вывод о том, что становление, развитие и осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджеты всех уровней происходит в сложных условиях. Это вызвано, прежде всего, несовершенством действующего законодательства о налогах и сборах, проблемами взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, неэффективностью применяемых форм и методов контрольной работы, а также недостаточной проработанностью организационной структуры налоговых органов.

     

На основе сравнительного анализа результатов контрольной  работы налоговых органов обоснован вывод о снижении эффективности налоговых проверок, а именно по камеральным проверкам. В условиях действия РФ выездные налоговые проверки являются основным результативным источником дополнительно начисляемых сумм налоговых платежей, пени и налоговых санкций. Поэтому одним из наиболее значимых направлений повышения эффективности налогового контроля является совершенствование методологии и методики подготовки и проведения выездных налоговых проверок. При этом камеральная проверка должна являться основным методом анализа планирования и подготовки выездных налоговых проверок, осуществляемых налоговыми органами.

     

При проведении налоговыми органами камеральной проверки главными целями должны быть: предварительная оценка достоверности показателей предоставляемой налогоплательщиком бухгалтерской и налоговой отчетности, а также обеспечение рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

     

В результате исследования, автор пришел к выводу, что одной  из основных причин низкой результативности камеральных налоговых проверок является отсутствие единой государственной информационной базы данных о налогоплательщиках, включающей в себя массивы внутренней информации налоговых органов и внешней информации о налогоплательщиках, позволяющей обеспечить не только глубокий камеральный контроль, но и эффективный отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки.

     

Одним из важнейших  аспектов повышения эффективности контрольной работы налоговых органов является вопрос совершенствования организационной структуры. На основе анализа развития организационной структуры, а также задач и функций налоговых органов, обосновано положение о необходимости внедрения типовых организационных структур налоговых органов с учетом региональных особенностей каждого субъекта РФ, посредством ввода специализированных подразделений, которые, помимо типовых налоговых процедур, должны выполнять и дополнительные, направленные на пресечение путей сокрытия доходов, «теневого» оборота товаров и денежных средств.