Аудит учета финансовых результатов и использования прибыли

- При этом сумма указанных выше взносов (за исключением взносов в Фонд 50-летия Победы) не может превышать 5 процентов облагаемой налогом прибыли. Сумма взносов в Фонд 50-летия Победы не может превышать 10 процентов. Указанные в настоящем подпункте фонды предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства, по окончании отчетного года представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и об их расходовании. В случае использования средств не по назначению сумма этих средств взыскивается в установленном порядке в доход федерального бюджета;

- направленные государственными и муниципальными образовательными    учреждениями, а также негосударственными образовательными    учреждениями,    получившими    лицензии в установленном   порядке,  непосредственно  на  нужды  обеспечения, развития и совершенствования  образовательного  процесса  (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении;

- затрат предприятий на развитие социальной и коммунально - бытовой сферы для содержания спецконтингента, питание и вещевое довольствие спецконтингента, развитие социальной сферы личного состава уголовно - исполнительной системы, обеспечение предусмотренных действующим законодательством гарантий и компенсаций персоналу уголовно - исполнительной системы, развитие производственной базы предприятий уголовно - исполнительной системы, укрепление базы производства сельскохозяйственной продукции для спецконтингента и личного состава;

- передаваемые в качестве добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. При этом общая сумма не облагаемых налогом добровольных пожертвований в избирательные фонды кандидатов в депутаты и избирательных объединений не может превышать при выборах в федеральные органы государственной власти соответственно 100-кратного и 10000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом, а при выборах в представительные и исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления - соответственно 50-кратного и 5000-кратного минимального месячного размера оплаты труда, установленного законом;

- направленные предприятиями на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но не более 10 процентов в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли;

- направленные на пополнение страховых резервов по страхованию жизни в пределах процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки, согласованной с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью;

- направляемые товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными потребительскими кооперативами на обслуживание и ремонт жилых и нежилых помещений, инженерного оборудования жилых домов, в целях управления которыми и эксплуатации которых указанные организации были созданы;

- направленные организациями кинематографии на финансирование строительства кинозалов (в том числе в порядке долевого участия), а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам.

2. Ставки налога на прибыль предприятий  понижаются на 50 процентов, если  от общего числа их работников  инвалиды составляют не менее  50 процентов.

При определении права на получение  указанной льготы в среднесписочную  численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам  гражданско-правового характера.

3. Для предприятий, находящихся  в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном  порядке, налогооблагаемая прибыль  уменьшается на сумму прибыли,  направленной на осуществление  уставной деятельности этих союзов.

4. В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения; строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно - строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации.

В третий и четвертый год работы, указанные в абзаце первом настоящего пункта малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной  ставки налога на прибыль, если выручка  от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей  суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Указанные льготы не предоставляются малым  предприятиям, образованным на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, их филиалов и структурных подразделений.

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи, с которой  ему были предоставлены налоговые  льготы, до истечения пятилетнего  срока (начиная со дня его государственной  регистрации) сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере  за весь период его деятельности и  увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка  Российской Федерации за пользование  банковским кредитом, действовавшей  в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

5. Для предприятий и организаций,  получивших в предыдущем году  убыток (по данным годового бухгалтерского  отчета), освобождается от уплаты  налога часть прибыли, направленная  на его покрытие, в течение  последующих пяти лет (при условии  полного использования на эти  цели средств резервного и  других аналогичных по назначению  фондов, создание которых предусмотрено  законодательством Российской Федерации).

При определении размера указанной  льготы в налоговом расчете принимаются  понесенные предприятием или организацией убытки от реализации продукции (работ, услуг), а за 1998 год принимается  также убыток по курсовым разницам, предусмотренный пунктом 14 статьи 2 настоящего Закона. В расчете не учитываются убытки, возникшие в результате сокрытия или занижения прибыли, убытки, понесенные до 1 января 1996 года в результате превышения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормированной величиной, а также убытки, возникшие от превышения лимитов, норм и нормативов, установленных законодательством Российской Федерации по учету затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли.

6. Не подлежит налогообложению  прибыль:

- религиозных объединений, предприятий, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада религиозных объединений, от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и предметов религиозного назначения, а также иная прибыль указанных предприятий и хозяйственных обществ в части, используемой на осуществление этими объединениями религиозной деятельности. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению религиозных объединений;

- общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Льгота, предусмотренная настоящим абзацем, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

- специализированных протезно - ортопедических предприятий;

- от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

- от производства продукции традиционных народных, а также народных художественных промыслов;

- предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов;

- полученная редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями,   организациями   по   распространению   периодических печатных  изданий  и  книжной  продукции,  передающими центрами от производства  и   распространения   продукции   средств   массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой,  в части,  зачисляемой в федеральный бюджет; полученная полиграфическими  предприятиями и организациями от оказания услуг по  производству  книжной продукции,  связанной с образованием, наукой и культурой, продукции средств массовой информации в части, зачисляемой в федеральный бюджет;  полученная  редакциями  средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными    компаниями и организациями по распространению периодических печатных изданий и книжной продукции от других видов деятельности и направленная ими на  финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности. Льготы, предусмотренные настоящим абзацем, не распространяются на прибыль, полученную  от  производства  и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера,  а также изданий рекламного и эротического характера;  Данная льгота утрачивает силу с 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 16.11.98 N 170-ФЗ.

- психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных учреждений в части прибыли, полученной их лечебно - производственными (трудовыми) мастерскими и направленной на улучшение труда и быта больных, их дополнительное питание, приобретение оборудования и медикаментов;

- предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно - конструкторских, строительно - монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей с объемами работ по ликвидации последствий радиационных катастроф не менее 50 процентов от общего объема, а для предприятий и организаций, выполняющих указанные работы в объеме менее 50 процентов от общего объема, - часть прибыли, полученной в результате выполнения этих работ. Перечень регионов определяется Правительством Российской Федерации;

- специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию;

- от производства продуктов детского питания;

- государственных и муниципальных музеев, библиотек, филармонических коллективов, театров, архивных учреждений, цирков, зоопарков,   ботанических  садов, дендрологических парков и национальных заповедников, полученная от их основной деятельности;

- иностранных и российских юридических лиц, полученная за выполненные строительно - монтажные работы и оказанные консультационные услуги, на весь период осуществления целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации;

- органов управления и подразделений Государственной противопожарной  службы  Министерства  внутренних  дел  Российской Федерации, полученная от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности, определенных Федеральным законом "О пожарной безопасности", и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;

- от производства пожарно-технической продукции, предназначенной для  обеспечения  пожарной безопасности в Российской Федерации;

- организаций (предприятий) от выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности и направленная на обеспечение пожарной безопасности в Российской Федерации;