Методики анализа финансовой деятельности предприятия

ВВЕДЕНИЕ

       

          Деятельность любого предприятия,  в конечном счете, направлена  на достижение двух основных  целей:

-получение максимально  высоких доходов, соизмеримых  с вложенными средствами (максимально  высокий финансовый результат  и рентабельность);

• максимальная устойчивость предприятия по отношению к внешней среде, что необходимо для сохранения его как экономической единицы на протяжении длительного периода времени (стабильное финансовое состояние).

Анализ финансовой деятельности позволяет проследить эффективность достижения этих целей и выявить факторы, влияющие на их достижение.

        Следовательно, анализ финансовой  деятельности включает:

         -анализ финансовых результатов;

-анализ финансового  состояния.

Достижение двух основных целей деятельности предприятия находится в тесной взаимосвязи, так как поддерживать устойчивое финансовое состояние на протяжении длительного периода времени невозможно без определенного уровня прибылей. И наоборот: потеряв устойчивость, предприятие может не только лишиться прибылей, но и может прекратить существовать как экономическая единица. Пути достижения этих целей не только тесно взаимосвязаны, но и часто входят в противоречие друг с другом. Это объясняется тем, что для получения высоких финансовых результатов необходимо привлекать  финансовые ресурсы из внешних источников, что делает положение предприятия менее устойчивым к влиянию внешней среды.

         Поэтому руководителю приходится, в зависимости от ситуации, расставлять  приоритеты. Например, при очень нестабильной внешней среде - делать приоритет в сторону финансовой устойчивости. Но при этом надо помнить, что приоритетной целью, в конечном счете, являются высокие

финансовые  результаты, так как без определенного  уровня прибылей предприятие, в конечном счете, потеряет и устойчивое финансовое положение. В результате этого предприятие рискует прекратить свое существование как экономическая единица.

Актуальность  и  практическая  значимость   выбранной  темы  обусловлена  необходимостью  изучения  теоретико-методологических аспектов и практических вопросов  анализа финансового  состояния  в целях повышения эффективности  хозяйствования  и  экономического потенциала предприятия.

Объектом дипломного исследования является предприятие ООО «Д-Восток». Основным видом деятельности предприятия является розничная торговля.

Предметом исследования является  методика анализа хозяйственной  деятельности предприятия на основе финансово-экономических показателей деятельности ООО «Д-Восток» и практика применения ее в управленческой деятельности .

Главной целью данной работы является определение финансового  состояния ООО «Д-Восток» и разработка мероприятий по совершенствованию его хозяйственной деятельности.

Задачами дипломной  работы являются:

1. рассмотреть теоретические основы  финансовой деятельности ООО «Д-Восток»;

2. оценить платежеспособность и  ликвидность ООО «Д-Восток» ;

3. проанализировать финансовую  устойчивость предприятия;

4. проанализировать наличие собственных  оборотных средств;

5. выявить вероятность банкротства;

6. разработать мероприятия  по совершенствованию деятельности  предприятия;

7. сравнить финансового - экономическое положение до и после реализации мероприятий.

Для проведения финансового  анализа используется бухгалтерская  отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности.

Источниками информации для решения вышеперечисленных  задач являются сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература, финансовая отчетность ООО «Д-Восток».

Практическая ценность работы заключается в том, что  она выполнена на материалах предприятия  ООО «Д-Восток» и содержит практические рекомендации по повышению экономической эффективности его работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Методики анализа финансовой  деятельности предприятия

 

Финансовое состояние  представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Анализ финансового положения – это часть финансового анализа, который, в свою очередь, является составной частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности. Разделение анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий обусловлено разделением системы учета на бухгалтерский и управленческий.

Цель финансового анализа  – оценка прошлой деятельности и  положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия и выработка решений по улучшению финансовой деятельности предприятия.

На первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли, или с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или показатели с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации.

На втором этапе финансового анализа оценивается качество информации, качество доходов, то есть влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Так, чистая прибыль – основа всех финансовых показателей. На «качество» чистой прибыли могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг, характер результатов прочей реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы по налогам и так далее. Размер прибыли от реализации продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарно-материальных ценностей, методов начисления износа, как основных фондов, так и нематериальных активов.

На третьем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:

1. горизонтальный (временной) анализ — заключается в сравнении каждой балансовой статьи с предыдущим периодом (годом, кварталом). В этих целях составляется несколько аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования (детализации) показателей устанавливает аналитик. Как правило, изучаются базисные темпы роста за ряд смежных периодов, что позволяет анализировать динамику отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения на будущий период.( сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.)
2. вертикальный (структурный) анализ — определение структуры итоговых финансовых показателей с выделением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;
3. трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предыдущих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики изучаемого показателя;
4. анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;
5. сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
6. факторный анализ — анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. [2,135]

Анализ может вестись  как по абсолютным, так и по относительным  показателям. Особое значение имеет  расчет относительных показателей  ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль – это, с одной стороны, основной источник фондов предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.

На величину прибыли, и уровень рентабельности оказывают  влияние многие факторы. Прибыль  и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.

Для углубленного анализа  прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

К группе внешних факторов относятся:

природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль – у других;

изменения, не предусмотренные  планом предприятия, отпускных цен  на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные

 

полуфабрикаты, тарифов  на услуги и перевозки, торговых скидок, накидок, норм амортизационных отчислений, ставок заработной платы, начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями;

нарушения поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

В группе внутренних факторов различают: основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные  с нарушением хозяйственной дисциплины, предприятием.

Факторами, связанными с  нарушением хозяйственной дисциплины, являются:

1.нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

2.экономия, полученная в результате невыполнения необходимых мероприятий по охране труда, улучшению условий ремонта и техники безопасности, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных фондов, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, не проведения мероприятий по испытаниям и освоению новой техники и так далее;

3.экономия, полученная от выпуска продукции с отступлениями от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

Финансовое состояние  предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены планом, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной деятельности, то можно сказать, что финансовое состояние, определяемое всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем.

Проявляется финансовое состояние в платежеспособности предприятий, в способности вовремя выполнять платежные требования поставщиков техники, материалов и энергоресурсов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.

Задачами экономического анализа финансового состояния  являются: объективная оценка использования  финансовых ресурсов на предприятии, выявление  внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также улучшения отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

Финансовое состояние  предприятий характеризует состояние  и размещение их средств, что отражает в бухгалтерских балансах.

Основными показателями финансового состояния являются:

обеспеченность собственными оборотными средствами;

соответствие фактических  запасов материальных средств нормативу (финансово-эксплуатационной потребности);

обеспеченность запасов  предназначенными для них источниками  средств;

иммобилизация оборотных средств;

платежеспособность предприятия.

Платежеспособность предприятия  отражает его финансовое положение. Нормальная платежеспособность позволяет  своевременно и полностью погасить обязательства перед другими  организациями.

К оценке платежеспособности надо подходить с учетом конкретных условий работы предприятия. Иногда причина неплатежеспособности кроется не в бесхозяйственности на самом предприятии, а в неплатежеспособности покупателей его продукции.

На практике анализ факторов, определяющих уровень рентабельности, проводится обычно по элементам формулы, то есть выявляется влияние приращения величин прибыли основных производственных фондов и оборотных средств. Такой анализ часто искажает экономический смысл явлений, так как сами по себе абсолютные величины факторов не показывают эффективности использования авансированных для производства средств. Например, любое увеличение средней стоимости основных производственных фондов снижает уровень рентабельности. В действительности технический прогресс, который сопровождается, как правило, увеличением фондовооруженности работников и величины основных производственных фондов, является главным двигателем повышения эффективности производства, в том числе и уровня рентабельности.