Податки: сутність, види, функції, в ринковій економіці

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ ТЕХНІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

  “ХАРКІВСЬКИЙ ПОЛІТЕХНІЧНИЙ ІНСТИТУТ”

Кафедра “Єкономічної теорії”

Реферат

на тему:

«Податки: сутність, види, функції, в ринковій економіці»

Виконала:

………………

Перевірила:

……………….

м. Харків 2014

ПЛАН  
Введення 

1. Економічна сутність податків  
2. Види податків  
3. Основні функції податків  
3.1. Фіскальна функція  
3.2. Розподільна функція.  
3.3. Регулююча функція  
3.4. Контрольна функція  
3.5. Заохочувальна функція  
4. Статистика податків  
Висновок  
Література  
 
Введення  
Податком називається обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах, обчислення яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни.  
Податкова система виникла і розвивалася разом з державою. На самих ранніх ступенях державних організацій початковою формою оподаткування можна вважати жертвоприношення. Не слід думати, що воно було засноване виключно на добровільних засадах. Жертвопринесення було неписаним законом і, таким чином, ставало примусовою виплатою або збором.  
За часів натурального господарства вже існувало вилучення частини майна у вигляді оброку у селян, ремісників на користь тих, хто володів територіями, на яких вони проживали, і управляли ними. Сама влада, нічого не робила, постійно потребувала в матеріальних і людських ресурсах, необхідних їй для власного споживання та виконання специфічних, тільки їй притаманних функцій:  
• захист території;  
• виконання керуючих і розподільних функцій;  
• підтримання внутрішнього порядку;  
• збір податків і податків з населення.  
У міру розвитку економічних відносин, з'явилися й удосконалювалися нові види оподаткування. Показовим прикладом може служити те, що в XVIT столітті в Голландії порція риби в харчевні обкладалася 34 податками (акцизами)  
Неминучість податків настільки очевидна, що ще в 1789 році Бенджамін Франклін, один з авторів Декларації незалежності США, писав: «У цьому світі ні в чому не можна бути твердо впевненим, за виключення смерті і податків».  
У міру розвитку держави як соціального інституту, податкова система стрімко розвивалася, і вже в 70-80-ті роки XX століття в західних країнах поширилася і отримала визнання бюджетна концепція виходить з того, що податкові надходження є продуктом двох основних чинників: податкової ставки і податкової бази. Зростання податкового тягаря може призводити до зростання державних доходів тільки до якогось придела, поки не почне скорочуватися оподатковуванаподатком частина національного виробництва. Коли ця межа буде перевищено, зростання податкової ставки призведе не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету.  
У другій половині 80-х - початку 90-х років XX століття провідні країни світу, такі, як США, Великобританія, Німеччина, Франція,. Японія, Швеція та деякі інші провели податкові реформи, спрямовані на прискорення і накопичення капіталу і стимулювання ділової активності . У цих цілях знижена ставка податку наприбуток корпорацій. Наприклад:  
• в США ставка корпорационного податку зменшено з 46 до 34%;  
• у Великобританії - з 45 до 35%;  
• у Франції - в 1986 році з 50 до 45%, а в 1991 році-до 42%;  
• в Японії - у 1989 році з 42 до 40%, а в 1990 році - до 37,5%.  
У 1994 році почалося поспішне проведення податкової реформи в Данії.  
Початок дев'яностих років стало також періодом відродження та формування податкової системи Російської Федерації.  
У цій роботі ми розглянемо сутність податків, їх види і основні функції.  
 
1. Економічна сутність податків  
Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне суспільне призначення - мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. Тому податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй функціями.  
Податки, як зазначають К. Маркс і Ф. Енгельс, з'явилися з поділом суспільства на класи і виникненням держави, як "внески громадян, необхідні для утримання ... публічної влади ...". 1 У історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогло обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволеннюколективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.  
Таким чином, оподаткування - це система розподілу доходів між юридичними або фізичними особами і державою, а податки являють собою обов'язкові платежі до бюджету, що стягуються державою на основі закону з юридичних і фізичних осіб для задоволення суспільних потреб. Податки виражають обов'язки юридичних і фізичних осіб, які отримують доходи,  
брати участь у формуванні фінансових ресурсів держави.  
Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави в сучасних умовах. Головні принципи оподаткування - це рівномірність і визначеність. Рівномірність - це єдиний підхід держави до платників податків з точки зору загальності, єдності правил, а так само рівній мірі збитку, який понесе платник податків. Сутність визначеності полягає в тому, що порядок оподаткування встановлюється заздалегідь законом, так що розмір і термін сплати податку відомий завчасно. Держава так само визначає заходи стягнення за невиконання цього закону.  
Грошові кошти, що вносяться у вигляді податків не мають цільового  
призначення. Вони надходять до бюджету і використовуються на потреби держави. Держава не надає платнику податків, який або еквівалент за вносяться до бюджету кошти. Безплатність податкових платежів є однією з рис складових їх юридичну характеристику.  
В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.  
У перехідний до ринку період податкова система є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державногорегулювання економіки. Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи і методи реформування, так само як і гострої критики.  
Податки можуть бути елементом механізму, що регулює демографічні процеси, молодіжну політику, інші соціальні явища.  
Але податки це не тільки економічна категорія, але й одночасно фінансова категорія. Як фінансова категорія податки виражають загальні властивості, притаманні всім фінансовим відносинам, і свої відмітні ознаки і риси, власну форму руху, тобто функції, які виділяють їх із усієї сукупності фінансових відносин.  
Під податком розуміється обов'язковий платіж, що надходить державі у визначених законодавством розмірах та у встановлені терміни.  
У практиці податки мають цілком економічний зміст. Їх можна розглядати як плату державі за ті послуги, які воно надає населенню та іншим суб'єктам економіки у вигляді внутрішньої і зовнішньої безпеки, економічної та соціальної стабільності та інших благ, які належать до категорії громадських.  
Стягується податок за визначеною ставкою, що представляє собою частку оподатковуваних податком коштів суб'єктів економіки. При цьому податок може бути грошовим та натуральним.  
По об'єктах оподаткування податки поділяються:  
- На податок на доходи (виручку, прибуток, заробітну плату, відсотки, дивіденди, ренту);  
- Податок на додану вартість продукції, робіт, послуг;  
- Податок на майно (підприємств і громадян);  
- Податок на певні види діяльності та угоди (наприклад, операції з цінними паперами);  
- Податок за користування природним ресурсами.  
Податки можуть встановлюватися на різних рівнях державної влади: федеральному, регіональному, місцевому. Це означає, що вони надходять до відповіднихбюджетів.  
Податки можуть надходити не тільки до держбюджету, але і в позабюджетні фонди: фонд соціального страхування, фонд зайнятості, дорожній фонд і т.д.  
Для розуміння сутності податків не мале значення має знання і розуміння ознак податків. До них відносяться:  
1. Імперативність - тобто вимога з боку держави обов'язковості податкового платежу. При невиконанні податкового зобов'язання, застосовуються відповіднісанкції.  
2. Зміна власника - зокрема через податки, частка приватної власності стає державній або муніципальній, утворюючи бюджетний фонд.  
3. Безвозвратность і безоплатність - податкові платежі знеособлюються і не повертаються до конкретного платнику. Податок постає як безоплатне вилучення державою частини коштів підприємств, організацій і населення за заздалегідь встановленим нормативам та строками.  
Податкова система базується на відповідних законодавчих актах держави, які встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків. До найважливіших елементів податків відносяться:  
1. Суб'єкт податку - платник податку, тобто фізична або юридична особа, яка зобов'язана згідно із законодавством сплатити податок.  
2. Носій податку - юридична або фізична особа, яка сплачує податок з власного доходу. При цьому носій податку вносить податок суб'єкту податку, а не державі. Класичний приклад цього - суб'єкт податку - виробник або продавець товару, наприклад, з податку ПДВ, а носій податку - покупець товару.  
3. Об'єкт податку - доход чи майно, виміряні кількісно, ​​які служать базою для обчислення податку.  
4. Податкова база - грошова або фізична чи інша характеристика об'єкта оподаткування.  
5. Джерело податку - це дохід, з якого виплачується податок.  
6. Одиниця оподаткування - одиниця, в якій вимірюється величина податку.  
7. Ставка податку - величина податкових відрахувань з одиниці об'єкта податку. Ставка визначається або у вигляді твердої ставки, або у вигляді відсотка і називається податкової квотою.  
8. Оклад податку.  
9. Податковий період - термін, в який повинен бути сплачений податок, і яка оговорюється в законодавстві, а за його порушення, не залежно від вини платника податків, стягується пені залежно від простроченого терміну.  
10. Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку.  
Спосіб справляння податку - теж досить істотне ланка в розумінні істоти податків та податкової системи 
Для того, щоб гідності податків посилювалися, а їх недоліки нейтралізувати або послаблювалися, дуже важливо дотримання основних принципів оподаткування.  
Визначення і дотримання цих принципів важливо також і для того, щоб більш глибоко вникнути в суть податкових платежів.  
Перші п'ять принципів (найбільш фундаментальних), що стали класичними, з якими, як правило, погоджувалися наступні автори, свого часу виділив А. Сміт. Вони зводяться до наступного:  
1. Принцип справедливості оподаткування. Суть принципу  
полягає в забезпеченні рівномірного накладення податкового тягаря на всіх платників. Щоправда, історія свідчить про відносність поняття «справедливість». Так, А. Сміт застав феодальний подушний податок, згідно з яким кожна людина повинна була платити подушний податок, який для всіх був однаковий.  
Таблиця 1, показує, що для бідної людини такий податок може представляти тяжкий тягар, а для багатого - він зовсім не відчутний.  
Таблиця 1.  
               «Вплив різних типів податків на різні доходи».

Потім подушний податок був замінений прибутковим податком за єдиною ставкою, тобто в одній і тій же пропорції до доходу. Та ж таблиця показує, що такий податок, безумовно, більш справедливий, тому що абсолютна величина податку виявляється невеликий у бідняка і вельми значною у багатія. Але очевидно, що для бідняка вилучається у нього у вигляді податку сума здається зовсім не маленькою. Ось чому більш справедливим вважається прогресивний податок, який передбачає зростаючу в певній прогресії податкову ставку на високі і надвисокі доходи. Тут можливо звільнення від податку невеликих доходів і підвищений оподаткування великих доходів, як це показано в таблиці. У сучасній Росії клас багатих людей прогресивний податок визнав несправедливим і домігся встановлення єдиного прибуткового податку в 13%. 

2. Принцип постійності  податків. Даний принцип вимагає  того, щоб число податків, їх ставки  не змінювалися часто, щоб платник  задовго вперед знав, що і скільки  йому доведеться платити державі. Тоді він може планувати свою  діяльність і здійснювати її  більш впевнено і успішно. Висування  цього принципу А. Смітом було  реакцією на феодальне оподаткування, яке характеризувалося тим, що  збір податків віддавався на  відкуп спеціальним збирачам, які  передавали государеві певну суму із зібраних податків. 
3. Простота податкової системи, її зручність для платників. Складна система нерідко створює у платників враження, що їх обманюють при вилученні податків, беруть зайве. Тому вони прагнуть по можливості свої доходи приховувати. Ось чому необхідно, щоб податкова система була простою і зрозумілою.  
4. Принцип економічності оподаткування. За часів А. Сміта об'єктами оподаткування були найрізноманітніші речі: вікна в будинках, скла, вугілля, свічки і т.д., врахувати які було вельми непросто. Це вимагало відповідних витрат, які не завжди покривалися зібраними податками. Очевидно, що податкова система повинна вимагати на своє утримання зовсім незначну частину того, що вона дає державі у вигляді зібраних податків.  
У сучасних умовах принцип економічності розглядається більш широко. Він передбачає економічну ефективність оподаткування.  
Практика показала, що обсяг податкових надходжень залежить і від ставки податків. Надмірно висока ставка може обернутися меншим обсягом надходжень, ніж невисока ставка. Залежність обсягу податкових надходжень від рівня податкової ставки ілюструється за допомогою кривої Лаффера.  
Крива добре показує, що ставка податку не повинна перевищувати 50%, так як подальше її підвищення спричиняє зниження податкових надходжень. Останні можуть опуститися до нуля, якщо встановити 100%-у ставку. Ця тенденція зумовлена ​​тим, що у платників зникає стимул мати високі доходи, так як все одно більшу частину їх доведеться віддати. Крім того, отримувані доходи платники починають приховувати. Найбільш вигідна величина податкової ставки залежить від конкретних умов у тій чи іншій країні. Вона може бути досить високою у воєнний час. Якщо в країні процвітає казнокрадство, податки йдуть на будівництворозкішних дач державних чиновників, то навіть не дуже висока ставка викликає обурення платників.  

 Рис. 1. Крива Лаффера 

 
5. Крива Лаффера виводить ще  на один принцип, який висунув  ще А. Сміт - це принцип необтяженість  податків. Розмір податку повинен  бути таким, щоб він не дуже  обтяжував платників, і вони могли  його сплатити без особливого  збитку для свого добробуту.  
До запропонованих А. Смітом принципам оподаткування в сучасних умовах додаються також принципи обов'язковості і загальності оподаткування, зміст яких ясний з їхньої назви. Оскільки податок постає як обов'язковий платіж, то його повинні платити всі, кому належить. 
Суть його полягає в тому, що сукупність всіх видів податків, їх ставки, способи вилучення, податкове законодавство і податкові органи утворюють податкову систему країни і ця система повинна бути несуперечливою, всі її елементи повинні бути взаємопов'язані і взаємодоповнювати один одного. У цьому випадку податки будуть органічно вписуватися в національну економіку, посилюючи її, забезпечуючи їй необхідний динамізм.  
В даний час ці принципи розширені і доповнені економічною наукою у відповідності з духом нового часу.  
Сучасні принципи оподаткування такі:  
1. Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням  
можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним (тобто чим більший дохід, тим більший відсоток від нього сплачується у вигляді податку). Принцип цей дотримується  
далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно (ставка податку однакова для всіх оподатковуваних сум).  
2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустиме. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.  
3.Обязательность сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.  
4. Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, що збирають податки.  
5. Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.  
6. Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.  
Крім того, схема сплати податку повинна бути доступна для сприйняття платника податків, а об'єкт податку повинен мати захист від подвійного чи потрійного оподаткування.  
Закінчуючи огляд сутності податків, необхідно відзначити, що податках властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніша система оподаткування, тим впевненіше почувається підприємець: він може заздалегідь та досить точно розрахувати, яким буде ефект здійснення того чи іншого господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції. Невизначеність - ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов'язана з ризиком, але ступінь ризику, принаймні, подвоюється, якщо до нестійкості ринкової кон'юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а тим більше - самих принципів оподаткування. Не знаючи твердо, які будуть умови і ставки оподаткування в майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж частина очікуваного прибутку піде до бюджету, а яка дістанеться підприємцю.

Систему оподаткування можна вважати стабільною і, відповідно, сприятливого для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значущі пільги та санкції (якщо, звичайно, при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності). Приватні зміни можуть вноситися щорічно, але при цьому бажано, щоб вони були встановлені і були відомі підприємцям хоча б за місяць до початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на черговий рік, наявність бюджетного дефіциту і його очікувані розміри можуть визначити доцільність зниження на 2-3 пункту або необхідність підвищення на 2-3 пункти ставок податку на прибуток або дохід. Такі приватні зміни не порушують стабільності системи господарювання, але разом з тим не перешкоджають ефективної підприємницької діяльності.  
Стабільність податків означає відносну незмінність протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, а також найбільш значимих податків і ставок, що визначають взаємини підприємців і підприємств з державним бюджетом.

2. Види податків  
Різноманіття податків, що розрізняються за умовами оподаткування, механізм справляння та регулювання, обумовлює необхідність їх систематизації і класифікації.  
Найпершим і найбільш вживаним до теперішнього часу є розподіл податків за критерієм віднесення оподаткування до прибутковий-майнові або до обкладання витрат на споживання, на два основних види - прямі і непрямі.  
Відповідно до цього критерію прямі податки - це податки на доходи і майно. Вони стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи.  
До прямого податку відносяться прибуткові податки, податки на прибуток, внески до фондів соціального страхування, податки на майно (земельний податок, податок на будинки, на приріст капіталу), на операції з цінними паперами, на спадщину та дарування.  
Прямі податки поділяються на реальні та особисті.  
Реальними податками оподатковуються окремі види майна платника податків (земля, нерухомість і т. п.) на основі кадастру - переліку об'єктів оподаткування, складеного на основі їхніх зовнішніх ознак і враховує середню, а не дійсну прибутковість конкретного об'єкта. Реальні податки стягуються в силу факту володіння майном незалежно від фінансового стану і доходів платника податків. У залежності від об'єкта оподаткування до прямих реальним доходів відносяться: плата за землю, податок на нерухомість, побудинковий, промисловий податок та ін  
Особисті податки на відміну від реальних враховують платоспроможність платника податків; при їх справляння об'єкти оподаткування (дохід, майно) визначаються індивідуально для кожного платника з урахуванням наданих йому пільг. У залежності від об'єкта оподаткування розрізняють такі види прямих особистих податків: прибутковий з фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій (фірм), податок на надприбуток, податок зі спадщин і дарувань та ін  
Непрямими податками обкладаються витрати на споживання. Вони являють собою, по суті, надбавку до ціни товару або послуги. До них відносяться: податок на додану вартість, акцизи, митні збори, податок на покупки та продажу. Непрямий податок, таким чином, постає як ціноутворюючий фактор.  
Прямі податки важко перенести на споживача. З них легше всього справа обстоїть з податками на землю і на іншу нерухомість: вони включаються в орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача в залежності від ступеня еластичності попиту натовари і послуги, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, тим більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластична пропозиція, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується за рахунок прибутку. У довгостроковому плані еластичність пропозиції росте, і на споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків. У випадку високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може привести до скорочення споживання, а при високій еластичності пропозиції - до скорочення чистого прибутку, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу в інші сфери діяльності.  
Основною перевагою прямого оподаткування є те, що прямі податки - це більш визначений, твердий і постійне джерело доходів бюджету, вони більшою мірою вимірювати з платоспроможністю платників податків, витрати ж на їхнє стягування відносно невеликі. До недоліків можна віднести ухилення від сплати податків, зменшення схильності до заощаджень та інвестицій при підвищенні податкових ставок.  
Переваги непрямих податків пов'язані з їх прихованим характером. Багато людей їх платять, навіть не підозрюючи про це, тому що звичайно в ціні не вказано, що до неї включено непрямий податок. З соціально-політичної точки зору це дуже важливо.  
Завдяки непрямих податків ціни на товари з низькою собівартістю можна підтримувати на економічно раціональному рівні, в тому числі на рівні, що дозволяє обмежувати споживання далеко не нешкідливих товарів.  
Головний недолік непрямих податків полягає в тому, що вони посилюють нерівномірність розподілу податкового тягаря серед населення. Очевидно, що для багатої частини населення підвищення ціни через включення в неї непрямого податку не настільки відчутно, як для бідної частини.  
Інший недолік непрямих податків полягає в їх інфляційному характері.  
Крім розподілу податків на прямі і непрямі бувають інші класифікації.  
Так, наприклад, розрізняють тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини. Прогресивні ставки припускають зростання величини ставки зі зростанням доходу. Прогресивні податки - це ті податки, тягар яких сильніше тисне на осіб з великими доходами. Регресивні ставки припускають зниження величини ставки зі зростанням доходу. Регресивний податок може і не приводити до зростання абсолютної суми надходжень до бюджету при збільшенні доходів платників податків.  
Залежно від використання податки поділяються на загальні та специфічні. Загальні податки використовуються на фінансування поточних і капітальних видатків державного та місцевих бюджетів без закріплення, за яким небудь певним видом витрат. Специфічні податки мають цільове призначення (наприклад, відрахування на соціальне страхування чи відрахування на дорожні фонди).  
Також, прийнята класифікація податків в залежності від рівня бюджетів, в які вони надходять. Відповідно до цього критерію податки поділяються на загальнодержавні (центральні), регіональні та місцеві. Як правило, до місцевих бюджетів повністю надходять акцизні збори, податки на нерухомість і різнімісцеві податки і збори. Надходження від податків на прибуток і особисті доходи діляться між центральними і місцевими бюджетами у заздалегідь погоджених пропорціях.  
Говорячи про види податків, необхідно також зазначити, що існують два види податкової системи - шедулярная і глобальна. У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини - шедули. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути встановлені різні ставки, пільги та інші елементи податку, перераховані вище  
Таблиця 2. 

«Класифікація податків». 

У глобальній податковій системі всі доходи фізичних і юридичних осіб обкладаються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощуєпланування фінансового результату для підприємців.  
Глобальна податкова система широко застосовується в Західних державах.  
Крім вищеназваних існують і більш докладні і розгорнуті податкові класифікації. В їх основу закладається одночасно кілька критеріїв. Приклад такої класифікації наведено в таблиці 2.  
3. Основні функції податків  
Функції оподаткування - це прояв його сутності і властивостей. У першу чергу, в податках безпосередньо реалізується їхнє соціальне призначення як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів держави.  
На практичному рівні оподатковування виконує кілька функцій, у кожній з яких реалізується те чи інше призначення податків. Взаємодіючи між собою, ці функції утворюють систему.  
Розглядаючи сучасну систему оподаткування, різні автори виділяють різні функції податків. До числа основних функцій податків відносяться:  
• фіскальна;  
• розподільна (соціальна);  
• регулююча;  
• контрольна;  
• заохочувальна.  
Розглянемо ці функції більш докладно, але будемо мати на увазі, що вказане нижче розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, оскільки всі вони переплітаються і здійснюються одночасно.  
3.1. Фіскальна функція  
Фіск (від латинського fiscus - кошик) у Стародавньому Римі, починаючи з IV століття н.е., - єдиний загальнодержавний центр Римської імперії, куди стікалися всі види доходів, податків і зборів, вироблялися державні витрати і т.д. (Звідси походить позначення терміном "фіск" державної скарбниці).  
Фіскальна функція є основною функцією оподаткування. За допомогою даної функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави, а також акумулювання в бюджеті засобів для виконання загальнодержавних чи цільових державних програм. Всі інші функції оподатковування можна назвати похідними від фіскальної.  
3.2. Розподільна функція  
Розподільна (або як її ще називають - перерозподільна) (соціальна) функція податків складається в перерозподілі суспільних доходів між різними категоріями населення. Сенс функції в тому, що відбувається передача коштів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення. Результатом цього є вилучення частини доходу в одних і передача її іншим. Прикладом реалізації фіскально-розподільної функції можуть служити акцизи, установлювані, як правило, на окремі види товарів, у першу чергу, на предмети розкоші, а також механізми прогресивного оподаткування.  
Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринковій економіці соціальну спрямованість, як це зроблено в Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значної частини бюджету коштів на соціальні потреби населення, повного або часткового звільнення від податків громадян, які потребують соціального захисту.  
3.3. Регулююча функція  
З розвитком економічної системи виникла необхідність певного коригуючого впливу держави на макроекономічні параметри, що породило регулюючу (або розподільну) функцію податків.  
Щоб зрозуміти регулюючу функцію податків, звернемося до того, як відбувається державне регулювання економіки. Воно здійснюється у двох основних напрямках:  
- Регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Воно складається головним чином у визначенні "правил гри", тобто розробка законів, нормативних актів, що визначають взаємини діючих на ринку осіб, насамперед підприємців, роботодавців і найманих робітників.