ЕСХН и малое предпринимательство

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями, вправе добровольно  перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, который относится к специальному налоговому режиму (гл. 26.1 НК РФ).

Перейти на ЕСХН можно:

• в  общем порядке с начала налогового периода (календарного года), подав  заявление о переходе на уплату ЕСХН с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего  году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят  на уплату единого сельскохозяйственного  налога;

• с  момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подав заявление в пятидневный  срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

В заявлении  необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции (включая продукцию  первичной переработки) в общем  доходе от всех видов деятельности на предшествующий год. Эта доля должна быть не менее 70 процентов.

Индивидуальные  предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам  деятельности, также вправе перейти  на уплату ЕСХН.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

• индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством  подакцизных товаров;

• индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса;

• индивидуальные предприниматели, не производящие сельхозпродукцию, а только осуществляющие ее первичную  или последующую промышленную переработку.

Также невозможен переход на ECXН для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 6 статьи 346.2 НК РФ.

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся плательщиками  ЕСХН, освобождаются от обязанности  по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных только от предпринимательской  деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

Также предприниматели не платят НДС.  Исключением является НДС при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого  в соответствии с договором просто товарищества (договором о совместной деятельности).

Иные  налоги, сборы и взносы уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  РФ о налогах и сборах. Так же предприниматели не освобождаются  от исполнения предусмотренных НК РФ обязанностей налоговых агентов. 

Налоговым периодом при ECXН признается календарный год, отчетным - полугодие. Объект налогообложения ЕСХН - доходы, уменьшенные на величину расходов.

ECXН исчисляется умножением указанного объекта налогообложения на ставку налога  6 % (ст. 346.9 НК).

Порядок определения доходов и расходов установлен статьей 346.5 НК РФ. Состав расходов ограничен перечнем, который прописан пунктом 2 этой же статьи.

Индивидуальные  предприниматели ведут учет доходов  и расходов для целей исчисления налоговой базы по ECXН в Книге учета доходов и расходов сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от № 169н).

Декларация  по ЕСХН представляется не позднее 31 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом один раз в год.

Однако  уплачивается налог два раза в  год: один раз по итогам полугодия  и один раз по итогам года. По итогам полугодия (не позднее 25 календарных  дней по окончании полугодия) уплачивается авансовый платеж по налогу.

Убыток, полученный по итогам налогового периода  можно в полном объеме перенести  на следующий налоговый период. При  этом убыток может быть перенесен  целиком или частично на любой  налоговый период в течение 10 лет  с года его возникновения.

Обязанности индивидуального предпринимателя  согласно статьи 346.3 НК РФ:

• если предприниматель перешел на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода  он не вправе перейти на иные режимы налогообложения;

• если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН, предприниматель обязан в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший  год с уплатой пени за несвоевременную  уплату указанных налогов и авансовых  платежей но ним;

• если предприниматель нарушил условия  применения ЕСХН и пересчитал налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ECXН сможет только через год работы на ином режиме налогообложения.

Единый  сельскохозяйственный налог - Глава 26.1 НК РФ

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Глава 26.1 НК РФ

Кто может  стать налогоплательщиком?

Как следует  из названия данного режима налогообложения, он может применяться организациями  и индивидуальными предпринимателями, являющимися сельскохозяйственными  товаропроизводителями.

При этом, по сельскохозяйственными производителями  понимаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную  и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту  продукцию, при условии, если в общем  доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Помимо  этого, сельскохозяйственными товаропроизводителями  также признаются:рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если  средняя численность работников не превышает за год 300 человек;

если  в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции  из водных биологических ресурсов составляет за год не менее 70 процентов;

если  они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих  им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования 

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция  растениеводства сельского и  лесного хозяйства и продукция  животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Что платится?

Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, перечень расходов является ограниченным (закрытым).

Ставка  налога – 6% от величины доходов, уменьшенных  на величину расходов.

Что заменяет?

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, освобождаются  от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением  налога, уплачиваемого с доходов  в виде дивидендов и  по операциям  с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций, единого  социального налога.

Так же налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога, не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с НК РФ при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную  стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Индивидуальные  предприниматели, являющиеся налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога, освобождаются от обязанности  по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого  с доходов в виде выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах и играх, процентных доходов  по вкладам в банках в части  превышения размеров, указанных в  статье 214.2 НК РФ, дивидентов, некоторых иных), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Так же налогоплательщики – индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную  стоимость, подлежащего уплате в  соответствии с НК РФ при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную  стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).

Отчетный  и  налоговый период

Отчетным  периодом признается полугодие

Налоговым периодом признается год.

Сроки и порядок уплаты налога

По окончанию  отчетного периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа (исходя из фактически полученных за полугодие  доходов) и уплачивает не позднее 25 дней с момент окончания отчетного  периода (полугодия).

По окончанию  налогового периода налогоплательщик исчисляет и уплачивает оставшуюся часть налога одновременно с подачей  налоговой декларации (не позднее 31 марта года, следующего за окончившемся налоговым периодом).

 С  более подробной информацией  о приеме декларации по ЕСХН  можно ознакомиться на Справочно-информационном  портале "ГОСУДАРСТВЕННЫЕ УСЛУГИ".

 Источник: Федеральный портал малого и  среднего предпринимательства 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

САРАНСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ

АНО ВПО  ЦС РФ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ» 
 
 

ДОКЛАД

на тему «ЕСХН и малое предпринимательство» 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентки группы ЭКС-3

специальности «Экономика и управление

на предприятии (торговля и общественное питание)»

Кислинской А.Н. 
 
 

                                                 Саранск 2011