Бюджетирование - как основная форма финансового планирования

Содержание

 

Введение………………………………..…………………………………………….3

1. Теоретические основы финансового планирования…..………………………..5

• 1.1 Сущность и принципы финансового планирования……………………….5

• 1.2 Методы финансового планирования………………………………………..7

• 1.3 Этапы (классификация) финансового планирования……………………...9

2. Бюджетирование в системе финансового планирования……………………..23

2.1 Основные понятия  системы бюджетирования……………………………23

2.2 Бюджетный процесс………………………………………………………...24

Заключение………………………………………………………………………….30

Список использованных источников…………………………………………...…31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время актуальной задачей российских организаций является внедрение современных управленческих технологий. Динамичное развитие, множество направлений развития бизнеса, выход на новые рынки, привлечение инвестиций и инвестирование в новые проекты – вся эта деятельность требует качественной системы управления. Руководство различных организаций осознало необходимость применения новейших технологий для решения задач управления, среди которых особенно актуальной является бюджетирование.

Бюджетирование позволяет получать показатели рентабельности каждого товара, подразделения и потребителя (каждой сделки). Оперативный управленческий учет помогает быстро адаптироваться к изменениям рынка, а также видеть экономические проблемы в момент их возникновения и устранять их до того, как они нанесли ощутимый материальный ущерб.

Внедрение системы бюджетирования – сложный организационный процесс, трансформирующий функции многих подразделений и документооборот организации. Первичный учет в организациях ведется для составления бухгалтерской и налоговой отчетности, и этой информации не достаточно для принятия управленческих решений. Система бюджетирования должна обеспечивать трансформацию данных бухгалтерского учета в данные управленческого учета, что позволит избежать ведения двойного учета (бухгалтерского и управленческого) и минимизировать затраты на ввод данных о фактическом исполнении бюджетов.

Важно в самом начале планирования установить цели составления бюджета, определить, составление каких документов будет наилучшим образом отвечать этим целям, распределить обязанности между сотрудниками, выбрать свою философию планирования. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности организации.

Цель представленной работы – исследовать содержание финансового планирования и бюджетирование – как одну из форм.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих  задач:

- рассмотреть экономические основы финансового планирования;

- раскрыть сущность и принципы финансового планирования;

- рассмотреть бюджетирование  в системе финансового планирования;

- исследовать систему бюджетирования.

Объектом исследования является финансовое планирование на предприятии.

Предметом исследования является основная форма финансового планирования – бюджетирование.

Теме данной работы уделено внимание многих авторов, как практиков, так и теоретиков финансового менеджмента. Она находит свое отражение в трудах зарубежных и отечественных авторов: Сапарова Б.С., Дугельный А.П., Комаров В.Ф., Лукасевич И.Я., Шохин Е.И., Кондратова И.Г., Алексеева М.М., Карпов А.Е., Щиборщ К.В. и другие.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы  финансового планирования

 

1.1 Сущность и принципы финансового планирования

Плохо, когда заканчиваются  деньги или товары. Еще хуже, когда  это происходит неожиданно. Способ избежать такой беды только один –  построить в компании систему  финансового планирования.

Финансовое планирование – процесс разработки системы финансовых планов и показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его деятельности в предстоящем периоде.

Объектом финансового  планирования выступают финансовые ресурсы предприятия.

Финансовое планирование является важнейшей частью используемого на предприятиях финансового механизма.

Основные задачи финансового  планирования деятельности организации:

- обеспечение необходимыми  финансовыми ресурсами оперативной,  инвестиционной и финансовой  деятельности;

- определение путей  эффективного вложение капитала, степени рационального его использование;

- выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

- установление рациональных  финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

- соблюдение интересов  акционеров и других инвесторов;

- контроль за финансовым  состоянием, платежеспособностью и  кредитоспособностью организации.

Планирование связано  с одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий в области финансов, с другой – с уменьшением числа неиспользованных возможностей. Практика хозяйствования в условиях рыночной экономике выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Значение финансового  планирования для хозяйствующего субъекта состоит в том, что оно:

- воплощает выработанные  стратегические цели в форму  конкретных финансовых показателей;

- обеспечивает финансовыми  ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

- предоставляет возможности  определения жизнеспособности проекта  предприятия в условиях конкуренции; 
- служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Финансовое планирование тесно связанно и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия. Следует отметить, что никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Более того, финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочной перспективе.

Принципы финансового планирования:

-  принцип соответствия  состоит в том, что финансирование  текущих активов следует планировать  преимущественно за счет краткосрочных  источников. В то же время для  проведения модернизации основных  средств следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

- принцип постоянной  потребности в собственных оборотных  средствах сводится к тому, что в планируемом балансе предприятия сумма  оборотных средств должна превышать сумму краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс.

- принцип избытка денежных  средств предполагает в процессе  планирования иметь некоторый  запас денежных средств для  обеспечения надежной  платежной  дисциплины в случае, когда какой-либо  из плательщиков просрочит по  сравнению с планом свой платеж.

- принцип рентабельности  капиталовложений. Заемный капитал  выгодно привлекать в том случае, если он превышает рентабельность  собственного капитала. В данном  случае обеспечивает положительное  действие эффекта финансового  рычага.

- принцип сбалансированности рисков – особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств.

- принцип приспособления  к потребностям рынка – для  предприятия важно учитывать  конъюнктуру рынка и свою зависимость  от предоставления кредитов.

- принцип предельной  рентабельности – целесообразно  выбирать те капиталовложения, которые  обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

 

1.2 Методы финансового  планирования

В практике финансового  планирования применяются следующие  методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа  позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных  и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия. На основании доступной отчетно-учетной информации оценивается финансовое положение предприятия, его внутренние и внешние отношения. Это позволяет охарактеризовывать его платежеспособность, эффективность и доходность деятельности и другие показатели, а затем по результатам принять обоснованные решения.

Сущность нормативного метода в том, что на основе заранее  установленных норм и технико-экономических  нормативов рассчитывается потребность  хозяйственного субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие. Существуют также нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала.

Использование метода балансовых рассчетов для определения будущей  потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе. При этом большое влияние болжно быть уделено выбору даты: она должна соответствовать периоду нормальной экспелуатации предприятия.

Метод денежных потоков  носит универсальный характер при  составлении финансовых планов и  служит инструментом для прогнозирования  размеров и сроков поступления необходимых  финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем балансовой сметы.

Метод многовариантности  расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, с тем чтобы выбрать из них оптимальный, при этом критерии выбора могут задаваться различные. Так, например, в одном варианте может быть заложен продолжающийся спад производства, инфляция и слабость национальной валюты, а в другом – рост процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и снижение цен на продукцию. Этот метод интересен тем, что дает возможность проанализировать деятельность предприятия в различных экономических ситуациях, а также проработать пути развития в всех вариантах.

Методы экономико-математического  моделирования позволяют количественно  выразить тесноту взаимосвязи между  финансовыми показателями и основными  факторами, их определяющими.

И только совокупность перечисленных  методов позволит сделать разносторонние выводы.

 

1.3 Этапы (классификация)  финансового планирования

Процесс финансового  планирования включает несколько этапов.

На первом – анализируются  финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий – бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Причем, сложная аналитическая работа на этом этапе несколько облегчается тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы одинаковы по содержанию. Баланс предприятия входит в состав документов финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс является исходной базой на первой стадии планирования. При этом западные компании используют для анализа, как правило, внутренний баланс, включающий наиболее достоверную информацию для внутрифирменного пользования. Внешний баланс, обычно составляющийся для публикации, по целому ряду причин (налогообложение, создание резервного капитала и другие) показывает уменьшенные размеры прибыли.

Второй этап предусматривает  составление основных прогнозных документов, таких как прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности), которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.