Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию

На день уплату процентов – 28,12 руб./долл.

Размер причитающихся банку процентов за январь составит:

(50 000 $ х 60 :(366 х 100) х 31 дн.) = 2 540,98 $.

Начисление  и уплату процентов по кредиту  отразим следующим образом:

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции

Дебет Кредит

91 субсчет «Прочие расходы» 66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» 71 909,74 Начислена сумма процентов за январь

(2540,98 $ х 28,30 руб./долл.)

66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» 51 «Расчетный счет» 71 452,36 Уплачены проценты банку (2540,98 $ х 28,12 руб./долл.)

66 субсчет «Расчеты по причитающимся процентам» 91 субсчет «Прочие доходы» 457,39 Отражена положительная курсовая разница по процентам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Исходя из особенностей экономического развития на современном  этапе в России и имеющегося международного опыта развития предпринимательства следует, что хозяйствующие субъекты не могут развиваться только за счет собственных средств и не могут существовать не имея долговых обязательств, следовательно, дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемыми составляющими отчетности любого развивающегося хозяйствующего субъекта. Главным условием при этом является необходимость контроля за состоянием задолженности и за своевременностью ее погашения. Нарушение сроков исполнения обязательств по кредитам и займам может привести к возникновению дополнительных затрат в виде возросших процентов, связанных с несвоевременностью погашения долговых обязательств, неустойки, штрафов и пени, в некоторых случаях это приводит к недоверию со стороны кредитора (заемщика) и к проблемам в последующем при получении заемных средств. Небольшие, на первый взгляд, дополнительные затраты могут превратиться в «снежный ком», сметающий на своем пути прибыль хозяйствующего субъекта. Таким образом, руководителю важно проводить экономический расчет последствий несвоевременного погашения обязательств.

В данной работе были рассмотрены  вопросы учета займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, выраженных как в рублях, так и в иностранной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет на предприятии ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность  учета кредитов и займов позволяет  руководителю предприятия принимать  правильные решения по изменению  объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать  рентабельность полученных средств.

Поступление кредитных  и заемных средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).

Правильный учет позволяет  выбрать наиболее удобный для  предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Нормативно-правовые  акты

1.1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ.

1.2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

1.3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ.

1.4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ.

1.5. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» // Собрание Законодательства РФ. 1996. № 6.

1.6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н.

1.7. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждённое приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н.

1.8. ПБУ 15/01 «Учёт займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утверждённое приказом Минфина России от 02.08.01 №60н.

2.Учебники  и учебные пособия

2.1. Бабаев Ю.Л., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учет. – М: 2007.

2.2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М: ИНФРА, 2008.

2.3. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. – М: Кнорус, 2007.

2.4. Ростовцев А.В., Холоденко Е.М. Составление бухгалтерских проводок. – М: Экономикс Пресс, 2007.

2.5. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П.С. Безруких. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.

2.6. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (под ред. Т.Е. Абовой и А.Ю. Кабалкина). — М.: Юрайт-Издат, 2004.

2.7. Набережный В.В. О включении в расходы процентов по долговым обязательствам // Налоговый вестник. № 2. 2003.

2.8. Подпорин Ю. Налогообложение внереализационных операций // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». № 38.

2.9. Банковское право: Учебник / Д.Г. Алексеева и др.М.: Юристъ, 2006.

2.10. Гражданское право: Учебник/ С.С. Алексеев. - М.: Проспект, 2009.

3.Статьи и интернет сайты

3.1. Епишенков С.В.. Заем и кредит как самостоятельные институты гражданского права России. // Банкир. – 9 октября 2001.

3.2. Дубинчин А. Некоторые аспекты правового регулирования заемно-кредитных отношений в современных условиях // Хозяйство и право. – 1998. - №2.

3.3. Новицкий А. Кредитный договор.// ЭЖ-Юрист. №19, 2007.

3.4. Толмачев А. Товарный и коммерческий кредит. //Хозяйство и право. №11. 1998.

3.5. http://www.businesspravo.ru/

3.6. http://www.businessuchet.ru/

3.7. http://www.dis.ru/

3.8. http://www.klerk.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение №1

В рамках настоящего Приложения текст, помещенный в квадратные скобки, содержит формулировки, которые в зависимости от конкретных условий предоставления кредита включаются либо не включаются в текст оформляемого Договора.

[БКИ]²

КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР № ________________

 

Место подписания        Дата подписания

 

Открытое акционерное общество «______________», именуемый в дальнейшем КРЕДИТОР, в лице (должность уполномоченного лица КРЕДИТОРА, Ф.И.О. полностью), действующего(ей) на основании Устава, Положения о ______________ и Доверенности № ____ от «____»_____ г., с одной стороны, и

[Вариант 1 (если юридическое лицо): _____________________________ (полное наименование ЗАЕМЩИКА, соответствующее учредительным документам), именуемое в дальнейшем ЗАЕМЩИК, в лице _________________________ (должность уполномоченного лица ЗАЕМЩИКА, Ф.И.О. полностью), действующего(ей) на основании _____________, ]

[Вариант 2 (если индивидуальный предприниматель): _____________________ (индивидуальный предприниматель Ф.И.О. полностью), именуемый в дальнейшем ЗАЕМЩИК,]

с другой стороны, заключили [в рамках, на условиях и в соответствии с Генеральным соглашением об открытии рамочной кредитной линии № ____ от _____ (именуемое в дальнейшем Генеральное соглашение)]³ настоящий договор (именуемый в дальнейшем Договор) о нижеследующем:

1. КРЕДИТОР обязуется предоставить ЗАЕМЩИКУ кредит в сумме _______________ (цифрами и прописью) рублей [для ________________________ (целевое назначение кредита)]⁴ на срок по «___» _________ года, а ЗАЕМЩИК обязуется возвратить КРЕДИТОРУ полученный кредит и уплатить проценты за пользование им и другие платежи в размере, в сроки и на условиях Договора.

По Договору устанавливаются даты погашения в соответствии с Приложением  №2, являющимся неотъемлемой частью Договора.

2. Выдача кредита производится после:

• надлежащего оформления указанных в п.8 Договора договоров обеспечения по кредиту;
• [внесения платы за предоставление кредита, указанной в п.6. Договора];
• ⁵[заключения соглашений о праве КРЕДИТОРА на безакцептное списание средств в погашение срочной задолженности по Договору со счетов ЗАЕМЩИКА [ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ)] №_____________________в __________________, №_____________________в ___________________ (указываются номера счетов), открытых у КРЕДИТОРА;]
• заключения соглашений о праве КРЕДИТОРА на безакцептное списание средств в погашение просроченной задолженности по Договору со счетов ЗАЕМЩИКА [ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ)] №_____________________в __________________, №_____________________в ____________________ (указываются номера счетов), открытых у КРЕДИТОРА;
• ⁴[заключения соглашений о праве КРЕДИТОРА на безакцептное списание средств в погашение просроченной задолженности по Договору со счетов ЗАЕМЩИКА [ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ)] №______________________в ___________________, №_____________________в __________________ (указываются номера счетов и полные наименования банков, в которых они открыты)];
• [заключения Соглашения о внесудебном порядке обращения взыскания на имущество, передаваемое в залог в соответствии с Договорами залога, указанными в [пп.8._.] [пп.8._._, пп.8._._, пп.8._._] Договора, и являющееся обеспечением исполнения обязательств ЗАЕМЩИКА перед КРЕДИТОРОМ];
• [передачи залогодателем КРЕДИТОРУ предмета(ов) заклада/залога в соответствии с договорами обеспечения, указанными в [пп.8._.] [пп.8._._, пп.8._._, пп.8._._] Договора [, предоставления КРЕДИТОРУ [гарантии] [, заверенной копии страхового полиса и/или заверенной копии договора страхования предоставленного обеспечения, трехстороннего соглашения о перечислении страхового возмещения].

3. Дата выдачи: [«___» ______ г.] или [в течение 2 (Двух) рабочих дней после предоставления КРЕДИТОРУ зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке Договора ипотеки №______ от __.__._____]. По истечении [указанной даты] или [указанного срока] выдача кредита не осуществляется. Выдача кредита производится единовременным зачислением суммы кредита на расчетный счет ЗАЕМЩИКА №________________________в ______________ на основании распоряжения ЗАЕМЩИКА по форме Приложения №3, являющегося неотъемлемой частью Договора.

4. Вписывается один из 2-х вариантов.

1 вариант – в  случае применения фиксированной  процентной ставки пункт излагается в следующей редакции:

ЗАЕМЩИК уплачивает проценты за пользование  кредитом по ставке ___ (_____) процентов  годовых.

2 вариант - в случае  применения переменной процентной  ставки пункт  излагается в  следующей редакции:

ЗАЕМЩИК уплачивает проценты за пользование кредитом на следующих условиях:

• [за период с даты выдачи кредита (не включая эту дату) по «___» ______ г. (включительно) – по ставке _______ (цифрами и прописью) процентов годовых;]

за период с (даты выдачи кредита (не включая эту дату) или с «__»_____ г. (включительно) - ненужное не печатать) по дату полного погашения кредита, указанную в п.1 Договора - по переменной процентной ставке в зависимости от

В случае, если переменная процентная ставка зависит от кредитовых оборотов: суммы кредитовых оборотов по расчетным, транзитным и текущим валютным счетам ЗАЕМЩИКА №______________ в ____________, № ________________ в __________ (указываются номера счетов и подразделения кредитора, в которых они открыты) [и ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ) №______________ в ____________, № ________________ в __________ (указываются номера счетов и подразделения кредитора, в которых они открыты)] за истекший Расчетный период, за исключением оборотов, связанных с получением кредитов, образовавшихся вследствие зачисления средств от конверсионных операций, обороты по переводу собственных средств с других рублевых и валютных счетов;

В случае, если переменная процентная ставка зависит от размера  выручки поступившей в Банк:

размера выручки (в том числе  авансовых платежей) по контрактам (договорам) внешнего и/или внутреннего рынка и др. – ненужное не печатать), поступившей на счета ЗАЕМЩИКА №______________ в ____________, № ________________ в __________ (указываются номера счетов и подразделения кредитора, в которых они открыты) [и ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ) №______________ в ____________, № ________________ в __________ (указываются номера счетов и подразделения кредитора, в которых они открыты)] за истекший Расчетный период;

В случае, если переменная процентная ставка зависит от размера  перечислений ЗАЕМЩИКОМ/ПОРУЧИТЕЛЕМ заработной платы (включая премии, пенсии, пособия, стипендии, материальную помощь и т.п.) на счета работников ЗАЕМЩИКА/ПОРУЧИТЕЛЯ, открытые у КРЕДИТОРА:

размера перечислений ЗАЕМЩИКОМ [/ПОРУЧИТЕЛЕМ(ЯМИ)] заработной платы (включая премии, пенсии, пособия, стипендии, материальную помощь и т.п.) на счета работников ЗАЕМЩИКА[/ПОРУЧИТЕЛЯ(ЕЙ)], открытые у КРЕДИТОРА, за истекший Расчетный период;

В случае, если переменная процентная ставка зависит от количества торгово-сервисных точек по эквайрингу: