Аналитические счета депозитных организаций

Этот коэффициент пересматривается наблюдательными органами и кредитными аналитиками как один из ключевых показателей экономического положения банка.

Такими коэффициентами является:

Доходные активы к общим активам. Состоят из доходных активов (подпроцентные депозиты, размещения ценных бумаг, ссуды, авизо и инструменты капитала), разделенных на общие активы. Этот показатель должен показывать, насколько производительно руководство использует активы. Однако некоторое "непродуктивное" использование является вполне нормальным, поскольку в то время, как помещение и оборудование не могут прямо давать прибыль, они необходимы для поддержки операционной деятельности банка. Кроме того, требования резервирования могут привести к тому, что банк не должен будет согласия использовать некоторые активы. Этот коэффициент не измеряет эффективности использования активов. Соотношения резервов под убытки за ссудами и общих ссуд . Этот коэффициент характеризует качество банковского портфеля ссуд и покрытия безнадежных долгов.

Каждый из этих коэффициентов может вычисляться на базе отдельного балансового отчета, поскольку каждый из них складывается на отдельную дату, которая отвечает дате баланса. Банки, которые вовлечены в финансирование сезонного производства, могут показывать сезонные изменения этих коэффициентов, потому для изоляции тенденций от сезонных расхождений необходимо проводить сравнение между такими установамы за один и тот же месяц, за несколько лет или по среднегодовым показателям. При этом могут быть внесены некоторые изменения, например, добавления долгосрочного подчиненного долга к капиталу при определении достаточности капитала, а аналитики должны использовать некоторые рассуждения по поводу того, которое является принятым для каждой конкретной страны. В приведенном примере подсчитано несколько вариаций первых двух показателей, но останни два проигнорировано через их ограниченное использование в странах, которые рассматриваются. Количество коэффициентов, которые могут быть использованы при анализе финансового состояния, ограниченная лишь количеством счетов балансового отчета и отчета о финансовых результатах. Аналитики, законодатели, руководители банка и инвесторы - все имеют свои задания относительно освещения специфических аспектов состояния банка. Таблица показывает наиболее распространенные коэффициенты финансового состояния. Эти коэффициенты подают данные в процентном выражении, на протяжении одного года, который может освещать текущие тенденции, а потому внутреннее руководство и надзирательские органы должны вычислять коэффициенты ежеквартально или ежемесячно.

Коэффициенты в пределах одного года могут быть перекручены сезонными изменениями, особенно тогда, когда банки осуществляют финансирование сельскохозяйственных работ или когда некоторые накопления могут осуществляться только один раз на год или на полгода. Таким образом, самым полезным будет анализ тенденций за несколько лет, что дает возможность отделить влияние сезонных факторов на ключевые коэффициенты финансового состояния.

Коэффициенты финансового состояния банка зависят от тех рыночных условий, за которые банку придется работать, включая макрофинансовую политику, умные законодательные акты и стандарты ведения бухгалтерского учета, конкуренцию и практику ведения бизнеса.

Коэффициентный анализ может быть усложнен изменениями экономического цикла или рыночных процентных ставок. В рыночной экономике себестоимость кредитования, конечно, выплывает из себестоимости финансирования. Значат, что если рыночная ликвидность поддерживается (преимущественно в результате усилий центрального банка снизить инфляцию), то депозитная ставка будет расти, влеча рост расходов банка на привлечение средств. Если прибыльность падает, то банк отвечает на это подъемом ставки кредитование, с тем, чтобы возобновить ту процентную маржу, которая существовала до начала цикла.

3.3. Экспресс-анализ банковского баланса

Экспресс-анализом банковского баланса в настоящее время в современных условиях в той или иной степени должны владеть практически все работники, имеющие отношение к банковской сфере, начиная от работников экономических служб банков и кончая специалистами коммерческих фирм, отвечающих за выбор банка для расчетного обслуживания и размещения свободных денежных средств предприятий. Существует довольно большое количество приемов для анализа бухгалтерского баланса банка. В данной работе хотелось бы обобщить подходы к оценке ликвидности балансов банка при их предварительной оценке в оперативном режиме. Эту ускоренную процедуру анализа бухгалтерского баланса банка мы называем экспресс-анализом.

Существующие различные подходы к анализу деятельности банков определяются во многом различными его видами и методами. Например, существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:

-              предварительный;

-              текущий;

-              комплексный.

Между собой они различаются в основном объемом задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных.

Анализ, проводимый аудиторскими службами при решении вопросов привлечения клиента, является внешним и в силу сложившихся причин ограниченным в источниках информации, основным из которых является бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее состояние ликвидности и доходности, выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности банка или группы банков в банковской системе.

Анализ пассива баланса вскрывает основные источники средств банка:

-              собственные средства банка;

-              депозиты и их характер;

-              текущие счета или срочные вклады.

Анализ актива баланса носит более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях банков.

В литературе приводятся различные методы анализа: факторный, сравнительный, балансовый, оптимизационный и др. Проводя предварительный анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов.

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы. Возможны следующие виды группировок. Пассив баланса по стоимости привлеченных, собственных и заемных ресурсов; степени востребования пассивов; срокам; экономическим контрагентам; видам операций; возможностям использования. Актив баланса по уровню доходности; степени ликвидности; срокам вложения средств; видам операций и степени риска.

Ресурсы банка делятся на две части: собственные и привлеченные средства.

Собственные средства - это прежде всего различные фонды:

-              уставный фонд (балансовый счет 010);

-              резервный фонд (балансовый счет 011);

-              фонды производственного и социального развития (балансовый счет 016);

-              а также нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет (балансовые счета 980, 981).

Следует отметить, что в балансах на отчетные даты вся заработанная прибыль, как правило, уже распределена по фондам: на дивиденды акционерам или на внутренние нужды банка.

При этом действительное использование прибыли остается неясным. Из балансов на промежуточные даты можно узнать больше. В них помимо счетов 980 и 981 присутствуют счета доходов банка 960 - 969 по пассиву, счета расходов банка 970 - 979 - по активу баланса, а также счета использования прибыли 950 и 951.

Привлеченные средства могут быть подразделены для анализа на следующие подгруппы:

-              срочные депозиты;

-              депозиты до востребования;

-              средства государственного бюджета и бюджетных организаций;

-              расчетные и текущие счета предприятий, организаций, арендаторов, предпринимателей, населения, а также средства в расчетах);

-              средства, поступившие от продажи ценных бумаг;

-              кредиты других банков.

Привлеченные средства состоят из:

-              средств на расчетных счетах предприятий и организаций (счета по пассиву баланса 070, 071, 200 - 709, 715 - 729, 740 - 751, 811 - 814);

-              средств других банков и кредитных учреждений, имеющих корсчета в данном банке (счета по пассиву баланса 073, 081, 087, 163, 164, 168);

-              счетов бюджета и бюджетных организаций (счета 100 - 144);

-              вкладов граждан и депозитов предприятий (счета 199, 710, 711, 713, 714, 730 - 739);

-              межбанковских кредитов (счет 823).

Анализ структуры источников средств предполагает выявление размера и доли источников собственных средств банка.

При изучении структуры направления использования средств банка используются следующие статьи актива баланса:

-              денежные средства в кассе (счета 031, 060) и на корреспондентских счетах (счета 072, 080, 082 и 167);

-              выданные кредиты, в том числе факторинговые и лизинговые операции (кредиты, выданные банком, отражаются по активу баланса на счете 054, 074, на счетах 210 - 720 (кроме счета 615) и с 760 по 780; межбанковские кредиты отражаются на счетах 615 и 822);

-              вложения в негосударственные ценные бумаги, включая средства, перечисленные для участия в деятельности других предприятий (счета 191, 192, 193, 195 - 197, 825);

-              вложения в государственные ценные бумаги (счет 194).

Рассматривая структуру активов банка, необходимо учитывать, приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активы, не приносящие дохода и создающие лишь условия для работы банка.

Так, например, вложения банка в недвижимость и оборудование, отражаемые на счетах 920 - 942, не приносят дохода, так как используются только для внутренних нужд банка. Положительной является такая динамика изменений структуры активов, при которой доля активов, приносящих доход, увеличивается более быстрыми темпами, чем валюта баланса.

Таким образом, к первой группе можно отнести кассовую наличность и приравненные к ней средства, т.е. те денежные средства, которые имеются в банке (средства на корреспондентских счетах, в фонде обязательных резервов ЦБ), а также средства, вложенные в высоколиквидные активы (государственные ценные бумаги, краткосрочные ссуды, гарантированные государством, и т.п.), или так называемые вторичные резервы.

Ко второй группе относятся ссуды, выдаваемые предприятиям, организациям. Уровень ликвидности этих активов зависит как от сроков и целей, на которые предоставлены ссуды, так и от заемщиков. Наиболее ликвидными являются ссуды, выданные другим банкам, и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам.

В третью группу входят инвестиции в ценные бумаги других предприятий, организаций или паевое участие в их деятельности. Уровень ликвидности активов в этой группе ниже, чем в предыдущей. В настоящее время к наиболее ликвидным можно отнести ценные бумаги банков (акции, депозитные сертификаты и т.п.), а также акции предприятий, обращаемых в системе НАУФОР, котируемых фондовыми биржами и ведущими операторами рынка корпоративных ценных бумаг.

Четвертую группу активов составляют основные фонды банка: здания, сооружения, вычислительная техника, оборудование, транспортные средства и т. д. Эти активы принято относить к низколиквидным, так как они не приносят дохода и используются для внутренних нужд банка. Если их величина превышает 10% всех активов банка, то можно говорить о нерациональном использовании привлеченных средств.

Производным от метода группировки является метод сравнения. В частности, сравнивая величины сгруппированных счетов пассива баланса, можно заметить, что увеличение доли срочных вкладов и межбанковских кредитов в общем объеме источников, с одной стороны, положительно влияет на стабильность ресурсной базы и облегчает управление источниками средств, а с другой - увеличивает ее стоимость. Однозначно можно утверждать: чем больше у банка дешевых ресурсов, включая собственные средства, тем больше у него возможность получать прибыль.