Учет обязательства и капитала

Учет  обязательства и  капитала.

   Учет вкладов в  уставный капитал

  Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. 
 
Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. 
 
Уставный капитал характеризует величину обособленного имущества, право собственности, на которое перешло к организации, как к юридическому лицу. Также характеризует собственность учредителей и величину обязательств по их вкладам. При выходе из состава собственников, учредитель может потребовать вернуть в денежной форме долю, внесенную в уставный капитал. 

Вкладами в уставный капитал могут быть денежные средства, внеоборотные активы, запасы, ценные бумаги и другие активы.  
 
При регистрации организация в учредительных документах самостоятельно определяет величину и структуру уставного капитала с учетом минимального размера, установленного законодательно. В соответствии с Гражданским кодексом РК определены порядок образования, права и обязанности хозяйственных товариществ.

 В ст.58 ГК  хозяйственное товарищество характеризуется  как коммерческая организация  с разделенным на доли учредителей  уставным капиталом, а имущество,  созданное и приобретенное хозяйственным  товариществом в процессе его деятельности, принадлежит товариществу на праве собственности.

А вкладом в уставный капитал хозяйственных товариществ могут быть денежными средствами, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность, также иное имущество.

  Хозяйствующие  субъекты, могут производить финансовые вложения в виде имущественной и интеллектуальной деятельности в уставные капиталы других субъектов по средством приобретения пакета акции с целью получения предпринимательского дохода, процента или прироста капитала. Также в целях оказания влияния на их деятельность, приобретение возможности определять решения, принимаемые таким обществом, устанавливать контроль над ним. А эти вложения называются инвестициями.

  Учет изъятого  капитала.

Согласно законодательству количество выкупленных акций не может превышать 25% общего количества выпущенных акций общества, а средство , направляемые обществом на выкуп акции , не могут превышать 10% собственного капитала общества.

  Акционерное общество вправе, по решению общего собрания  акционеров, уменьшать, но не менее минимального размера , предусмотренного законодательными актами, уставный капитал путем покупки части акций осуществляется с целью перераспределения либо аннулирования акции и по др.причинам, предусмотренным уставом общества, по решению советов директоров. В решение указывается количество акции их виды и категории, цена выкупа, сроки оплаты.

Акционерное общество обязано уведомить о выкупе акции  всех кредиторов, при этом кредиторы  вправе потребовать прекращение  или исполнение обязательства общества и возмещение им убытков.

 

                      Учет резервного капитала

Резервный капитал создается путем ежегодных отчислений от чистого дохода. Размеры ежегодных отчислений устанавливается общим собранием акционеров.

Резервный капитал создают акционерные общества по своему усмотрению, в соответствии с учредительными документами. Его могут создавать и другие организации. Резервный капитал в акционерном обществе предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Направления использования резервного капитала в товариществах определяется их уставом.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Для получения  информации о наличии и движении резервного капитала используют счета  подразделом 1.5400 «Резервы».

При создании резервного капитала в размерах установленных  учредительными документами я вляются:

1.Дебет счета 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»

2.Кредит счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»

3.Кредит счета 5460 «Прочие резервы».

Использование средств резервного капитала:

а) на сумму начисленных дивидендов, выплачиваемых по решению учредителей (участников) за счет резервного капитала является:

1.Дебет счета 5510 «Резервный капитал , установленный учредительными документами отчетного года», 2.5460 «Прочие резервы».

Кредит счетов 3030 «Краткосрочная кредиторская задолженность  по дивидендам и доходам участников»

б) на сумму убытка, покрытого за счет средств резервного капитала:

1.Дебет счета 5410 «Резервный капитал, установленный учредительными документами»

2.Кредит счетов 5510 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»,

3.5520 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток) предыдущих лет» 

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

  Обязательство - существующая задолженность субъекта, возникающая из событий прошлых периодов , урегулирование которой приведет , к оттоку ресурсов (денежных средств), содержащих экономическую выгоду.

Обязательство - долг или обязанность лица (должника) совершать в пользу другого лица определенное действие : передавать имущество, выполнять работу, платить деньги и другое, либо воздержаться от определенного действия ,а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязательства.

  Сумма обязательства  измеряется как текущая стоимость  всех будущих денежных выплат. Обязательство включает в себя  основную сумму долга и процент.

  Урегулирование  обязательства осуществляется следующими способами:

- выплатой денежных  средств

- передачей активов

- предоставлением  услуг

- заменой одного  обязательство с  другим

- переводом обязательства  в капитал

   Обязательства  классифицируется на текущие  (краткосрочная кредиторская задолженность  , которая должна быть погашена  в условиях операционного цикла  или в течении 12м. с отчетной датой) и долгосрочные (сроком оплаты более года).

Учет  затрат по займам

Заем  банка- это договор, по которому банк обязуется предоставить или выделить клиенту сумму на определенный срок с уплатой вознаграждения.

За пользование  предметом займа (ст. 718 НК) заемщик  выплачивает вознаграждение заимодателю  в размерах, определенных договором. Если по договору займа заемщику передаются вещи, выплата вознаграждения производится в том случае, когда его размер и форма (денежная или натуральная) предусмотрены договором.

Порядок и сроки  выплаты вознаграждения устанавливаются  договором займа. Если порядок и  сроки выплаты вознаграждения не установлены договором, то оно оплачивается ежемесячно. Если заемщик не возвращает в срок предмет займа, вознаграждение выплачивается за весь период пользования  предметом займа.

Заем  от небанковских учреждений- договор, по которому одна сторона- «займодавец»- предоставляет другой стороне- «заемщику»- деньги или материальные запасы в долг на определенный период на условиях возвратности.

Займы от внебанковских учреждений различаются:

Компенсационный- заем иностранной валюты в обмен на заем в отечественной валюте;

Фиксированный- фиксированный процент на фиксирован-              ный период времени.

Виды  займов банков:

Краткосрочный - до одного года, но не более двух лет;

Среднесрочный – от одного до трех лет;

Долгосрочный  – свыше трех лет.

Среднесрочный и долгосрочный займы используются на цели производственного и социального  развития предприятия.

Виды  кредитования:

Авансовый – выдается заготовительным организациям;

Бланковый (доверительный) – выдается на полном доверии финансово-устойчивым субъектам, надежным плательщикам;

Консорциальный (синдицированный) кредит – предоставляется  двумя или более банками (синдикатами  и консорциумами банков) одному заемщику при кредитовании крупных целевых  программ (в случае, если в одном  банке недостаточно средств.)

Кредитная линия (револьверный кредит) – юридически оформленное обязательство банка  перед «заемщиком» предоставить ему по первому требованию или  в течение периода кредиты  в пределах определенных минимальных  платежей;

Кредит на потребительские  цели (кредиты для работников): под  товары, приобретенные в кредит; на индивидуальное жилищное строительство; на другие индивидуальные нужды (на выращивание  скота, птицы, на хозяйственное обзаведение  и др.);

           Расчет с поставщиками и подрядчиками

    Расчеты с поставщика и подрядчиками осуществляются либо после отгрузки ими товарно – материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению, либо по предоплате. Без согласия предприятия в безакцептном порядке оплачиваются расчетные документы за отпущенные газ, воду ,тепло, электроэнергию, выписанных на основании показаний счетчика  и др. Расчеты также могут быть производиться в порядке инкассо, аккредитивами , чеками.

К поставщикам и  подрядчикам относятся субъекты, поставляющие сырье, материалы и другие товарно - материальные запасы, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы (капитальный ремонт, текущий ремонт основных средств и др.).

  Платежное поручение - это указание обслуживающему предприятие банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия, оформленного на специальном бланке. При перечислении средств 3 и более получателям, обслуживаемым одним банком, выписывается платежное поручение. Платежными поручениями производятся расчеты через учреждения банков в безналичном порядке за порученные и принятые товары, услуги при условии ссылки в поручении на номе и дату налоговых счетов - фактур, товарно – транспортных накладных и других документов, подтверждающих отпуск товара или оказание услуг, а также по нетоварным операциям.

 

  Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются в порядке предварительной оплаты, инкассо, аккредитивами, чеками за полученные товарно- материальные ценности, выполненные работы и услуги.

  Учет расчетов  с поставщиками  ведут по каждому счету фактуре, платежному в журнале – ордере № 6 по кредиту счета 3311 «Счета к оплате», открываемом месяц.

Помимо записей  по кредиту счета 3311 в дебет соответствующих счетов в этом журнале – ордере отражаются также дебетовые обороты по расчетам с поставщиками и подрядчиками с указанием корреспондирующих счетов. В конце месяца подсчитываются обороты, а по неоплаченным счетам выводится остаток.