Учет валютных кредитов

Учет валютных кредитов

 

 

Особенностью валютного  кредитования является получение кредитной  организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные в их пользу иностранными банками-корреспондентами.

Кредиты предоставляются  на условиях, действующих на мировом валютном рынке по свободно конвертируемой валюте. Кредитная организация дает их на обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на непогашенную часть задолженности по кредиту.

Источниками погашения  основного долга, оплаты начисленных процентов и курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на валютном счете.

Для получения валютного  кредита клиент должен обратиться в  кредитную организацию с заявлением, содержащим следующие данные:

• цель получения кредита, его сумма и срок, на который он спрашивается;
• наименование и количество закупаемого за границей товара, его стоимость, название страны приобретения товара, наименование валюты платежа;
• экономическое обоснование кредита;
• источники погашения кредита (в иностранной валюте).

К заявлению клиента  прилагается график поставок импортируемого товара.

В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита  в иностранной валюте между кредитной  организацией и заемщиком подписывается кредитный договор.

Использование кредитов в  инвалюте разрешается только при  условии

своевременного представления  в кредитную организацию копии  контрактов

заемщиков с инофирмами-контрагентами, предварительно согласованных с

кредитной организацией. Сроки заключения контрактов и период расчетов по ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита. Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического использования.

Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.

Одновременно с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора залога или гарантий(поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.

Выдача кредита:

Дт 44904 Кредиты, предоставленные  коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней, субсчет Валютные кредиты

Кт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в банке России.

Приход по внебалансовым счетам: 91301,91303, 91305,91307.

При наступлении срока  платежа кредитная организация  погашает задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам) за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его гарантийного обязательства.

Дт 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций в банке России,

Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его  гаранта в другом банке;

Кт 44904 Кредиты, предоставленные  коммерческому предприятию, находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней,

Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.

Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету «Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается дополнительно определенная договором процентная ставка.

Для обеспечения своевременности  погашения валютного кредита  кредитная организация вправе блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже являются клиентами данной кредитной организации).

 

 

 

 

 

 

Понятие и виды кредитных  операций

 

 

Кредитные операции - это  отношения между кредитором и  заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях платности, срочности  и возвратности. Банковские кредитные  операции подразделяются на две большие  группы: активные, когда банк выступает  в лице кpедитоpа, выдавая ссуды, и пассивные, когда банк выступает в лице заемщика, привлекая деньги от клиентов и других банков в банк на условиях платности, срочности и возвратности. Выделяются и две основные формы осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные операции банков могут осуществляться как в форме ссуд, так и в форме депозитов. Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещенных в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки, и ссудные операции по получению межбанковского кредита. 

 Виды кредитных операций по методу кредитования:

1. цельная (разовая) ссуда, выдаваемая одной суммой по решению банка;
2. кредитная линия – кредит с длительным сроком выделения денег по инициативе клиента, каждый раз устанавливающего объемы в пределах лимита:
• чековый кредит, предусматривающий выписывание заемщиком-чекодателем чеков на банк;
• возобновляемая кредитная линия, т.е. заемщик погашает свою задолженность и получает право опять воспользоваться кредитом;
• кредитная линия с уведомлением заемщика о верхнем пределе кредитования;
• подтверждаемая кредитная линия, означающая, что каждый раз заемщик согласовывает условия предоставляемой суммы в рамках кредитной линии;
• кредитная линия с использованием кредитных банковских карт.

Виды кредитных операций по особенности участия кредита  в кругообороте капитала:

1. авансовый кредит, с которого начинается формирование платежного оборота по обязательствам финансово-хозяйственной деятельности, например, оплата счетов за приобретенные товары и услуги;
2. компенсационный кредит, который означает, что использование кредита происходит на стадии возмещения собственных средств заемщика, вложенных в хозяйственный оборот.

Виды кредитных операций по степени обеспечения кредита:

1. гарантированный кредит, т.е. обеспеченный залогом, поручительством, банковской гарантией и т.п.; (например, ипотечный кредит);
2. негарантированный (доверительный, бланковый) кредит; примером данной разновидности может быть выдача кредита под соло-вексель (простой вексель).

Виды кредитных операций по сроку погашения:

1. срочный кредит:
• краткосрочный (до одного года);
• среднесрочный (от одного года до трех лет);
• долгосрочный (свыше трех лет);
2. до востребования (онкольный кредит), т.е. с правом банка потребовать погашения кредита в любой момент.

Виды кредитных операций по способу погашения:

1. прямая ссуда, т.е. весь основной долг по кредиту (без учета процентов) должен быть погашен на одну конечную дату путем единовременного взноса;
2. ссуда в рассрочку, применяемая для долгосрочных кредитов. Сумма ссуды периодически списывается, как правило, равными частями на протяжении срока действия кредитного договора;
3. кредит с участием – ссуда погашается выручкой клиента, зачисляемой на специальный ссудный счет.

Виды кредитных операций по виду процентной ставки:

1. кредит с фиксированной процентной ставкой;
2. кредит с плавающей процентной ставкой (ролловерный кредит), означающий, что ставка процента пересматривается в зависимости от изменений того финансового актива, к которому она «привязана».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет потребительских  кредитов

 

 

Потребительский кредит – кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров.

Потребительские кредиты различаются  по срокам и бывают краткосрочными, среднесрочными, долгосрочными.

Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемого имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации. При невыполнении требования кредитное учреждение имеет право заменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита – от 1 года до 3 лет. Погашение ссуды производится по истечении месяца с момента получения равными долями.

Для получения такого кредита заемщик  представляет заявку. В заявке указываются  вид кредита, сумма кредита, срок и обеспечение.

На основании расчетов доходов  и расходов клиента оценивается  возможность кредитования. Если при  расчетах расходы превышают доходы, то кредитная организация требует  гарантию или поручительство третьего лица.

В качестве залога клиент представляет ценные бумаги, при этом нужно оценить  их качество и курсовую стоимость. Возврат  принятых ценных бумаг от заемщика производится после погашения ссудной  задолженности. Частичная выдача ценных бумаг не производится.

Для учета среднесрочных потребительских  ссуд используется счет 455 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам». Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы  предоставленных кредитов в корреспонденции  со счетом кассы.

По кредиту счета отражаются суммы погашенной задолженности  в корреспонденции со счетом кассы.

Аналитический учет осуществляется в  разрезе заемщиков по каждому  кредитному договору.

Для открытия лицевого ссудного счета  необходимо распоряжение кредитного отдела о выдаче ссуды с указанием  суммы, процентной ставки и срока  погашения.

Кредитный договор, договор залога или договор-поручительство учитываются  на внебалансовых счетах:

91311 «Ценные бумаги, принятые в  обеспечение по размещенным средствам»;

91414 «Полученные гарантии и поручительства»;

91312 «Имущество, принятое в обеспечение  по размещенным средствам».

Предоставление потребительского кредита в бухгалтерском учете  отражается:

1) при выдаче наличными средствами:

Дт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам»;

Кт 20202 «Касса кредитной организации»;

2) при выдаче безналичными средствами  во вклад «до востребования»:

Дт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам»;

Кт 42301 «Депозиты физических лиц  – до востребования».

При погашении кредита физическим лицом в установленный срок делается бухгалтерская запись:

Дт 20202 «Касса кредитной организации», 42301 «Депозиты физических лиц –  до востребования», 60305 «Расчеты с работниками  по оплате труда»

Кт 455 (02-09) «Кредиты, предоставленные  физическим лицам».

Долгосрочный кредит предоставляется  на индивидуальное строительство и  приобретение дома в частную собственность  в зависимости от стоимости объекта при наличии источника погашения. Срок выдачи такого кредита – от 3 до 10 лет.

Для оформления долгосрочного кредита  в кредитную организацию представляются следующие документы:

• информация частного характера о заемщике;
• заявление о выдаче ссуды;
• справка о предоставлении земельного участка под жилищное строительство;
• нотариально заверенный документ, подтверждающий стоимость объектов кредитования;
• удостоверение личности.