Виды аудита

Федеральное агентство по образованию

Санкт-Петербургский  государственный университет

сервиса и экономики

 

 

Контрольная работа

 

По дисциплине: «Аудит» 

                       На тему: «Виды аудита»

 

 

Выполнил:

                                                                                                     Студент 2 курса

Попова Л.А.

Специальность:         080109-У

Проверил:

 

Колпино

2012 г.

Виды  аудита

Основные виды аудита представлены в табл. 1.

Под внешним аудитом понимают оказание аудиторских услуг (проведение проверки, оказание сопутствующих услуг) независимой аудиторской фирмой (независимым аудитором).

Главная цель внешнего аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

Заказчиками внешнего аудита могут являться государственные, собственники предприятия: акционеры, инвесторы, государство, частные лица, банки и другие кредитные учреждения.

 

Основными объектами внутреннего аудита являются решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или) собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

В правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации дается следующее определение:

внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля *.

Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Проведение внутреннего  аудита имеет для руководства  и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать  оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров. Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Институт внутренних аудиторов  США (Institut of Internal Auditors) разработал следующее определе

внутренний аудит — это независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее же интересах. Цель внутреннего аудита — помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию) данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.

Организация, роль и функции  внутреннего аудита определяются самим  экономическим субъектом, т.е. его  руководством и (или) собственниками, в  зависимости от:

Содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

объемов показателей финансово-экономической  деятельности экономического субъекта;

сложившейся системы управления экономического субъекта; состояния  внутреннего контроля.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные  службы или отдельные аудиторы, состоящие  в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние  аудиторы.

В определенной мере функции  внутренних аудиторов выполняют  ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные  главному бухгалтеру или финансовому  директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

 проверка бухгалтерской  и оперативной информации, включая  экспертизу средств и способов, используемых для идентификации,  оценки, классификации такой информации  и составления на ее основе  отчетности, а также специальное  изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

проверка соблюдения законов  и других нормативных актов, а  также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства  и (или) собственников;

проверка  деятельности различных звеньев  управления;

оценка эффективности  механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

проверка наличия, состояния  и обеспечения сохранности имущества  экономического субъекта;

работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

оценка используемого  экономическим субъектом программного обеспечения;

специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

разработка и представление  предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению  эффективности управления.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой  организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего  аудита, руководство предприятия  может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения  внутри предприятия.

Объективность внутреннего  аудита обеспечивается степенью независимости  в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему  аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам  и независим от руководителей  проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и  т.п.

Внутренний аудитор — это сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате  предприятия и подчиненные его  руководству.

Внутренний  аудитор выполняет следующие  функции:

проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

оценка экономичности  и эффективности операций компании;

проверка уровней достижений программных целей;

подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет  только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Задачи внутреннего  аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Внутренний  аудит решает следующие задачи:

1) контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2) подтверждение выполнения  внутрисистемных контрольных процедур;

3) анализ эффективности  функционирования системы внутреннего  контроля и обработки информации;

4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной  системой.

Таким образом, в рамках внутреннего  аудита осуществляется не только детальный  контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Несмотря на кажущиеся  различия, внутренний и внешний аудит  во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут  быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач  внутренние и внешние аудиторы могут  использовать одинаковые методы —  разница заключается лишь в степени  точности и детальности применения этих методов.

В табл.2 представлены основные особенности и отличия внутреннего и внешнего аудита.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Продолжение Таблицы 2

По отношению к требованиям  законодательства различают обязательный и инициативный аудит. Аудит распространяется на всех экономических субъектов, включая  органы государственной власти и  управления, органы местного самоуправления. Любой экономический субъект вправе по собственной инициативе пригласить аудиторов. Аудит, проводимый по инициативе экономического субъекта (его руководства, собственников, акционеров и т.п.), считается инициативным (добровольным); характер и масштабы такого аудита определяет заказчик.

Обязательный аудит регламентируется государством. Обязательный аудит согласно закону об аудиторской деятельности в Российской Федерации — это  ежегодная обязательная аудиторская  проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Инициативный аудит

Инициативный аудит обычно проводится по решению администрации  предприятия либо его учредителей. Заказчиками проверки могут выступать  также партнеры предприятия по бизнесу (банки, потенциальные инвесторы  и др.).

Цель инициативной проверки – выявление недостатков ведения  бухгалтерского учета, составления  отчетности, налогообложении, проведение анализа финансового состояния  организации, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности.

С целью удовлетворения интересов  клиента получить качественные услуги по разумной цене аудиторская компания «Бизнес Консенсус» совместно с  клиентом составляет техническое задание, в котором оговаривается содержание, характер и объем необходимых  аудиторских процедур, а также  форма представления результатов  работы. Техническое задание является неотъемлемой частью договора на оказание услуг и может предусматривать:

• проверку отдельных статей финансово-бухгалтерской отчетности;
• осуществление ревизии имущества и обязательств;
• экспертизу хозяйственных договоров;
• анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Осуществление инициативного  аудита по специальному техническому заданию позволяет сосредоточить  потенциал как аудиторской, так  и юридической служб компании «Бизнес Консенсус» на важнейших  аспектах хозяйственной деятельности предприятия.

 

Обязательный аудит осуществляется в случаях, если:

1) организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного  общества;

2) организация является  кредитной организацией, страховой  организацией или обществом взаимного  страхования, товарной или фондовой  биржей, инвестиционным фондом, государственным  внебюджетным фондом, источником  образования средств которого  являются предусмотренные законодательством  Российской Федерации обязательные  исчисления, производимые физическими  и юридическим лицами, фондом, источниками  образования средств которого  являются добровольные отчисления  физических и юридических лиц; 

3) объем выручки организации  или индивидуального предпринимателя  от реализации продукции (выполнения  работ, оказания услуг) за один  год превышает в 500 тыс. раз  установленный законодательством  Российской Федерации минимальный  размер оплаты труда (МРОТ) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством Российской Федерации МРОТ;

4) организация является  государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного  ведения, если финансовые показатели  его деятельности соответствуют  указанным выше нормативам. Для  муниципальных унитарных предприятий  законом субъекта Российской  Федерации финансовые показатели  могут быть понижены;

5) обязательный аудит  в отношении этих организаций  или индивидуальных предпринимателей  предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах  которых доля государственной собственности  или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.