Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра экономики и управления бизнеса

Специальность 060800 «Экономика и управление на предприятиях»

Специализация 060815 «Экономика и управление на предприятиях лесного комплекса»

Дипломная работа

на тему: Основные направления увеличения

эффективности работы предприятия (на

примере ООО «Кумарейский»)

Заведующий кафедрой: ________________ д.э.н., проф. Давыдова Г. В.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Нормоконтролер:           ________________ к.э.н., ст. преп. Изместьев А. А.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Руководитель

дипломной работы:        ________________ д.э.н., проф. Туренко Б. Г.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Студент гр. ЛК-03-1:      ________________                   Жуков Н. А.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Иркутск, 2008 г.

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра экономики и управления бизнеса

Задание по дипломной работе

Студенту: Жукову Николаю Анатольевичу

Тема: Основные направления повышения эффективности работы предприятия (на примере ООО «Кумарейский»)

Дата выдачи задания: 20 января 2008 г.

Руководитель:            ________________          д.э.н., проф. Туренко Б. Г.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Задание принял к исполнению:

Студент:                     ________________                    Жуков Н. А.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

Согласовано:

Зав. кафедрой:           ________________           д.э.н., проф. Давыдова Г. В.

(подпись)                             (Ф.И.О.)

АННОТАЦИЯ

Тема дипломной работы: «Основные направления увеличения эффективности работы предприятия (на примере ООО «Кумарейский»)».

В данной дипломной работе исследуется ООО «Кумарейский», с целью выявления проблем повышения эффективности деятельности и нахождение путей их решения.

В данной работе были освещены теоретические основы оценки эффективности деятельности предприятия (сущность, показатели, метод оценки эффективности); представлена организация лесозаготовительной и деревообрабатывающей деятельности предприятия; произведен анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия (общая характеристика предприятия, анализ производства и реализации продукции, структуры товарной продукции, ритмичности производства, качества продукции, использования трудовых ресурсов и заработной платы, использования основных производственных фондов, использования материальных ресурсов, себестоимости продукции), с целью выявления резервов возможного увеличения эффективности производства. В проектной части разработаны основные направления увеличения эффективности работы предприятия на основе внедрения новой техники.

Объем работы составляет 102 страницы.

Количество таблиц ― 60.

Количество использованных литературных источников ― 28.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ              5

1. Теоретические основы оценки

эффективности деятельности предприятия              7

1.1. Понятие эффективности производства              7

1.2. Показатели и методы оценки экономической эффективности              8

2. Общая характеристика ООО «Кумарейский»              17

3. Анализ производственно-хозяйственной

деятельности ЗСК на ООО «Кумарейский»              21

3.1. Анализ производства и реализации продукции              21

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы              30

3.3. Анализ использования основных производственных фондов              38

3.4. Анализ использования материальных ресурсов              44

3.5. Анализ себестоимости продукции              45

3.6.  Анализ финансовых результатов деятельности предприятия              51

Выводы              55

4. Основные направления повышения

эффективности ООО «Кумарейский» на основе внедрения новой техники.              58

4.1. Планирование производства и реализации продукции              58

4.2. Планирование материально-технического обеспечения              73

4.3. Планирование труда и заработной платы              80

4.4. Планирование себестоимости продукции              91

4.5. Финансовый план              93

4.6. Расчет эффективности внедрения новой техники              98

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              100

Список использованной литературы              102

ВВЕДЕНИЕ

Одной из важнейших задач органов управления предприятия является обеспечение его устойчивости, выживаемости в условиях конкуренции, а также эффективности и рентабельности. Достижение этих целей предполагает четкую организацию деятельности общества, всех его структурных подразделений, высокий уровень внутрифирменного планирования. Обязательной предпосылкой эффективной организации деятельности любого предприятия, разработки действенных планов и программ является систематически проводимый анализ или диагностика деятельности, фактических результатов и факторов, определяющих уровень и динамику этих результатов.

Проведение комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия позволит выявить резервы повышения эффективности деятельности, а также предоставит руководству комплексную информационную основу для разработки программы развития бизнеса.

Вышеизложенное является подтверждением актуальности выбранной темы, теоретической и практической значимости предмета ее исследования.

Целью данной работы является разработка предложений по повышению эффективности деятельности ООО «Кумарейский» на основе комплексного анализа производственно-хозяйственной деятельности за счет внедрения новой техники.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие основные задачи:

-          изучить методику и основные принципы проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия;

-          изучить особенности использования основных производственных фондов;

-          провести анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «Кумарейский»;

-          разработать конкретные меры по совершенствованию деятельности ООО «Кумарейский».

Объект исследования ― деревоперерабатывающее предприятие ООО «Кумарейский».

Практическая значимость выполненной работы состоит в возможности повышения эффективности и устойчивости деятельности предприятия ООО «Кумарейский».

Теоретической и методологической базой исследования стали работы таких специалистов как: Савицкая Г. В., Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Баканов М. И., Ефимова О. В., Ковалев В. В.

Информационной базой работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия за 2006−2007 гг. (бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и их использовании; отчет о движении денежных средств), а также штатное расписание и первичная учетная документация.

1. Теоретические основы оценки

эффективности деятельности предприятия

Рациональное использование материальных ресурсов, достижение более высоких экономических показателей, снижение издержек производства, повышение производительности труда и эффективности производства, и на этой базе снижение себестоимости ― наиболее важные и актуальные задачи работников управления производством. Для их решения большое значение имеет совершенствование управления в целях повышения его эффективности, овладение методами эффективного управления производством, а также расчеты и сравнение показателей эффективности производства предприятия.

Необходимыми условьями разрешения поставленных задач является научный поиск, анализ, обобщение практики и обоснование такой системы управления предприятием, которая могла бы обеспечить повышение эффективности производства.

Обеспечение стабильной работы предприятий по выпуску конкурентоспособной продукции, является задачей первостепенной важности для управляющих всех уровней, а важнейшей качественной характеристикой хозяйствования на всех уровнях является ― эффективность производства.

1.1. Понятие эффективности производства

Эффективность производства ― важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности труда.

Эффективность производства ― это показатель деятельности производства по распределению и переработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измерить через коэффициент ― отношение результатов на выходе к ресурсам на входе или через объемы выпуска продукции, ее номенклатуры.

Суть проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в том, чтобы на каждую единицу трудовых, материальных и финансовых ресурсов добиваться существенного увеличения объема производства продукции. Это, в конечном счете, означает повышение производительности общественного труда, что и является критерием (мерилом) повышения эффективности производства.

Необходимость и возможность повышения эффективности производства обусловливается как совокупностью постоянно действующих факторов, так и рядом особенностей экономического развития России.

Проблема эффективности в целом не нова, она существует в той или иной интерпретации с периода возникновения материального производства и отражает взаимосвязь производственных отношений определенного способа производства. В условиях рыночных отношений, когда результаты работы одних субъектов рынка зависят от четкости и слаженности работы других субъектов, проблема эффективности становится  определяющей.

В следующем подразделе рассматривается система показателей эффективности производства, которая способна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать все общеэкономические показатели.

1.2. Показатели и методы оценки экономической эффективности

Система показателей эффективности производства должна давать всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержать всеобще экономические показатели. Очень важно, чтобы расчеты эффективности производства велись непрерывно: на стадиях проекта плана, утверждения плана, по мере его выполнения.

В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определенную сторону деятельности.

Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения  узких мест в производстве.

Следует заметить, что, ориентируясь только на темпы роста как на показатель, характеризующий эффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности ― интенсификацию производства, т.к. высокие темпы роста могут быть достигнуты и за счет экстенсивных факторов, т.е. в результате дополнительных капитальных вложений на расширение производства (новое строительство, обновление оборудования, реконструкция предприятий), хотя использование средств и внутренних резервов производства при этом может оставаться на низком уровне.

Однако было бы ошибочно из сказанного делать вывод о непригодности показателя темпов роста для оценки эффективности производства и отдельных технико-экономических показателей.

Для оценки эффективности производства была введена система показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление):

1. Обобщающие показатели экономической эффективности производства:

- темпы роста выпуска продукции;

- общая рентабельность и ее рост;

- затраты на 1 р. товарной продукции, производство чистой продукции на 1 р. затрат.

Темпы роста объема чистой (товарной) продукции рассчитываются по формуле 1.1:              

где  Iтп – темп роста объема товарной продукции;

Vi – объем чистой продукции в i-м периоде, р.;

Vб – объем чистой продукции в базовом периоде, р.

Общая рентабельность производства ― один из важнейших качественных показателей экономической эффективности производства. В нем обобщается деятельность предприятия, выражающаяся в соотношении используемых ресурсов производства (средств  производства) и полученного эффекта. В этом смысле рентабельность представляет модификацию коэффициента экономической эффективности.

Определяя рентабельность производства на любом уровне хозяйствования, необходимо получаемый эффект сопоставить с производственными затратами, которые могут быть текущими и единовременными (в том числе капитальными).

Текущие затраты представляют собой средства, расходуемые предприятием на производство и реализацию продукции, выступают в виде полной себестоимости и покрываются выручкой от реализации продукции. Единовременные (в том числе капитальные) затраты овеществляются в основных и оборотных производственных фондах, которые покрываются за счет прибавочного продукта, создаваемого в течение многих производственных циклов.

Рентабельность производства на предприятии (R) определяется по формуле 1.2:

где  R – рентабельность производства, проц.;

П – сумма балансовой прибыли от промышленной деятельности, р;

ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов, р.;

НОС – среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, р.

Затраты предприятия на производство продукции состоят из следующих элементов затрат:

- материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, тепло, энергия и др.);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.)

Показатель затрат на 1 р. товарной продукции ― важный обобщающий показатель себестоимости продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах (см. формулу 1.3):

где  З1р – затраты на 1р. товарной продукции, р.;

З – себестоимость товарной продукции, р.;

ТП – объем товарной продукции в i-м периоде, р.

В показателе затрат на 1 р. товарной продукции концентрируются все текущие издержки производства, вызванные выработкой и реализацией всей товарной продукции. Разница между 1 р. товарной продукции и затратами на нее показывает величину прибыли, полученную предприятием с каждого рубля товарной продукции. Уровень этих затрат отражает также уровень организации производства.

2. Показатели эффективности использования труда:

К группе показателей эффективности использования живого труда можно отнести следующие:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста объема производства в результате роста производительности труда;

- относительная экономия живого труда.

Производительность труда ― показатель эффективности использования ресурсов труда, трудового фактора. Производительность труда измеряется  количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное, фиксированное время (час, день, месяц, год).

Повышение производительности труда ― объективный экономический закон развития человеческого общества. В процессе труда живой труд использует результаты прошлого, овеществленного труда (предметы и средства труда) для производства новых продуктов.

Производительность живого труда ― это способность живого труда производить в единицу времени определенное количество продукции.

Показатели производительности труда: выработка трудоемкость.

Производительность труда ― основной фактор роста эффективности производства. Ее повышение означает рост интенсивности производства, т.е. уменьшение затрат труда (времени) на производство единицы продукции.

Проблема экономии живого труда вообще, а на современном этапе развития нашей экономики в особенности, является чрезвычайно важной. Решать ее возможно лишь на основе ― неуклонного повышения производительности труда в результате роста его фондовооруженности. Чем больше экономия живого труда, тем выше его производительность и выше доля прироста продукции.

Показатель экономии живого труда весьма наглядно показывает, насколько использованы резервы роста производительности труда. Ведь важнейшей задачей планирования труда является определение минимальной потребности в работниках, необходимых для нормального хода процесса производства и выполнения производственной программ.

Чем больше экономия живого труда, тем выше его производительность и выше доля прироста продукции.

3. Показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений:

Следующей группой функциональных показателей являются показатели использования производственных фондов и капитальных вложений. Сюда могут быть отнесены такие показатели:

- фондоотдача;

- прирост оборотных средств к приросту товарной продукции;

- производство чистой продукции на 1 р. среднегодового объема оборотных средств;

- относительная экономия основных производственных фондов;

- относительная экономия оборотных средств;

- оборачиваемость оборотных средств;

- прирост оборотных средств к приросту товарной продукции;

- удельные капитальные вложения на единицу вводимой производственной мощности;

- удельные капитальные вложения на единицу прироста продукции;

- срок окупаемости капитальных вложений.

Перечисленные показатели отражают уровень использования средств производства в одном производственном цикле, частично или полностью переносящих свою стоимость на готовую продукцию. В связи с этим использование средств производства существенно влияет на уровень эффективности. Последние три показателя характеризуют эффективность капитальных вложений, направляемых на увеличение выпуска продукции.

4. Показатели эффективности использования материальных ресурсов:

- относительная экономия материальных затрат;

- снижение удельного расхода материалов;

- материальные затраты на 1 р. товарной продукции;

К элементам затрат предприятия относятся и материальные затраты предприятия, к ним относятся затраты на: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, тепло, энергия и др. Показатель материальных затрат на 1 р. товарной продукции – важный показатель. Исчисляется он отношением суммы материальных затрат на производство к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Выводы

Эффективность производства ― важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности труда.

 Здесь, даются характеристики показателей эффективности производства, которые необходимо применять при оценке эффективности производства предприятия. На основании расчетов данных показателей управление предприятием должно корректировать процессы производства, совершенствовать управление производством предприятия в целях повышения эффективности производства.

В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определенную сторону деятельности.

Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.

Длительное время в среде экономистов велась дискуссия о том, с помощью какого показателя можно наиболее объективно определять эффективность производства. Предлагались различные формулы, но каждая из них имела свои положительные и отрицательные стороны, достоинства и недостатки. И поскольку ни один из предлагаемых показателей не может выступать в качестве универсального, для оценки эффективности производства была введена система показателей (и, таким образом, экономическая эффективность рассматривается как многомерное явление).

Наглядно система показателей эффективности общественного производства представлена в виде схемы.

К группе обобщающих показателей можно отнести следующие:

- темпы роста выпуска продукции;

- общая рентабельность и ее рост;

- затраты на 1 р. товарной продукции, производство чистой продукции на 1 р. затрат.

К группе показателей эффективности использования живого труда можно отнести следующие:

- темп роста производительности труда;

- доля прироста объема производства в результате роста производительности труда;

- относительная экономия живого труда.

Действенная, мобилизующая роль показателей эффективности производства во многом определяется методологией их расчета.

Следует заметить, что, ориентируясь только на темпы роста как на показатель, характеризующий эффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности ― интенсификацию производства, т.к. высокие темпы роста могут быть достигнуты и за счет экстенсивных факторов, т.е. в результате дополнительных капитальных вложений на расширение производства (новое строительство, обновление оборудования, реконструкция предприятий), хотя использование средств и внутренних резервов производства при этом может оставаться на низком уровне.

2. Общая характеристика ОоО «Кумарейский»

Общество с ограниченной ответственностью «Кумарейский» было организовано после реорганизации ООО «Кумарейский ЛПХ» в 2005 году. Адрес предприятия: Иркутская обл., Балаганский район, п. Кумарейка ул. Мира д. 12.

Основной вид деятельности: заготовка и переработка древесины.

Генеральный директор предприятия ― Хрусталев Леонид Леонидович.

Общество с ограниченной ответственностью «Кумарейский» в дальнейшем ООО «Кумарейский» было создано на основе «Положения о порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности», утвержденного Указом президента Российской Федерации от 8 июля 1994 года, и в соответствии с действующим Законодательством.

ООО «Кумарейский» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом на праве собственности, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные счета в банках, и в том числе зарубежных, печати со своими наименованиями, фирменные знаки, символику, торговые знаки, от своего имени заключает договора (совершает сделки), приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом (ответчиком) в судебных органах.

ООО «Кумарейский» приобрело право юридического лица с момента ее государственной регистрации.

ООО «Кумарейский» имеет право создавать на территории страны и за рубежом филиалы, представительства, предприятия различного правового статуса, совместные и дочерние предприятия, с правом юридического лица и без такового, другие обособленные подразделения с правом открытия текущих и расчетных счетов, вступать в ассоциации, концерны и другие объединения, заниматься внешнеэкономической деятельностью, а также участвовать в капитале других обществ.

ООО «Кумарейский» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, самостоятельно планирует свою деятельность и создает производственную структуру.

Общая структура предприятия.

Основное производство состоит:

-          комплекс  механизации  22 единицы техники (трактора, автомашины, землеройная техника и краны)

-          лесозаготовительный участок, участок лесопиления, столярный цех

Вспомогательное производство:

-          ремонтно-механическая мастерская

-          обслуживающее производство:

-          склады

-          столовая

-          общежитие

-          охрана

-          жилищно-коммунальная служба

Имущество ООО «Кумарейский» формируется за счет:

-          уставного капитала.

-          доходов, полученных от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности.

-          доходов от ценных бумаг.

-          денежных средств и имущества, полученных из законных источников.

-          кредитов и ссуд банков.

-          объектов интеллектуальной собственности, произведенных работниками ООО «Кумарейский», а также приобретенных иными, не запрещенными законом способами.

Имущество предприятия составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные и нематериальные ценности и финансовые ресурсы, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе предприятия. Учредители осуществляют право владения, пользования и распоряжения имуществом предприятия.

Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества.

Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных им вкладов.

Участники Общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Общество не отвечает по обязательствам своих Участников.

Предприятие имеет право распоряжаться по своему усмотрению своим имуществом, в том числе продавать, передавать другим предприятиям возмездно и безвозмездно, списывать с баланса.

Владение и пользование имуществом не принадлежащим предприятию на праве собственности, осуществляется на основе его аренды с последующим выкупом или без него, других законных основаниях. Предприятие владеет и пользуется землей и иными природными ресурсами в установленном законодательством порядке.

Уставной капитал предприятия формируется за счет денежных средств, имущественных вкладов, доходов от реализации интеллектуальной собственности участников. Уставной капитал может пополняться личным имуществом участников, передаваемым предприятием для последующей реализации и зачисления вырученных денежных средств в счет вклада в Уставной капитал.

Вкладом членов могут быть здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности, ценные бумаги, права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями и оборудованием, а также иные имущественные права (в том числе интеллектуальную собственность), денежные средства, в том числе в иностранной валюте. Стоимость вкладов оценивается в рублях совместным решением членов и составляет их доли в Уставном капитале.

В ООО «Кумарейский» заготовка и переработка древесины основное производство.

Создан лесозаготовительный участок с объемом заготовки 20 тыс. м3 в год.

Заготавливаемая древесина транспортируется собственным автотранспортом на территорию предприятия. Плечо доставки 40 км. После разгрузки древесина складируется на склад, сортируется по сортам в отдельные штабеля. Лесопиление осуществляется на рамных пилах. После распиловки пиломатериал сортируется: на строительный и столярный сортимент. Заготовки пиломатериала, используемые в столярном производстве, поступают в сушильные камеры для просушки и дальнейшей переработки.

3. Анализ производственно-хозяйственной

деятельности  на ОоО «Кумарейский»

3.1. Анализ производства и реализации продукции

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей выпуска продукции. Его основные задачи:

-         оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

-         определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

-         выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

-         разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Анализ объема производства начнем с исследования динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (см. табл. 3.1).

Таблица 3.1

Динамика товарной продукции

До 2006 г. у предприятия не было собственной лесозаготовительной базы, в 2006 г. создан лесозаготовительный участок с объемом заготовки 20 тыс. м3 в год. Из таблицы видно, что за два года объем производства вырос на 2,59%.

Оценка выполнения плана за отчетный период (год) делается по форме (см. табл. 3.2).

Из таблицы видно, что объем товарной продукции деловой древесины  увеличился на 2,94 млн. р. (13,49%) по сравнению с прошлым годом. Запланированный объем товарной продукции деловой древесины не был реализован (минус 0,25 млн. р. или минус 1%), вероятные причины: различные сбои в производстве, цены ниже плановых и др.

Таблица 3.2

Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 2007 г.

На выполнение объема товарной продукции оказывает влияние ее ассортимент (см. табл. 3.3).

Выполнение плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, которые рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнении плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Таблица 3.3

Выполнение плана по ассортименту за 2007 г.

Данные таблицы 3.3 показывают, что план по ассортименту выполнен  на 97,64% (24,41 млн. р. / 25,00 млн. р.).

Причины недовыполнения плана  могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения. Внутренние причины ― недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

В данном разделе проводится анализ выполнения плана производства продукции с целью определения влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции. Исходные данные анализируются с точки зрения структурных сдвигов в ассортименте продукции и далее выполняются анализ структуры товарной продукции по исходным данным, сведенным в таблице 3.4.

Таблица 3.4

Структура товарной продукции предприятия за 2007 г.

Анализ структуры товарной продукции проведем методом цепных подстановок (см. формулу 3.1):

,

где  Vi – объем производства i-го вида продукции, м3;

УДi – удельный вес i-го вида продукции;

Цi – цена i-го вида продукции, р.

ТПф = ∑(Vф.общ. * УДiф * Цiпл) = 24,667 млн. р.

ТПу = ∑(Vф.общ. * УДiпл * Цiпл) = 24,750 млн. р.

∆ТПстр.сдв. = ТПф  - ТПу = 24,667 – 24,75 = -0,083 млн. р.

Из расчетов видно, что объема товарной продукции снизился за счет снижения объема производства деловой древесины I сорта (на 0,477 млн. р.), совокупное снижение объема товарной продукции составило 0,083 млн. р., т. к. увеличился объем производства средней и мелкой деловой древесины (на 0,180 и 0,213 млн. р. соответственно).

Р↑∆ТПстр.сдв = 0,477 млн. р.

На выпуск товарной продукции оказывает влияние ритмичность  работы предприятия, характеризующая равномерность использования ресурсов предприятия. Особенно ритмичность производства влияет на объемы лесозаготовок (сезонность). Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Наиболее распространенным показателем является коэффициент ритмичности, для более глубокого анализа  определяем  коэффициент вариации, а также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в  выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Данные сведем в таблицу 3.5.

Таблица 3.5

Ритмичность выпуска продукции по кварталам в 2007 г.

Рассчитаем коэффициент ритмичности:

Кр = 24,588 / 25,000 = 0,984

Также посчитаем показатель аритмичности:

Ка = 3,17 + 1,52 + 0,19 + 2,14 = 7,02%

Упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой составляют:

(8,000-7,738) + (7,000-6,850) = 0,412 млн. р.

Р↑∆ТПритмичность = (8,000-7,738) + (7,000-6,850) = 0,412 млн. р.

Таким образом, если бы предприятие сработало в I и IV кварталах как запланировало, то удалось избежать потерь в размере 0,412 млн. р.

Важным показателем деятельности предприятия является качество продукции. При выполнении этого раздела анализа следует учесть, что качество продукции и объем производства тесно взаимосвязаны. На первом этапе анализа следует изучить динамику обобщающих (уд. вес новой продукции; уд. вес продукции, соответствующей мировым стандартам; уд. вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны, уд. вес брака, уд. вес отходов и т.д.) и единичных показателей качества продукции. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности и изучается динамика.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

В таблице 3.6 произведем анализ качества древесины деловой. На предприятии заготавливается 3 сорта древесины деловой.

Таблица 3.6

Анализ качества продукции (древесины деловой) за 2007 г.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

1. Отношением количества продукции I сорта к общему количеству:

Ксорт.пл = 10550,00 / 20000,00 = 0,528;

Ксорт.ф = 10077,95 / 1980,00 = 0,509;

2. Отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта:

Ксорт.пл = 25 / 26 = 0,962;

Ксорт.ф = 24,667 / 25,740 = 0,958.

Выполнение плана по качеству = (0,958/0,962)*100 = 99,66%

Средневзвешенная цена по плану 1,25 тыс. р./м3.

Р↑∆ТПкачество = 25,740 – 24,667 = 1,073 млн. р.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на:

-         исправимый и неисправимый;

-         внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями).

Для определения потерь товарной продукции необходимо рассчитать фактический уровень рентабельности продукции (см. формулу 3.2).

,

где  Rпр – рентабельности продукции, проц.;

РП – реализованная продукция в сопоставимых ценах, р.;

Срп – себестоимость реализованной продукции, р.

R = (24,67 – 14,26) / 14,26 * 100 = 73,05%

Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,73 раза.

Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа следует исследовать изменения и в объеме реализации продукции, т.к. от объема  продаж зависят финансовые результаты предприятия, платежеспособность и т.д.

Анализ реализации продукции следует выполнить  в поквартальном, полугодовом и годовом разрезе. В процессе их фактические данные сравниваются с плановыми, предшествующими периодами, рассчитываются процент выполнения плана, абсолютные отклонения от плана, темпы роста и прироста за анализируемый отрезок времени, абсолютное значение одного процента прироста.

Выручка на лесозаготовительном участке определяется по отгрузке товарной продукции и баланс товарной продукции будет иметь вид (см. формулы 3.3, 3.4):

,

Отсюда:

,

где  ГПн, ГПк – соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;

ТП – стоимость выпуска товарной продукции;

РП – объем реализации продукции за отчетный период;

Отн, Отк – остатки отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателями.

Расчет  влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравниванием фактических уровней  факторных показателей  с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируем баланс товарной продукции (см. табл. 3.7).

Таблица 3.7

Анализ факторов изменения объема реализации продукции за 2007 г.

Из таблицы 3.7 можно сделать вывод, что план по реализации продукции перевыполнен на 1,09 млн. р. за счет увеличения ее выпуска. Отрицательно сказалось увеличение остатка готовой продукции на конец года (на 0,70 млн. р.) и снижение объема выпуска товарной продукции на 0,33 млн. р. К положительным факторам следует отнести уменьшение остатков товаров, отгруженных покупателям на конец года (0,71 млн. р.).

На основании данных табл.  7 анализируются причины образования остатков на складе, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабатываются конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции.  Для многих предприятий лесного комплекса  характерно, что объем реализации продукции неравномерно распределен в поквартальном разрезе. Одной из причин этого является график поставки железнодорожного транспорта (вагонов). В анализе влияние данного фактора на объем реализованной продукции следует показать.

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. В процессе анализа следует определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выявить причины недовыполнения плана и дать оценку деятельности по выполнению договорных обязательств.

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов и заработной платы

Анализ использования  труда и заработной платы начинается с исследования обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Необходимо определить не только абсолютное отклонение фактической численности работников от плановой, но и относительное (экономия, перерасход), рассчитываемого с учетом выполнения плана по выпуску продукции.

Для характеристики движения рабочей силы следует выполнять анализ динамики показателей: коэффициент оборота по приему работников, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства персонала предприятия.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени и по степени использования фонда рабочего времени (см. табл.  3.8).                                                                                                    

Таблица 3.8

Использование трудовых ресурсов предприятия

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на 1 658 ч. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц (см. формулу 3.5):

,

где  ФРВ – фонд рабочего времени, тыс. ч.;

ЧР – среднегодовая численность работников, чел.;

Д – отработано за год одним работником, дн.;

П – продолжительность смены, ч.

∆ФРВчр = ∆ЧР *Дпл*Ппл = 0*242*8 = 0 ч.

∆ФРВд = ЧРф *∆Д*Ппл = 28*(-2)*8 = -448 ч.

∆ФРВп = ЧРф *Дф *∆П = 28*240*(-0,18) = -1 210 ч.

∆ФРВобщ = 0 – 448 – 1210 = -1 658 ч.

Как видно из приведенных расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно. В среднем одним рабочим отработано по 240 дней вместо 242.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,18 ч., а за все отработанные дни всеми рабочими – 1 210 ч. Общие потери составили 1 658 ч.

Р↑∆ТПФРВ = ∆ФРВобщ * ЧВф = 1 658 * 0,572 = 0,947 млн. р.

Для характеристики движения рабочей силы следует выполнить анализ динамики показателей: коэффициент оборота по приему работников, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров, коэффициент постоянства персонала предприятия (см. формулы 3.6–3.9).

;

;

;

,

где  Кпр – коэффициент оборота по приему работников;

ПЧ – принято на работу, чел.;

Ч – среднесписочная численность работников, чел.;

Кв – коэффициент оборота по выбытию;

КВ – выбыли, чел.;

Кт – коэффициент текучести кадров;

КУ – количество, уволившихся по собственному желанию, чел.;

Кп – коэффициент постоянства состава персонала предприятия;

КП – количество работников, проработавших весь год, чел.

Для анализа уровня производительности труда следует использовать систему обобщающих, частных и вспомогательных  показателей. Для факторного анализа обобщающих показателей (среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции одним работающим или рабочим) производительности труда  целесообразно составить таблицу (см. табл. 3.9).

Таблица 3.9

Анализ движения рабочей силы

Среднегодовая выработка продукции одним работником равна произведению следующих факторов (см. формулу 3.10). Данные сведем в табл. 3.10.

,

где  ГВ – среднегодовая выработка одного работающего, тыс. р.;

УД – удельный вес рабочих в общей численности ППП, проц.;

Д – отработано дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня, ч.;

ЧВ – среднечасовая выработка рабочего, тыс. р.

Таблица 3.10

Исходные данные для факторного анализа производительности за 2007 г.

Данные табл. 3.10 должны послужить исходной базой для количественной оценки влияния факторов (способ абсолютных разниц) на уровень выработки работников предприятия (см. табл. 3.11).

Таблица 3.11

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактическая среднегодовая выработка работника предприятия ниже плановой на 11,786 тыс. р. Фактор, оказывающий положительное влияние: увеличение среднечасовой выработки на 15,517 тыс. р. Остальные факторы негативно влияют на среднегодовую выработку.

Далее следует обязательно проанализировать изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Обобщенные результаты факторного анализа приведены в таблице 3.12.

Таблица 3.12

Обобщенные результаты факторного анализа за 2007 г.

Из таблицы видно, что снижение годовой выработки происходит из-за потерь рабочего времени.

Следующий этап данного раздела дипломной работы ― анализ использования фонда заработной платы. Рассчитывается абсолютная и относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы.

∆ФЗПабс = 3,437 – 3,388 = 0,049 млн. р.

∆ФЗПотн = (0,982 – 0,936) / 0,936 = 1,45%

Далее анализируется структура заработной платы по категориям работающих.

Необходимо проанализировать обоснованность фонда заработной платы, т.е. влияние изменения численности работающих и средней заработной платы, дать анализ средней заработной платы.

Далее следует установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда (коэффициент опережения) и определить сумму экономии (перерасхода) фонда заработной платы  в связи с изменением соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда целесообразно сформировать табл. 3.13. 

Таблица 3.13

Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Анализируя таблицу 3.13, видно, что план по всем показателям план не выполнен. Рассчитаем индекс средней фактической заработной платы (см. формулы 3.11, 3.12):

;

,

где   Iсз – изменение среднего заработка;

СЗф – средняя фактическая заработная плата за отчетный период;

СЗпл – средняя заработная плата по плану;

Iгв – индекс производительности труда;

ГВф – среднегодовая выработка фактическая;

ГВпл – среднегодовая выработка плановая.

Iсз = 122,75 / 121,00 = 1,014

Iгв = 881,07 / 892,86 = 0,987

Коэффициент опережения (Коп) равен: 

Коп = 0,987 / 1,014 = 0,973.

Для определения суммы относительной экономии (-Э) или перерасхода (+Э) по ФЗП можно использовать формулу 3.13:

,

где  Эфзп – относительная экономия или перерасход по ФЗП, тыс. р.;

ФЗПф – фактический фонд заработной платы, тыс. р.

Эфзп = 3 437 * ((1,014 - 0,987) / 1,014) = 97,742 тыс.р.

Более  высокие темпы роста заработной платы по сравнению с темпами роста производительности труда способствовали перерасходу фонда оплаты труда на 97,742 тыс. р.

Р↑∆ТПФЗП = Эфзп = 97,742 тыс. р.

3.3. Анализ использования основных производственных фондов

Задача анализа ― определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям.

Анализ следует начать с исследования объема основных фондов, их динамики и структуры. Далее выполняется анализ движения и технического состояния ОПФ (коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности). Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве), возрастная структура.

Для этого целесообразно сформировать таблицу 3.14. Из таблицы видно, что среднегодовая стоимость ОПФ и активной части ОПФ возросли на 0,06 млн. р. и 0,097 млн. р. соответственно. Тем не менее показатели фондорентабельность и фондоотдача снизились, т.е. основные фонды использовались не лучшим образом.

Таблица 3.14

Анализ динамики и структуры основных фондов за 2007 г.

Произведем факторный анализ фондоотдачи по факторами первого уровня: доля активной части фондов в общей их сумме и фондоотдача активной части фондов (см. формулу 3.14).

,

где  ФО – фондоотдача основных производственных фондов;

УДа – доля активной части фондов в общей их сумме;

ФОа – фондоотдачи активной части фондов.

Влияния факторов рассчитаем способом абсолютных разниц:

ΔФОуд = ∆УДа *ФОапл = (-0,37) * 6,550 = -0,024 р.

ΔФОакт = УДаф * ∆ФОа = 77,05 * (-0,042) = -0,032 р.

Общее изменение фондоотдачи основных производственных фондов составило ΔФО = (-0,024) + (-0,032) = -0,056 р.

Далее рассчитаем коэффициенты обновления, выбытия, износа, годности (см. формулы 3.15–3.18):

;

;

;

,

где  Кобн – коэффициент обновления ОФ, проц.;

Фв – стоимость ОФ, вводимых в действие в течение года, млн. р.;

Фк – стоимость ОФ на конец года млн. р.;

Квыб – коэффициент выбытия ОФ, проц.;

Фл – стоимость ОФ, ликвидируемых в течении года, млн. р.;

Фн – стоимость ОФ на начало года, млн. р.;

Кизн – коэффициент износа ОФ, проц.;

И – сумма износа ОФ, млн. р.;

Пс – первоначальная стоимость ОФ, млн. р.;

Кгод – коэффициент годности ОФ, проц.

Данные сведем в таблице 3.15.

Таблица 3.15

Анализ движения и технического состояния ОПФ

Коэффициент годности снизился с 31,86 до 25,74%. Это говорит о том, что основные производственные фонды находятся в плохом состоянии.

Динамика фондоотдачи, фондоемкости, фондорентабельности представлена для обобщающей характеристики эффективности использования основных производственных  фондов. Затем выполняем расчет влияния фондоотдачи и основных производственных фондов на объем производства (факторный анализ). См. формулу 3.19.

,

где  ТП – объем товарной продукции, млн. р.;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. р.;

ФО – фондоотдача производственных фондов, р.

ТПпл = ОПФпл * ФОпл = 4,93 * 5,071 = 25,000 млн. р.

∆ТПфо = ∆ОПФ * ФОпл = 0,06 * 5,071 = 0,304 млн. р.

∆ТПопф = ОПФф * ∆ФО = 4,99 * (-0,127) = -0,634 млн. р.

∆ТПобщ = 0,304 + (-0,634) = -0,330 млн. р.

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами являются:

1.                  фондовооруженность труда (отношение среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену).

2.                  техническая вооруженность труда (определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части ОПФ) к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену).

Данные приведены в таблице 3.16.

Таблица 3.16

Обеспеченность предприятия ОПФ за 2007 г.

Фактический уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами ниже планового.

Далее подробно исследуется уровень использования производственных мощностей предприятия. С этой целью рассчитываются  коэффициенты использования (интенсивный, экстенсивный) производственной мощности в динамике и анализируются.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении.

Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и, как следствие, уменьшение прибыли (см. табл. 3.17).

Таблица 3.17

Уровень использования производственных мощностей предприятия

Из таблицы 3.17 видно, что за отчетный год производственная мощность предприятия за счет устаревания оборудования снизилась на 1,59%. Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 8,68% (2,34 млн. р.). С целью нормального функционирования предприятия предусматривается резерв мощности 5%. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно.

Р↑∆ТПпм = 0,95 * 27,01 – 24,67 = 0,99 млн. р.

Анализ работы оборудования базируется на системе показателей, характеризующих использование его численности, времени работы.

Под интенсивной загрузкой оборудования понимается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час), показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки.

Рассчитываются  коэффициенты экстенсивной (Кэкст) и интенсивной (Кинт) загрузки оборудования (см. формулы 3.20, 3.21).

,

где  Кэкст – коэффициент экстенсивной загрузки оборудования;

ФРВф – фактический фонд рабочего времени оборудования, тыс. ч.;

ФРВпл – плановый фонд рабочего времени оборудования, тыс. ч.

,

где  Кинт – коэффициент интенсивной загрузки оборудования;

СВф – фактическая среднечасовая выработка оборудования, р.;

СВпл – плановая среднечасовая выработка оборудования, р.

Кэкст = 10,184 / 11,160 = 0,913

Кинт = 2422,33 / 2240,14 = 1,081

Коэффициент интегральной нагрузки:

Кинтег = 0,913 * 1,081 = 0,987

Из расчетов видно, что предприятие  использует рабочее время оборудования  на 98,7 процента.

3.4. Анализ использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Обобщающие показатели: прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов анализируется система обобщающих (материалоотдача, материалоемкость, уд. вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат) и частных (уд. вес выхода деловой древесины и т.д.) показателей.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат и характеризует отдачу материалов, то есть сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции рассчитывается как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции (см. табл. 3.18).

Таблица 3.18

Показатели использования материальных ресурсов

На предприятии фактическая материалоемкость продукции больше плановой и прошлогодней. Т.е. происходит медленное наращивание уровня материальных затрат на производство единицы продукции.

3.5. Анализ себестоимости продукции

Анализ рекомендуется проводить в следующей последовательности:

1.         Анализ затрат на производство.

2.         Анализ себестоимости всей товарной продукции.

3.         Анализ затрат на рубль товарной продукции.

4.         Анализ себестоимости важнейших видов продукции.

5.         Анализ путей снижения себестоимости.

Выполняя анализ затрат на производство следует изучить в динамике структуру затрат на производство, влияние изменения объема производства на изменение затрат на производство (см. табл. 3.19).

Таблица 3.19

Затраты на производство продукции за 2007 г.

Как видно из таблицы 3.19, фактические затраты предприятия ниже плановых на 0,105 млн. р. или на 0,72%, за счет снижения материальных затрат. Существенных изменений в объемном и структурном составе затрат не произошло. Себестоимость продукции показана в таблице 3.20.

Анализ себестоимости товарной продукции проводится на основе данных формы годового отчета, где плановая и фактическая себестоимость подсчитана для одного и того же объема производства. Выполнение плана себестоимости товарной продукции оцениваете сопоставлением фактической себестоимости товарной продукции с плановой себестоимостью этого же объема продукции. Особому анализу подлежат те статьи затрат себестоимости товарной продукции, которые занимают наибольший удельный вес. Тщательному анализу следует подвергнуть непроизводительные расходы, которые обычно вызываются бесхозяйственностью и недостатками в организации производства и учета материальных ценностей (см. табл. 3.21).

Таблица 3.20

Себестоимость товарной продукции по сортам за 2007 г.

Таблица 3.21

Анализ себестоимости товарной продукции по сортам за 2007 г.

Снижение себестоимости за счет изменения выпуска составляет  0,104 млн. р. т. е. объем себестоимости товарной продукции снизился за счет снижения объема производства.

Анализируется и обобщающий показатель себестоимости продукции ― затраты на рубль товарной продукции. Анализ  затрат на рубль товарной продукции проводится в следующей последовательности:

1.      Исследуется динамика показателя.

2.      Выявляют отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от плановых.

3.      Устанавливают факторы, влияющие на отклонение.

Проведем факторный анализ способом цепных подстановок:

Зпл = Зобщпл / ТПпл = 14,505 / 25,000 = 0,580 р.

Зу = Зобщф / ТПпл = 14,401 / 25,000 = 0,576 р.

Зф = Зобщф / ТПф = 14,401 / 24,667 = 0,584 р.

∆ЗЗобщ = Зу - Зпл = 0,576 – 0,580 = -0,004 р.

∆Зтп =  Зф - Зу = 0,584 – 0,576 = 0,008 р.

∆З = (-0,004) + 0,008 = 0,004 р.

Из расчетов видно, что за счет изменения затрат на производство затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,004 р., а за счет изменения товарной продукции увеличились на 0,008 р., таким образом в целом на предприятии затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,004 р.

Р↑∆ТПсс = ∆З * ТП = 0,004 * 24,667 = 0,087 млн. р.

Анализ себестоимости важнейших видов продукции выполняется с целью наиболее полного выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции. Поэтому анализируются отчетные калькуляции по отдельным изделиям. Главным при анализе себестоимости должно быть не определение величины отклонения по тем или иным видам затрат, а выявление причин, факторов, оказавших влияние на это отклонение. Только при этих условиях можно разработать конкретные мероприятия по снижению себестоимости продукции.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучают с помощью факторной модели (см. формулу 3.22).

,

где  Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i вид продукции;

bi – сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

BПi – объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные таблицы 3.21 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции, выпускаемой на предприятии методом цепной подстановки (см. табл. 3.22).

Таблица 3.22

Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции за 2007 г.

  Крупная:

Спл = Апл / BПпл + bпл = 5,077 / 10,55 + 2,341 =  2,822 млн. р.

Сусл1 = Апл / BПф + bпл = 5,077 / 10,08 + 2,341 = 2,845 млн. р.

Сусл2 = Аф / BПф + bпл = 4,751 / 10,08 + 2,341 = 2,812 млн. р.

Сф = Аф / BПф + bф = 4,751 / 10,08 + 2,337 = 2,808 млн. р.

Изменения за счет:

Объема производства продукции:

ΔС BП = Сусл1 - Спл = 22,54 тыс. р.

Суммы постоянных затрат:

ΔСа = Сусл2 - Сусл1 = -32,41 тыс. р.

Суммы удельных переменных затрат:

ΔСb = Сф- Сусл2 = -3,85 тыс. р.

ΔСобщ = Сф - Спл = -13,72 тыс. р.

Средняя:

Спл = Апл / BПпл + bпл = 2,551 млн. р.

Сусл1 = Апл / BПф + bпл = 2,547 млн. р.

Сусл2 = Аф / BПф + bпл = 2,540 млн. р.

Сф = Аф / BПф + bф = 2,647 млн. р.

Изменения за счет:

Объема производства продукции:

ΔС BП = Сусл1 - Спл = -3,54 тыс. р.

Суммы постоянных затрат:

ΔСа = Сусл2 - Сусл1 = -7,04 тыс. р.

Суммы удельных переменных затрат:

ΔСb = Сф- Сусл2 =  106,51 тыс. р.

ΔСобщ = Сф - Спл = 95,93 тыс. р.

Мелкая:

Спл = Апл / BПпл + bпл =  0,713 млн. р.

Сусл1 = Апл / BПф + bпл = 0,578 млн. р.

Сусл2 = Аф / BПф + bпл = 0,701 млн. р.

Сф = Аф / BПф + bф = 0,764 млн. р.

Изменения за счет:

Объема производства продукции:

ΔС BП = Сусл1 - Спл = -134,92 тыс. р.

Суммы постоянных затрат:

ΔСа = Сусл2 - Сусл1 = 123,64 тыс. р.

Суммы удельных переменных затрат:

ΔСb = Сф- Сусл2 = 62,53 тыс. р.

ΔСобщ = Сф - Спл = 51,25 тыс. р.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

1.            увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

2.            сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов и т.д.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило не меняется, в результате снижается себестоимость изделий.

3.6.  Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций. В таблице 3.23 приведен анализ балансовой прибыли.

Таблица 3.23

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли

за 2007 г.

Окончание табл. 3.23

Из таблицы видно, что в 2007 г. балансовая прибыль увеличилась на 1,448 млн. р., главным образом за счет роста прибыли от реализации (1,563 млн. р.). Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции (99,55%), от внереализационной  деятельности убытки составляют 0,037 млн. р.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-                маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);

-                прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между сумой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);

-                брутто-прибыль (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализациооные расходы);

-                чистая прибыль ― эта та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

-                нераспределенная прибыль ― часть чистой прибыли, которая направляется  на финансирование приростов активов;

-                потребляемая прибыль ― та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг. Прибыль от реализации  продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные таблицы 3.24.

Таблица 3.24

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 2007 г.

Фактическая сумма прибыли от реализации продукции ниже плановой на 0,16 млн. р.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и  ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры товарной продукции:

ΔП(объема, уд. веса) = 10,60 – 10,49 = -0,11 млн. р.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения плана по реализации продукции (минус 1,2%) и результат разделить на 100:

ΔПVрп = 10,60 * 1,2/100 = 0,13 млн. р.

Затем можно определить влияние структурного фактора:

ΔПстр = -0,11 – 0,13 = -0,24 млн. р.

Влияние изменения полной себестоимости:

ΔПс = 14,26 – 14,26 = 0,00 млн. р.

Изменение сумы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:

ΔПц = 24,70 – 24,75 = -0,05 млн. р.

Эти же результаты можно получить способом цепных подстановок.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность  различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами (см. табл. 3.25).

Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

См. формулы 3.23–3.25.

;

;

;

где  Rпродукции – рентабельность продукции;

Пр – прибыль от реализации;

Срп – себестоимость реализованной продукции;

Rпродаж – рентабельность продаж;

Вр – выручка от реализации;

Rск – рентабельность совокупного капитала;

БП – балансовая прибыль;

Сгск – среднегодовая стоимость совокупного капитала.

Таблица 3.25

Анализ показателей рентабельности

Из таблицы видно, что рентабельность продукции увеличилась на 4,58%, т.е. предприятие стало получать больше прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции. Рентабельность продаж увеличилась на 1,57%, таким образом, предприятие стало получать больше прибыли с каждого рубля продаж, а значит, повысилась эффективность предпринимательской деятельности.

Общая оценка деятельности предприятия не может быть осуществлена по одному какому-либо показателю. На эффективность деятельности предприятия влияют многочисленные факторы внешнего и внутреннего характера, и только использование дополняющих друг друга показателей позволяет сделать правильные выводы об уровне работы предприятия.

Выводы

Из таблицы 3.26 можно сделать вывод о том, что за отчетный год производственная и финансовая ситуация на предприятии улучшилась. Повысились темпы роста объема производства и реализации продукции на 13,12% и 13,24% соответственно, а также темпы роста балансовой прибыли на 17,30%.

Увеличились показатели фондоотдача ОПФ и фондоотдача активной части на 10,59% и 14,59% соответственно. Необходимо отметить, что степень изношенности основных производственных фондов выше, чем в среднем по отрасли и продолжает расти с 68,14% до 74,26%. Снизилась среднесписочная численность работников предприятия с 30 до 28 чел. Выросла производительность труда (на 1,00%) и средняя заработная плата работника (на 11,59%), также увеличилось производство товарной продукции на рубль заработной платы (на 8,61%) и показатель рентабельности производства. К отрицательным моментам можно отнести опережение темпов роста средней заработной платы (11,59%) над темпом роста производительности труда (1,00%).

Таблица 3.26

Сводная таблица основных показателей производственно-хозяйственной

деятельности

Окончание табл. 3.26

В связи с тем, что степень изношенности основных производственных фондов высока и продолжает расти с 68,14% до 74,26% , а также лесозаготовительный участок является узким местом на предприятии, в данной дипломной работе предлагается заменить ручную валку леса и обрезку сучьев на механизированную. Для этого необходимо приобрести валочно-пакетирующую машину ЛП-19 (1 ед.), бесчекерный трелевочник ЛТ-154 (2 ед.), суч­корезную машину ЛП-33 (2 ед.)

4. Основные направления повышения

эффективности ооо «кУМАРЕЙСКИЙ» на основе внедрения новой техники.

4.1. Планирование производства и реализации продукции

При планировании работы лесозаготовительной техники необходимо определиться с ее количеством и составом. При механизированной валке автором предлагается использовать валочно-пакетирующую машину ЛП-19, тре­левку осуществлять бесчекерным трактором ЛТ-154, обрезку сучьев суч­корезной машиной ЛП-33.

Внедрение новой техники:

1.            Валочно-пакетирующая машина ЛП-19 ― 1 ед.

2.            Бесчекерный трелевщик ЛТ-154 ― 2 ед.

3.            Суч­корезная машина ЛП-33 ― 2 ед.

Планирование производства осуществляется следующими этапами:

-                планирование лесосечных работ (валка, трелевка, погрузка);

-                планирование вывозки леса автомобильным транспортом;

-                планирование работы нижнего склада (разгрузка, разделка сырья, деревопереработка, отгрузка лесоматериалов поставщикам).

На предприятии планирование лучше всего осуществлять на год с разбивкой по кварталам, а в течение квартала можно составлять наряд-задания на месячные объемы работ.

В рассматриваемом ниже варианте производственная програм­ма на год составляет 42 238 м3, а породный состав представлен сле­дующим образом: 8С1,5Л0,5Е, при этом необходимо определить средневзве­шенную норму выработки, поскольку в ЕНИР представлены различные нормы выработки на породы с мягкой и твердой древесиной, или на от­дельные деляны составлять отдельные планы работ.

Следующим шагом в разработке производственного плана является определение состава работающих бригад (см. табл. 4.1).

Таблица 4.1

Состав механизированной бригады

После чего необхо­димо составить планы работы бригадам, работающим на валке, трелевке и обрезке сучьев помесячно при планировании работы на квартал, или по­квартально при планировании работы на год (см. табл. 4.2).

Состав бригады ― 5 человек

Средний объем хлыста ― 0,5  м3

Марка механизма: ЛП-19 ― 1 шт., ЛТ-154 ― 2 шт., ЛП-33 ― 2 шт.

Таблица 4.2

План работы механизированной бригады на 2008 г.

Затем составляется план работы лесозаготовительной бригады с расчетом коэффициента сменности и количества отработанных машиносмен (см. табл. 4.3). Как правило, лесо­заготовительные работы осуществляются в одну смену. Если необходимо добиться ритмичного производства, то можно пересчитать 7 часовую нор­му выработки на валке и трелевке на 8–9 часовую. Погрузка леса в автомо­били может осуществляться и в 2 смены.

Норма выработки рассчитывается: 283 * 0,75 = 212,25 м3

Таблица 4.3

План механизированной валки на 2008 г.