Учет в малом бизнесе

Условиями применения патента  индивидуальным предпринимателем являются, - определенный вид деятельности, годовой доход, не превышающий установленный кодексом 60 миллионный максимум, и среднесписочная численность наемных сотрудников не выше 5 человек. Нарушение указанных условий (равно как и неоплата стоимости патента в срок) повлечет за собой утрату доверия со стороны государства, представленного в лице налоговых органов, с последующим доначислением обязательных платежей (налогов) и с последующими негативными последствиями (в виде штрафных санкций). Помимо сказанного, нарушение условий применения патента повлечет невозможность повторного перехода на данную систему налогообложения в течение трех лет. Уплаченная часть стоимости патента (о порядке оплаты ниже) не возвращается. Когда мы говорили о штрафных санкциях, мы подразумевали, что нарушение условий применения описываемой системы налогообложения буде вскрыто налоговым органом. Если же лицо самостоятельно отследит свои ошибки и самостоятельно сообщит об утрате права на патент (в течение 15 календарных дней с момента перехода на иной режим), то санкций можно избежать.

Патент вы можете получить на срок от одного месяца до одного года.

Стоимость патента складывается из размера потенциально возможного годового дохода предпринимателя. Размер этот устанавливается законом субъекта РФ, то есть того региона, в котором вы проживаете (сказать точнее – зарегистрированы в качестве предпринимателя). Если говорить касаемо Москвы, то это закон города Москвы от 29 октября 2008 года №52 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента». В законе установлен потенциально возможный доход за год, по каждому виду деятельности. Стоимость патента составляет 6% от дохода (потенциально возможного).

Как отмечалось, патент может  быть получен на срок от 1 месяца до года, как следствие, стоимость патента  исчисляется и уплачивается пропорционально  сроку пользования патентом. В  качестве примера возьмем такой вид деятельности как «Производство, монтаж, прокат и показ фильмов», потенциально возможный годовой доход составляет 225 000 рублей. 6% от указанной суммы составят 13500 рублей, - это стоимость патента на год. Допустим, патент выдан на три месяца, берем 13500, делим на 12 месяцев и умножаем на три, получаем 3375 рублей. Все просто. Ранее мы отмечали, что на каждый вид деятельности необходимо получить самостоятельный патент, как вы понимаете, оплата каждого патента будет также самостоятельной.

Стоимость патента оплачивается двумя частями, - 1/3 от стоимости и  оставшаяся часть. Первая часть оплачивается в течение 25 календарных дней с  момента начала предпринимательской  деятельности на основе патента. Оставшаяся часть оплачивается в течение 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Вторую часть оплаты можно уменьшить на обязательные страховые взносы.

Налоговая отчетность (декларация) не предусмотрена, как следствие не представляется в налоговые органы. Плохая новость для индивидуального предпринимателя книга учета доходов ведется. Иначе как проследить доход?

Если вы обратили внимание на указанные по тексту статьи сроки, то должны были отметить для себя указание на календарные дни, это важный момент. При этом стоит не забывать о пункте 7 статьи 6.1 НК РФ, в соответствии с которым, - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Ниже приведен перечень видов деятельности, которую возможно вести, используя данный налоговый режим:

- деятельность в области  фотографии;

- производство, монтаж, прокат  и показ фильмов;

- техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных средств;

- предоставление прочих  видов услуг по техническому  обслуживанию автотранспортных  средств (мойка, полирование, нанесение  защитных и декоративных покрытий  на кузов, чистка салона, буксировка);

- оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;

- предоставление услуг  парикмахерскими и салонами красоты;

- автотранспортные услуги;

- предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг  по переводу;

- монофоническая и  стереофоническая запись речи, пения,  инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

- ремонт и строительство  жилья и других построек;

- производство монтажных,  электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

- услуги по оформлению  интерьера жилого помещения и  услуги художественного оформления;

- услуги по остеклению  балконов и лоджий;

- услуги по обучению, в том числе в платных кружках,  студиях, на курсах, и услуги  по репетиторству;

- тренерские услуги;

- услуги по зеленому  хозяйству и декоративному цветоводству;

- передача во временное  владение и (или) в пользование  гаражей, собственных жилых помещений,  а также жилых помещений, возведенных  на дачных земельных участках;

- занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности. [3]

Стоит обратить внимание, что упрощенная система налогообложения на основе патента прекратила действовать с 1 января 2013 года. Вместо неё с 2013 года введена Патентная система налогообложения, которая является разновидностью специального налогового режима. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

3. задача

 

3.1 Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2010 г

 

В таблице 1 представлены остатки по счетам Главной книги на начало отчетного периода – 1 января 2010 года.

Таблица 1 –  Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2010 г.

Счет	Наименование счета	Сальдо на начало периода
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	405000
02	Амортизация основных средств		12000
20	Основное производство	5800
50	Касса	3000
51	Расчетный счет	135000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		14000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	12000
68	Расчеты  по налогам  и сборам		500
70	Расчеты по оплате труда		3000
76	Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами	4000
80	Уставный капитал		535300
	Итого	564800

 

3.2 Журнал хозяйственных  операций за январь 2010 г

 

В таблице 2 приведены  все хозяйственные операции за январь, с указанием проводок, сумм и документов.

Таблица 2 –  Журнал регистрации хозяйственных  операций за январь 2010 г.

Документ, содержание хозяйственной  операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Счет – фактура. Оприходованы на склад  поступивший станок Отражен НДС	01 19	60 60	91525 16475

Продолжение таблицы 2

Выписка из расчетного счета. Перечислено в оплату счета за станок	60	51	108000
Выписка из расчетного счета Получено из банка  по чеку	50	51	16000
Расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата  рабочим	20	70	11000
Справка бухгалтерии Удержан НДФЛ из заработной платы работников	70	68	1900
Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата рабочим	70	50	8000
Расчет бухгалтерии. Произведены отчисления от заработной платы рабочих	20	69	2104
Расходный кассовый ордер Выдано из кассы на командировочные расходы	71	50	3000
Приходный кассовый ордер Внесен остаток неиспользованной подотчетной суммы	50	71	500
Счет-фактура Продана готовая продукция	62	90-1	36000
Приходный кассовый ордер Оплачено в кассу покупателями за отгруженную им продукцию	50	62	36000
Накладная. Сдана на склад из производства готовая продукция, списана на финн. Результат.	90-2	20	18904
Расчет бухгалтерии Определен финансовый результат  от реализации продукции	90	84	17096

 

3.3 Схемы Т-счетов

 

В таблицах 3-10 приведены схемы счетов с наименьшим количеством операции.

Таблица 3 - Счет № 01 «Основные  средства»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	405000
1	91525
Оборот	91525	Оборот	-
Ск	496525

 

Таблица 4 - Счет № 20  «Основное производство»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	5800
4	11000	12	18904
7	2104
Оборот	13104	Оборот	18904
Ск	-

 

Таблица 5 - Счет № 50 «Касса»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	3000
3	16000	6	8000
9	500	8	3000
11	36000
Оборот	52500	Оборот	11000
Ск	44500

 

Таблица 6 - Счет № 51 «Расчетные счета»

Дебет		Кредит
№ операции	Сумма	№ операции	Сумма
Сн	135000
		2	108000
		3	16000
Оборот	-	Оборот	124000
Ск	11000