Автор: Пользователь скрыл имя, 02 Апреля 2011 в 10:57, курсовая работа
В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Введение . . . . . . . стр. 3
Понятие кредитов и займов . . стр. 5
Документальное оформление . . стр. 6
Учет затрат по займам и кредитам, выраженных в рублях.
4.1 Учет процентов, причитающихся к оплате заимодавцам и кредиторам . . . стр. 11
4.2 Порядок учета процентов дисконта по причитающимся к оплате векселям . . стр. 13
4.3 Порядок учета произведенных организацией дополнительных затрат . . . . стр. 15
Учет валютных операций . . . стр. 16
5.1 Учет операций по привлечению валютных кредитов . . . . . . . стр. 17
Учет затрат по обслуживанию валютных
кредитов . . . . . . . стр. 19
Учет операций по возврату валютных
кредитов . . . . . . . стр. 22
Учет целевых финансирования и
поступлений . . . . . . . стр. 25
7. Заключение . . . . . . стр. 26
Приложения . . . . . . . стр. 27
Страница для рецензии . . . . . стр. 56
Список литературы . . . . . .
Приложение
13.
Российская организация 01.02.02 получила от банка-нерезидента «АВС» кредит в сумме 50000 долл. Для закупки товаров на внешнем рынке. Согласно условиям кредитного договора срок пользования кредитом 8 месяцев (242 дня.), годовая процентная ставка – 10%, периодичность уплаты – 1 раз в месяц.
Кредит зачислен на текущий валютный счет организации в уполномоченном банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю составляет:
На дату получения кредита (01.02.02) – 30,5 руб.;
На
начало 1 месяца (01.03.02) – 30,7 руб.
Привлечение
кредита отражается
в учете следующими
записями:
| Содержание операции | Сумма
Руб. |
Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Зачислен
на текущий валютный счет полученный
кредит
50000 долл.*30,5 руб. |
1525000 | 52-1 | 66-1 |
| Отражена
отрицательная курсовая разница между
рублевой оценкой кредитных обязательств
по курсу ЦБ РФ на начало нового месяца
и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на
дату получения кредита
50000 долл.*30,7 руб. – 50000 долл.*30,5 руб. |
10000 | 91-2 | 66-1 |
Приложение
14.
Организация А 08.01.02 получила у организации Б заем на приобретение МПЗ в сумме, эквивалентной 5000 долл. США.
Согласно условиям договора заем выдан сроком на 1 месяц под 25 % годовых, которые выплачиваются единовременно в срок погашения задолженности.
В тот же день организация А перечислила по договору организации В 180000 руб. в счет предстоящих поставок материалов, которые были получены 30.01.02 и списаны в производство 15.02.02.
08.02.02
организация А возвратила
| Дата | Курс ЦБ РФ за 1 долл. США |
| 08.01.02 | 30,1372 |
| 29.01.02 | 30,6623 |
| 31.01.02 | 30,6850 |
| 07.02.02 | 30,7318 |
| 07.02.02 | 30,7236 |
Отражение
операций в бухгалтерском
учете:
08.01.02
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит сч. 51 «Расчетные счета»
30.01.02
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям»
31.01.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
07.02.02
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
08.02.02
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 66 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит сч. 51 «расчетные счета»
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
15.02.02
Дебет сч. 20 «Основное производство»
Кредит сч. 10 «Материалы»
Приложение
15.
Для исполнения обязательств по кредитному договору организация заключила договор поручительства с банком нерезидентом «DEF», по которому 02.02.02 перечислила в его пользу 5000 долл.
В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 25000 долл. За счет привлеченного кредита.
Товары стоимостью 50000 долл. Поступили 15.02.02, после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату уплаты вознаграждения поручителю и аванса поставщику (02.02.02.) – 30,48 руб.
На дату поступления импортных товаров и осуществления окончательного расчета с поставщиком (15.02.02) – 30,6 руб.
На дату уплаты процентов по кредитному договору за февраль (01.03.02) – 30,7 руб.
Приведенные операции отражаются в учете бухгалтерскими записями (Таблица 3).
Таким
образом, затраты по обслуживанию взятого
кредита в феврале составили 170160,58 руб.
из них затраты в сумме 157157,28 руб. (152400 руб.
+ 4741,78 руб. + 15,5 руб.) включены в состав расходов
по обычным видам деятельности (отнесены
на увеличение стоимости поступивших
товаров), а затраты в сумме 13003,3 руб. (4741,78
руб. + 8246,02 руб. + 15,5 руб.) признаны операционными
расходами.
Таблица 3
| Содержание операции | Сумма руб. | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Уплачены с текущего валютного счета: | |||
|
Вознаграждение поручителю
5000 $ * 30,48 руб. |
152400 | 60 | 52-1 |
|
Аванс поставщику 25000 $ * 30,48 руб. |
762000 | 60 | 52-1 |
| В момент
принятия к учету поступивших
товаров начислена |
|||
|
В части выданного аванса
25000 $ * 10 % : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб. |
4741.78 | 60 | 66-3 |
|
В части оставшейся суммы 25000 $ * 10% : 100% * 15 дн. : 242 дн. = 154,96 $ * 30,6 руб. |
4741.78 | 91-2 | 66-3 |
| Оприходованы
поступившие товары
(50000 $ + 5000 $ + 154,96 $) * 30,6 руб. = 55154,96 $ * 30,6 руб. |
1687741.78 | 41-1 | 60 |
| Отражена
положительная курсовая разница
между рублевой оценкой дебиторской
задолженности поставщика по курсу
ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших
товаров и ее рублевой оценкой по курсу
ЦБ РФ на дату уплаты вознаграждения и
аванса
30000 $ * 30,6 руб. – 30000 $ * 30,48 руб. |
3600 | 60 | 91-1 |
| С текущего
валютного счета уплачена поставщику
сумма оставшегося долга
25000 $ * 30,6 руб. |
76500 | 60 | 52-1 |
| Начислена
задолженность банку по процентам
за период с 16 по 28 февраля
50000 $ * 10% : 100% * 13 дн. : 242 дн. = 326,8 $ * 30,7 руб. |
8246.02 | 91-2 | 66-3 |
| Уплачены
банку проценты с текущего валютного
счета за пользование кредитом в
феврале
(154,96 $ + 154,96 $ + 268,6 $) * 30,7 руб.= 578,52 $ * 30,7 руб. |
17760.58 | 66-3 | 52-1 |
| Отражена отрицательная курсовая разница между рублевой оценкой процентных обязательств по курсу ЦБ РФ на дату платежа и их рублевой оценкой по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету поступивших товаров: | |||
|
В части процентов, включенных
в стоимость поступивших 154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. |
15.5 | 41-1 | 66-3 |
|
В части процентов, включенных
в состав операционных расходов
154,96 $ * 30,7 руб. – 154,96 $ * 30,6 руб. |
15.5 | 91-2 | 66-3 |
Приложение
16.
Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсч. 1 «Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 52 «Валютные счета»,
76 «расчеты
с разными дебиторами и
Приложение
17.
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. 2 «Прочие расходы» (сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»)
Кредит сч. 66-1
«Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты
по срочным кредитам» (сч. 91 «Прочие доходы
и расходы», субсч. 1 «Прочие доходы»)
Приложение
18.
Дебет сч. 66-1 «Расчеты по срочным кредитам», 67-1 «Расчеты по срочным кредитам»
Кредит сч. 66-2
«Расчеты по просроченным кредитам», 67-2
«Расчеты по просроченным кредитам»
Приложение
19.
Российская организация 01.10.02 возвратила банку-нерезиденту «АВС» кредит в сумме 50000 долл. и проценты за пользование им в сентябре. Перевод иностранной валюты осуществлен с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке.
Официальный курс доллара США по отношению к рублю:
На дату проведения последней переоценки кредитного обязательства (01.09.02) – 30,8 руб.
На
дату возврата кредита (01.10.02) – 30,85 руб.
В
бухгалтерском учете
сделаны следующие
записи (таблица 4):
| Содержание операции | Сумма
руб. |
Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Начислена
задолженность банку за пользование
кредитом в сентябре
50000 $ * 10% : 100% * 30 дн. : 242 дн. = 619,83 $ * 30,85 руб. |
19121,76 | 91-2 | 66-3 |
| С текущего валютного счета возвращены банку | |||
|
Кредит
50000 $ * 30,85 руб. |
1542500 | 66-1 | 52-1 |
|
Проценты за пользование кредитом
в сентябре
619,83 $ * 30,85 руб. |
19121,76 | 66-3 | 52-1 |
| Отражена
отрицательная курсовая разница
между рублевой оценкой кредитных
обязательств по курсу ЦБ РФ на дату
возврата кредита и их рублевой оценкой
по курсу ЦБ РФ на дату проведения последней
переоценки
50000 $ * 30,85 руб. – 50000 $ * 30,8 руб. |
2500 | 91-2 | 66-1 |