Оборотные средства

     В настоящее время используется три  основных метода определения потребности  в оборотных средствах.

     Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы исключить недостатки прошлых периодов в организации движения оборотных средств, анализируются фактические остатки производственных запасов в целях выявления ненужных, излишних, неликвидных и все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла. Изучаются причины накопления готовой продукции на складе и определяется действительная потребность в оборотных средствах. При этом учитываются конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

     При использовании коэффициентного метода запасы и затраты подразделяются на зависящие от изменения объемов производства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). В первом случае потребность в оборотных средствах определяется исходя из размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется оборачиваемость оборотных средств и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости в планируемом году необходимо учесть при определении потребности в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяется потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитываются изменения объема производства.

     Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировки товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия, но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. Главным условием его применения является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса. Метод предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание включает разработку норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств, а также определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

     Нормирование  оборотных средств непосредственно  на предприятии осуществляется в  два этапа. На первом этапе осуществляется разработка длительно действующих норм оборотных средств методом прямого счета по каждому элементу нормируемых оборотных средств (сырье, материалы, топливо и др.). Эти нормы действуют несколько лет. На втором этапе осуществляется ежегодный расчет на основе длительно действующих норм норматива собственных оборотных средств в денежном выражении и определение плановой суммы прироста этого норматива.

     Норматив  оборотных средств – это размер финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся минимальных запасов оборотных средств и обеспечения непрерывности процесса производства.

     Норматив  оборотных средств (Нс.о) рассчитывается по формуле:

     Но.с = Нп.з  + Нн.п  + Нг.п + Нб.п ,

где Нп.з  - норматив производственных запасов; Нн.п – норматив незавершенного производства; Нг.п – норматив запаса готовой продукции; Нб.п – норматив расходов будущих периодов.

      Рассмотрим  методику расчета указанных элементов.

      Производственные  запасы на предприятиях делятся на текущие, страховые (гарантийные), транспортные и подготовительные.

      Текущие запасы обеспечивают бесперебойную производственную деятельность предприятия и являются основной частью оборотных средств. Длительность интервалов между очередными поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками. Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году к числу поставок каждого вида материалов.

      Норматив  текущего запаса в натуральном выражении  данного вида материала (Зт) равен  произведению среднесуточного его  потребления (а) на половину интервала  поставок в днях (И):

     Зт = а × И × 0,5.

     Страховой (гарантийный) запас создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия на случай возможных нарушений периодичности поставок материалов. Норматив страхового запаса (Зс) в натуральном выражении принимается в размере 50% от норматива текущего запаса (Зт). Его можно также определить исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного потребления данного материала:

     Зс = а × (В₁ + В₂ + В₃ + В₄),

где В₁ – время, необходимое для отгрузки материалов, дни; В₂ – время нахождения материала в пути, дни; В₃ – время приемки материала, дни; В₄ – время, необходимое для подготовки материалов в производство, дни. 

      Транспортный  запас учитывает длительность пребывания оплаченных грузов в пути. Норматив транспортного запаса (Зтр) в натуральном выражении определяется по формуле:

      Зтр = а × (В2 – В5),

где В5 – время  оборота платежных документов, дни.

      Подготовительный  запас создается на время, необходимое для подготовки и запуска в производство поступившего материала (время приемки, складирования, лабораторного анализа материалов). Норматив подготовительного запаса (Зп) в натуральном выражении определяется по формуле:

      Зп = а × В4.

      Норматив  оборотных средств по каждому  элементу производственных запасов в денежном выражении определяется произведением норматива в натуральном выражении (Зi) на планово-расчетную цену соответствующего элемента запаса (Цi):

      Нп.з = Σ Цi × Зi.

      Норматив  оборотных средств  для обеспечения  незавершенного производства (Нн.п) зависит от длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат:

      Звал  × Тц × Кн

                                Нн.п = ,

      Д

где Звал – затраты  на производство валовой продукции; Тц – длительность производственного  цикла; Кн – коэффициент нарастания затрат; Д – продолжительность периода.

      Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве (степень готовности изделий) на предприятиях, где затраты осуществляются равномерно, определяется путем деления единовременных материальных затрат и половины остальных расходов на общую сумму затрат на производство продукции:

        Зм + 0,5×Зз

Кн =   ,

       Зм + Зз

где Зм – материальные затраты, руб.; Зз – остальные затраты  до завершения выпуска изделия, руб.

      Норматив  запаса готовой продукции (Нг.п) на складе предприятия определяется временем для накопления партии, погрузки, транспортирования ее до станции отправления, выписки счетов – платежных требований и предъявления их в банк в пределах срока, установленного банком:

      Нг.п = Зс (Иотг + Вдок),

где Зс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.; Иотг – интервал отгрузки готовой  продукции, дни; Вдок – время, необходимое  на оформление платежных документов, дни.

      Норматив  оборотных средств  в расходах будущих  периодов рассчитывается отдельно по затратам на освоение новых производств, разработку новых технологий, перепланировку цехов и переналадку оборудования и т.д.

      Сумма нормативов запасов оборотных средств  по отдельным статьям составляет общий норматив собственных оборотных  средств предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Эффективность использования оборотных  средств на предприятии.

 

1. Показатели  эффективности использования оборотных средств.

 

     Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических  показателей. Показатели эффективности использования оборотных средств можно объединить в две группы: обобщающие и частные показатели.

     Обобщающие  показатели характеризуют эффективность использования всех оборотных средств предприятия. К ним относятся:

     1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который показывает число оборотов, совершаемых ОС за определенный период, или сколько рублей реализованной продукции приходится на один рубль, вложенный в ОС, и определяется по формуле:

,

где РП – реализованная продукция, ден.ед.;

     – среднегодовая стоимость  оборотных средств (при определении  планового коэффициента оборачиваемости  используется стоимость нормируемых оборотных средств, при определении фактического коэффициента оборачиваемости используется среднегодовая величина оборотных средств или величина оборотных средств на конец периода).

     2. Коэффициент загрузки оборотных средств показывает, сколько оборотных средств затрачено на 1 руб. реализованной продукции, и определяется по формуле:

.

     3. Длительность одного оборота оборотных средств показывает время, в течение которого ОС совершают один оборот, или время от вложения денег в производственные запасы до получения денег за реализованную продукцию, и определяется по формуле

.

     Частные показатели характеризуют степень использования оборотных средств на каждой стадии кругооборота, а также по отдельным элементам оборотных средств и позволяют выяснить причины изменения общей оборачиваемости оборотных средств. К ним относятся коэффициенты оборачиваемости оборотных средств в сфере производства, в сфере обращения, коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности, производственных запасов, готовой продукции на складе, а также длительности их оборотов.

     Предприятие должно ускорять оборачиваемость оборотных средств, т.к. это позволит увеличить выпуск продукции или производить прежний объем с меньшей суммой оборотных средств.

     Под ускорением оборачиваемости понимают сокращение длительности прохождения оборотными средствами кругооборота и его различных стадий.

     В результате ускорения оборачиваемости  оборотных средств происходит их высвобождение, которое может быть абсолютным и относительным.

     Абсолютное  высвобождение оборотных  средств имеет место, когда фактические остатки оборотных средств меньше норматива или суммы оборотных средств за аналогичный предшествующий период при условии сохранения или увеличения объема реализации в этом периоде:

     

,

где - это величина оборотных средств в плановом и отчетном периоде соответственно, ден. ед.

     Относительное высвобождение оборотных  средств происходит в результате сокращения длительности оборота за счет увеличения выпуска продукции и определяется по формуле:

                                  ,                     

где - длительность оборота соответственно в плановом и отчетном периоде, дн.;

    - реализованная продукция в  плановом периоде, ден. ед.

     Ускорение оборачиваемости оборотных средств может быть достигнуто на каждой стадии кругооборота: