Экономическое обоснование создания малого предприятия акционерного типа

5. Определение численности работающих на предприятии

Расчет численности работников предприятия используется в курсовой работе для определения затрат по заработной плате и производительности труда.

В зависимости от способа установления численности работники предприятия условно подразделяются на три категории:

основные рабочие;

вспомогательные рабочие;

административно-управленческий персонал.

Численность основных рабочих по каждой операции определяется на основе трудоемкости выполняемых работ:

,

где - списочная численность основных рабочих, занятых выполнением i-ой операции;

- норма времени на выполнение i-ой операции;

- годовой фонд времени работы рабочих;

- годовой объем производимой продукции, ед./год

Ч1+Ч2+Ч3+Ч4+Ч5+Ч6=8,43=9 человек

Численность вспомогательных рабочих устанавливается по рабочим местам и нормам обслуживания.

В курсовой работе к такой категории рабочих можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещения профессии.

Численность инженерно-технических работников устанавливается на основе штатного расписания.

Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составе инженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности. В качестве ориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.

6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

по экономическим элементам;

по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

6.1 Смета затрат включает следующие статьи

основные материалы;

реализуемые отходы;

основные материалы за вычетом отходов;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные цели производственных рабочих;

накладные расходы.

Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам :материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства(кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия, а также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы полностью исключается стоимость возвратных отходов.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штатах работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и др. расходы.

Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой. В эту группу затрат в настоящее время включается четыре вида платежей.

1 Отчисления в Фонд социального страхования РФ

2 Отчисления в Пенсионный фонд РФ

3 Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ

4 Фонд обязательного медицинского страхования

Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные.

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы: налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы и др.

Основные материалы

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а) (руб/год)

б) (руб/ед),

где - норма расхода материала, кг/изд.;

- цена материала, руб/кг;

- годовой объем производства (ед/год).

Реализуемые отходы:

а) на весь объем:

(руб/год)

б) на единицу продукции:

(руб/ед),

где - чистый вес изделия, кг/изд.

- цена реализуемых отходов, руб/ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).

=(руб/кг)

6.2 Стоимость материалов за вычетом отходов а) (руб/год), б) (руб/ед)

6.3 Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

(руб/ед),

где - норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед;

- часовая ставка 1-го разряда, руб/час;

- тарифный коэффициент соответствующего разряда;

- коэффициент, учитывающий премии и доплаты ( 1,5);

- районный коэффициент ( = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда ( ориентировочно может быть принята в интервале от 13,015,0 руб/час).

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы 3:

Таблица 3. Тарифные коэффициенты

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства определяется путем умножения величины , рассчитываемой по формуле на

(руб/год)

6.4. Дополнительная заработная плата производственных рабочих рассчитывается на единицу и весь объем производимой продукции:

а) (руб/ед)

б) (руб/год),

где - коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (= 0,10 0,15)

6.5 Отчисления на социальные цели

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

пенсионный;

обязательного медицинского страхования;

социального страхования;

занятости населения.

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 26% от основной и дополнительной заработной платы:

а) (руб/год)

б) (руб/ед.)

Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

6.6 Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

амортизация основных фондов предприятия;

амортизация нематериальных активов;

арендная плата за помещение;

отчисления в ремонтный фонд;

вспомогательные материалы на содержание оборудование;

затраты на силовую электроэнергию;

износ инструмента;

заработная плата вспомогательных рабочих;

отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

заработная плата административно-управленческого персонала

отчисления на социальные цели административно-упраленческого персонала;

командировочные расходы;

представительские расходы;

на рекламу;

налоги на пользование автомобильными дорогами;

плата за кредит;

прочие расходы.

Амортизация основных средств ():

Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации - это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах. Нормы амортизации устанавливается и периодически пересматривается государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности и форм хозяйствования.

(руб/год),

где - суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь);

- норма амортизационных отчислений.

Амортизация нематериальных активов ()

(руб/год),

где - стоимость нематериальных активов

- срок списания нематериальных активов (5 лет).

Арендная плата ():

(руб/год),

где - суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

- арендная плата за 1м2, руб/м2 (400 руб/м2 за месяц).

Отчисления в ремонтный фонд ():

(руб./год),

где стоимость оборудования (технологического и вспомогательного);

коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ( 0,050,10).

Вспомогательные материалы на содержание оборудования ():

(руб./год),

где коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы ( 0.03-0,05).

Затраты на силовую электроэнергию ()

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

(руб/год),

где количество операций технологического процесса;

установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно по операция: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

годовой фонд времени работы оборудования, час/год (3750 час/год);

коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции;

коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции - 0,6);

коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции - 0,7);

цена электроэнергии за 1 квт/час (2 руб/квт-ч).

Износ инструмента ():

(руб./год),

где норма времени на выполнение i-ой операции;

средняя стойкость инструмента, мин./срок службы ( 300 мин.);

средняя цена единицы инструмента (70 руб./ед.);

годовой объем производства, ед./год.

Заработная плата вспомогательных рабочих () , руб./год,

(руб/год)

где количество профессий вспомогательных рабочих;

численность рабочих по соответствующей профессии;

месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;

коэффициент, учитывающий премии и доплаты для вспомогательных рабочих (= 1,21,3);

районный коэффициент (= 1,3).

Отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих

(руб./год)

Заработная плата административно-управленческого персонала служащих ()

(руб./год),

где месячный оклад работника административно-управленческого персонала;

численность работников административно-управленческого персонала по соответствующей должности (в курсовой работе по каждой должности принимается по одному человеку).

Отчисления на социальные цели административно-управленческого персонала

(руб./год)